Формирование и оценка бюджетного потенциала региона тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Айвазов, Артур Аркадьевич |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2010 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Формирование и оценка бюджетного потенциала региона"
004613694
На правах рукописи
АЙВАЗОВ АРТУР АРКАДЬЕВИЧ
ФОРМИРОВАНИЕ И ОЦЕНКА БЮДЖЕТНОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
Специальность 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
2 5 НОЯ 2010
Москва 2010
004613694
Работа выпонена на кафедре Финансы и кредит Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации.
Научный руководитель:
доктор экономических наук, профессор
Ишина Ирина Валериевна
Официальные оппоненты:
доктор экономических наук, профессор
Годин Александр Михайлович
кандидат экономических наук, доцент
Мандрощенко Ольга Валентиновна
Ведущая организация Вогоградский государственный
университет
Защита состоится л23 ноября 2010 года в 16 часов на заседании совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д 226.003.01 при Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации по адресу: 109456, Москва, 4-й Вешняковский проезд, д.4, ауд. 113.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации.
Автореферат разослан октября 2010 года.
Ученый секретарь совета по защите докторских и кандидатских диссертаций кандидат экономических наук, доцент/-^
. Смирнов
, I, ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность исследования. В настоящее время развитие институциональных основ межбюджетных отношений направлено на формирование стабильной и устойчивой финансово-экономической среды функционирования регионов и создание наиболее благоприятных воспроизводственных условий деятельности работающих на этих территориях хозяйствующих субъектов. Это нашло отражение в соответствующих нормативно - правовых актах, на протяжении последних десяти лет принятых в рамках построения системы межбюджетных отношений и основными из которых являются: Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999Ч2001гг.1; Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005г.2; Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008гг.3, Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013г.4
Особую значимость проблемы выстраивания межбюджетных отношений приобретают в период кризиса, в условиях которого с существенным дефицитом формируется не только сам федеральный бюджет, но и бюджеты субъектов РФ. Так, в 2009г. дефицит федерального бюджета составлял 3131,4 мрд. руб., 62 из 83 субъектов РФ испонили бюджеты с дефицитом размеры которого составили 329,0 мрд.руб. При этом налоговые и неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ сократились на 14%, при росте безвозмездных поступлений на 31%. Поэтому условия кризиса существенно трансформируют парадигму экономических взаимосвязей между центром и регионами в рамках бюджетного процесса, акцентируя в
1 Собрание законодательства РФ, 10.08.1998, № 32, ст. 3905
2Собрание законодательства РФ, 20.08.2001, № 34, ст. 3503.
Собрание законодательства РФ, 10.04.2006, № 15, ст. 1640
4 Собрание законодательства РФ, 17.08.2009, № 33, ст. 4129
качестве приоритета усиление вектора развития их финансовой самостоятельности и самодостаточности. Это является важными задачами, определенными системой антикризисных мер, содержащихся в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012гг.5 Финансовая самостоятельность и самодостаточность регионов определяется состоянием и уровнем развития бюджетного потенциала, который дожен в наиболее поном объеме и с соответствующими качественными параметрами выпонять расходные обязательства регионов по предоставлению бюджетных услуг.
Необходимость исследования экономического содержания бюджетного потенциала регионов, его состава и структуры, совершенствования методического аппарата комплексной оценки состояния бюджетного потенциала и выработка на этой соответствующего инструментария определяет актуальность выбранной темы диссертации.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросам взаимоотношений бюджетов различных уровней посвящены работы отечественных исследователей Ю.М. Артемьева, Ю.А. Беляева, Ю.А. Вавилова, A.M. Година, А.Г. Игудина, Г. Курляндской; A.M. Лаврова, С.Е. Лариной, Ю.И. Любимцева, И.Д. Мацкуляка, Г.Б. Поляка, М.В. Романовского, Е.И. Румянцевой, Д.Г. Черника, В.Б. Шубы и др., а также иностранных - У. Отса, Р. Масгрева и др. Данные авторы рассматривали как проблемы построения бюджетной системы в целом, так и отдельные аспекты бюджетного федерализма и межбюджетных отношений с точки зрения обоснования их назначения и основных принципов.
В области методологии исследования экономической основы формирования бюджетов регионов за основу взяты работы A.A. Багаудинова,
5 Парламентская газета, 29.05.2009, № 28.
A.Д. Мельника, А.Б. Паскачева, И.В. Подпориной, Ф.Ф. Ханафеева, Т.Ф. Юткиной и других авторов.
Методические подходы к оценке обеспеченности регионов доходными источниками и анализу формирующих их финансовых потоков содержатся в трудах П.Д. Бакинова, Е.В. Боровиковой, Е.Б. Дьяковой, О.В. Калининой,
B.В. Рощупкиной.
Однако в представленных публикациях недостаточно поно раскрыты место и роль бюджетного потенциала в формировании финансовых основ процесса стабильного развития региона, фрагментарно представлен методический аппарат, позволяющий оценить текущее состояние и определить уровень развития бюджетного потенциала, степень соответствия его масштабов экономическим и инвестиционным потребностям бюджетных организаций. За рамками исследований остались также проблемы оценки влияния рисков на состав и параметры бюджетного потенциала. Все это определило выбор темы, цели и задач исследования, структуру диссертации, последовательность изложения проблем и вариантов их решения, выносимых на защиту.
Целью исследования является выработка новых методологических подходов к обоснованию экономического содержания и функционального назначения бюджетного потенциала региона и разработка методического аппарата его оценки.
В рамках указанной цели поставлены и решены следующие задачи:
- обобщены теоретические основы бюджетного потенциала региона и раскрыто содержания его понятия;
- на основе разработанной системы показателей предложены методические подходы к проведению оценки уровня развития бюджетного потенциала региона;
- вьивлено влияние бюджетных рисков на формирование бюджетного потенциала регионов и предложена методика их учета;
- уточнены финансовые инструменты укрепления источников формирования бюджетного потенциала регионов.
Объектом исследования выступают финансовые потоки, формирующие бюджетный потенциал регионов.
Предметом исследования являются состав и структура бюджетного потенциала региона.
Теоретико-методологической основой исследования послужили научные концепции, содержащиеся в фундаментальных трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых по проблемам общественных финансов, межбюджетных отношений, бюджетной децентрализации. В диссертации использованы различные методы и приемы статистического, сравнительного и экономического анализа, а также графический метод представления информации.
Информационную базу исследования составили законодательно-нормативные акты Российской Федерации и органов власти субъектов РФ, материалы Федеральной службы государственной статистики и территориальных органов Федеральной службы государственной статистики по субъектам РФ, материалы, опубликованные в периодической печати и помещенные на официальных сайтах в Интернете, собственные разработки и расчеты автора.
Основные научные результаты, полученные лично автором и их научная новизна состоят в следующем:
- развито понятие сущности и содержания бюджетного потенциала региона; в зависимости от источников его формирования, их взаимосвязи и взаимодействия определена его классификация на собственный (отчисления от региональных и местных налогов и сборов; неналоговые доходы), привлеченный (источниками создания которого являются федеральные налоги и сборы, перечисляемые в бюджеты субъектов РФ в порядке, определяемым ежегодно Федеральным Законом о федеральном бюджете на
очередной финансовый год и перечисления в виде финансовой помощи из федерального бюджета) и совокупный (суммарный объем всех источников);
- сформирована система оценочных коэффициентов бюджетного потенциала с заданным диапазоном значений, позволяющих определить уровень бюджетной автономии, устойчивости, результативности и обеспеченности населения бюджетными ресурсами; выработаны требования и критерии, которым дожны соответствовать разработанные оценочные показатели;
- предложено включить в состав параметров оценки бюджетного потенциала региона категорию бюджетного риска и разработан агоритм оценки влияния рискообразующих факторов на бюджетные показатели;
на основе налогового, трансфертного и инвестиционного регулирования процесса формирования бюджетного потенциала регионов определены направления укрепления его финансовых источников.
Практическая значимость результатов исследования определяется возможностью их использования в деятельности органов государственного и регионального управления при разработке и реализации мероприятий по планированию параметров бюджетного потенциала регионов, программ финансовой стабилизации территорий, новых схем межбюджетного выравнивания, внедрения диагностики и мониторинга бюджетных процедур с целью оценки финансового состояния и качества управления финансами регионов РФ.
Основные положения диссертации могут использоваться в учебном процессе при чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплинам Финансы, Бюджетная система.
Апробация основных результатов исследования. Основные положения диссертации докладывались на 10 Международной межвузовской научно-практической конференции Проблемы модернизации экономики России в XXI веке (г. Москва, 2008); Международной научно-практической конференции Тенденции развития современного общества: пути
преодоления экономического кризиса, (г. Саратов, 2009); Международной научно-практической конференции Тенденции развития экономического и образовательного пространства: мировой опыт, инновации, российские особенности (г. Великий Новгород, 2009).
Различные аспекты исследуемой проблемы нашли отражение в научных статьях автора, опубликованных в периодических научных изданиях и сборниках научных трудов. Всего по теме диссертации опубликовано 9 работ общим объемом 3,7 п.л.
Логика изложения и структура работы. Исследование включает теоретическое обоснование экономического содержания бюджетного потенциала, анализ источников его формирования во взаимосвязи с системой межбюджетных отношений, разработку методических основ оценки параметров его развития с учетом бюджетных рисков и выработку практических рекомендаций по расширению финансовых потоков формирования бюджетного потенциала региона. В соответствии с логикой исследования диссертация включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.
II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ Развито понятие сущности и содержания бюджетного потенциала региона; в зависимости от источников его формирования, их взаимосвязи и взаимодействия определена его классификация на собственный, привлеченный и совокупный
Принципы и условия построения рыночной экономики формируют определенные требования не только к деятельности предпринимательских структур, но и отдельных субъектов Российской Федерации, для достижения позитивного функционирования которых необходимо обладать финансовой самостоятельностью, независимостью, платеже и кредитоспособностью, быть устойчивыми к изменениям внутренней и внешней рыночной среды. Реализация изложенных требований служит базой для проведения единой социально-экономической политики на всей территории страны и необходима для избежания или хотя бы минимизации рисков, которые являются неотъемлемой частью рынка и непременным атрибутом рыночных отношений, влияют на успешность текущей деятельности и формирование экономической стратегии развития субъектов РФ.
В финансовой системе субъекта Российской Федерации основным звеном, обеспечивающим устойчивое его финансовое состояние как самостоятельного государственного образования, является бюджетная система региона, характеризующаяся определенными параметрами, которые могут быть выражены через бюджетный потенциал, формирующийся в процессе взаимодействия финансовых потоков имеющих различные источники образования и функциональное назначение. Уровень развития бюджетного потенциала, его масштабы, размерность, индексные характеристики непосредственно влияют на возможности субъектов РФ предоставлять бюджетные услуги населению в части образования, здравоохранения, выпонять региональные социально-экономические программы, создавать общие благоприятные условия жизни с учетом потребностей населения конкретных регионов.
В работе определено, что бюджетный потенциал субъекта РФ, исходя из источников его создания, можно условно охарактеризовать как собственный (первичный потенциал), который формируется за счет региональных и местных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также неналоговых доходов получаемых от государственной (органов власти субъектов РФ) и муниципальной собственности. Далее следует выделять бюджетный потенциал, источниками создания которого являются федеральные налоги и сборы, перечисляемые в бюджеты субъектов РФ в порядке, определяемым ежегодно Федеральным Законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и доходы, получаемые бюджетами субъектов РФ в виде безвозмездных поступлений из федерального бюджета (дотации, субсидии, субвенции). Формируемый таким образом бюджетный потенциал можно определить как привлеченный. Собственный и привлеченный бюджетный потенциал можно охарактеризовать как совокупный бюджетный потенциал. Подобная структуризация бюджетного потенциала региона позволяет дать его поэлементный состав, отражающий определенный источник финансирования и оценить долю каждого из них в совокупном бюджетном потенциале.
Процесс формирования трех составляющих бюджетного потенциала региона представлен на рисунке 1.
Как показано в работе, на протяжении ряда последних лет на федеральном и региональном уровнях существенное значение придается вопросам формирования собственных источников развития субъектов Российской Федерации, их финансово-экономической базы.
Но, пока эта важная проблем далека от решения, вследствие того, что налоговые поступления от региональных и местных налогов очень незначительны в общих объемах налогов и не могут рассматриваться как основной источник формирования бюджетного потенциала на уровне субъектов РФ, неналоговые доходы тоже не играют ключевой роли как источники формирования бюджетного потенциала, так как собственность
региональных органов власти зачастую используется неэффективно и в связи с этим доходы от нее невелики.
совокупный бюджетный
потенциал
собственный
бюджетный потенциал
привлеченный бюджетный потенциал
Налоговые доходы (региональные и местные налоги)
Налоговые доходы (федеральные налоги и сборы) (ст. 56 БК РФ)
налог на имущество организаций (ст. 56 БК РФ);
налог на игорный бизнес (ст. 56 БК РФ);
транспортный налог (ст. 56 БК РФ); земельный налог (ст. 61.2 БК РФ); налог на имущество физических лиц (ст. 61.2 БК РФ).
Неналоговые доходы (ст. 41,42,46, 57,62 БК РФ)
В том числе:
- доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ и муниципальной собственности;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ и муниципальными бюджетными учреждениями;
часть прибыли унитарных предприятии, созданных
субъектами и муниципальными образованиями РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы физических лиц;
- акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, на спиртосодержащую продукцию, автомобильный бензин и т.д.;
налог на добычу полезных ископаемых;
- налог, взимаемый в связи применением упрощенной системы налогообложения;
единый сельскохозяйственный налог;
Х сбор за пользование объектами животного мира и т.д.
Безвозмездные перечисления
В том числе:
- межбюджетные трансферты (ст. 6 БК РФ):
дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности
субъектов РФ (ст. 131 БКРФ);
- субвенции бюджетам субъектов Р| из федерального бюджета (ст. 133 БК
- субсидии бюджетам субъектов РФ (ст. 132 БКРФ).
Рис. 1. Модель формирования совокупного бюджетного потенциала субъекта Российской Федерации
Уточнения, внесенные в Бюджетный Кодекс РФ в 2008г. в соответствии с которыми к собственным доходам бюджетов субъектов РФ относятся различные виды безвозмездных финансовых поступлений, за исключением субвенций из Федерального и региональных фондов компенсаций создают для субъектов РФ еще более мягкие условия их существования, поскольку финансовая помощь из центра не связывается с результатами управленческой и экономической деятельности на уровне региона и ее предоставление также не предполагает оценки эффективности бюджетных расходов субъекта РФ. В результате учет в составе собственных доходов бюджета безвозмездных перечислений (кроме субвенций) почти в 2 раза увеличивает показатели покрытия расходов собственными доходами на уровне субъектов РФ.6
Следуя структуре бюджетного потенциала региона, представленного на рис.1 оценим его масштабы. Для упрощения процедуры оценки сгруппируем субъекты РФ в федеральные округа и в этом разрезе определим долю собственного и привлеченного бюджетного потенциала в совокупном его объеме (рис. 2).
Южный ФО. Северо-Западный ФО.
Уральский ФО Дальневосточный ФО. Сибирский ФО. Привожский ФО. Центральный ФО Российская Федерация
0% 20% 40% 60% 80% 100%
привлеченный бюджетный потенциал
собственный бюджетный потенциал
Источник: Рассчитано автором по: www.roskazna.ru Рис. 2. Структура бюджетного потенциала.
Как видно из рисунка 2 основная доля совокупного бюджетного потенциала формируется за счет привлеченных средств: поступлений от
6 Ларина С.Е. Бюджетная децентрализация: теория, методология и опыт реализации в Российской Федерации. - М.: Наука, 2009, с.218.
федеральных налогов и финансовой помощи из федерального бюджета и варьируется в разрезе федеральных округов от 75% до 83%.
Более детализированный анализ по субъектам Российской Федерации, проведенный в диссертации показал, что эти значения в целом отражают реальную картину формирования совокупного бюджетного потенциала и в разрезе конкретных субъектов Российской Федерации, что еще раз подтверждает вывод о необходимости изменения системы бюджетных взаимоотношений федеральных органов власти с субъектами РФ, переориентация их на более жесткие условия и принципы получения нецелевых межбюджетных трансфертов с привязкой к эффективности и результативности оказываемых за их счет бюджетных услуг. С этих позиций представляется целесообразным хотя бы в порядке эксперимента перейти от действующего в настоящее время расчетного механизма выделения межбюджетных трансфертов (прежде всего дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности) к системе государственного заказа, при которой трансферты будут выделены только тем субъектам Российской Федерации, которые могут обеспечить высокое качество предоставления бюджетных услуг.
Сформирована система оценочных коэффициентов позволяющая охарактеризовать уровень развития бюджетного потенциала региона
Для создания условий для развития бюджетного потенциала, повышения эффективности его использования необходимо проводить оценку всех формирующих его финансовых потоков и обеспечивать их эффективное управление органами власти субъектов федерации и муниципалитетов. В настоящее время пока еще не разработана система оценочных показателей, с помощью которой можно определять не только текущий уровень развития бюджетного потенциала, но и прогнозировать тенденции его изменения. С этой целью необходимо определение наиболее важных показателей, которые бы достаточно поно отражали масштабы бюджетного потенциала, сформированного на территории определенного субъекта РФ и
предоставляли возможности для его сопоставления с другими субъектами РФ и структурными составляющими других стран с федеративным государственным устройством (например, штатами в США или землями в Германии).
В диссертации разработан агоритм оценки уровня развития
бюджетного потенциала региона, представленный на рис. 3.
Рис. 3. Агоритм оценки бюджетного потенциала региона
Для характеристики развития бюджетного потенциала конкретных
регионов и проведения сравнительного анализа между ними в работе определена система оценочных показателей, включающая: общие показатели, позволяющие охарактеризовать экономическое развитие региона и производные финансовые коэффициенты по размерности которых можно судить об уровне бюджетного потенциала.
Общие показатели:
Х объем валового регионального продукта;
Х численность населения региона;
Х сальдированный финансовый результат;
Х общая сумма бюджетных доходов;
Х общая сумма бюджетных расходов;
Х сумма дефицита бюджета;
Х доходы от региональных и местных налогов и неналоговые доходы, формирующие собственный бюджетный потенциал региона;
Х бюджетные доходы, получаемые за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи из федерального бюджета (условно названные регулирующие доходы), которые формируют привлеченный бюджетный потенциал.
Производные финансовые коэффициенты:
Х коэффициент соотношения объемов финансовой помощи, поступающей из федерального бюджета и собственных (налоговых) доходов;
Х коэффициент автономии, характеризующий соотношение между налоговыми бюджетными доходами и общей суммой бюджетных доходов;
коэффициент дефицитности бюджета, определяемый как соотношение между дефицитом бюджета и общим объемом его доходов (без учета безвозмездных поступлений);
Х коэффициент бюджетной результативности региона, рассчитываемый как отношение между общей суммой бюджетных доходов и численностью населения региона;
Х коэффициент бюджетной обеспеченности региона, определяемый соотношением между общей суммой бюджетных расходов и численностью населения региона.
Помимо представленных показателей, использование которых даст возможность получения целостного представления об уровне развития бюджетного потенциала конкретного субъекта РФ, можно также сформировать массив показателей, с помощью которых мы получим конкретизацию налоговой составляющей бюджетного потенциала. Для этого целесообразно выбрать следующие показатели:
Х фактический объем налоговых поступлений в бюджет региона;
Х удельные налоговые поступления, определяемые как отношение между объемами налоговых поступлений и численностью населения региона;
Х уровень налогового бремени региона, рассчитываемый как отношение объема налоговых поступлений к валовому региональному продукту.
Основные критерии, которым дожны соответствовать разрабатываемые показатели следующие:
- понота охвата экономических и финансовых результатов деятельности регионов, складывающихся в тенденцию;
- системность по срокам, охвату вопросов, приемам, взаимосвязи показателей;
- оперативность, то есть по результатам анализа дожна осуществляться разработка рекомендаций, на основе которых можно оперативно влиять на анализируемые показатели, процессы;
- объективность, что дожно обеспечиваться обоснованным подбором информации, которая способна дать всестороннюю характеристику всей совокупности причин изучаемых явлений.
При расчете коэффициентов целесообразно определить диапазоны их значений, принимая во внимание сложившуюся зарубежную практику, действующие положения законодательно-нормативной базы в этой части, опыт работы некоторых регионов Российской Федерации и мнения экспертов. Так, например, рекомендуемым для коэффициента автономии является ограничение Ка>0,5. Это означает, что структура бюджета оптимальна в том случае, если более половины доходов формируется за счет налоговых источников субъекта.
Коэффициент дефицитности бюджета может быть определен исходя из действующих норм бюджетного законодательства и находиться в пределах <0,15 для бюджета субъекта РФ и <0,10 для местного бюджета.7
7 Бюджетный кодекс РФ. Ст. 92.1. КонсультантПпюс.
Для установления качества структуры бюджетного потенциала необходимо обоснование критерия устойчивости бюджета. Этот показатель может определяться долей налоговых доходов в общей сумме доходов бюджета (через использование коэффициента автономии) и показателями, характеризующими дефицитность бюджета (коэффициент дефицитности). В зависимости от соответствия предлагаемых для оценки устойчивости бюджета показателей установленным ограничениям можно выделить следующие типы устойчивости бюджета:
1) абсолютно устойчивое состояние, которое задается условиями:
Ка > 0,5 /0,1-0,15
2) нормальное состояние, которое задается условиями:
Ка < 0,5 /<0,1-0,15
При этом допускается, если одно из двух последних неравенств не будет выпоняться.
3) неустойчивое состояние, которое задаете^ условиями:
Ка 0,5 Кд > 0,1-0,15
Тип устойчивости бюджета определяется исходя из соответствия бюджетных коэффициентов принятым ограничениям. Наиболее благополучной является такая ситуация, при которой уровень дефицита бюджета соответствует законодательно установленному и в структуре доходов бюджета преобладают собственные средства.
Предложено использование при определении бюджетного потенциала региона категории бюджетный риск, разработан агоритм оценки бюджетного риска
В настоящее время в Бюджетном Кодексе РФ и других законодательных актах, регулирующих бюджетную систему и бюджетные отношения, не закреплено такое понятие, как бюджетный риск, регионы не проводят его оценку, а ограничиваются проведением социально-экономического и финансового анализа. Не получил в настоящее время
распространения вопрос выделения и анализа факторов, оказывающих определяющее влияние на наличие бюджетного риска, хотя неопределенность бюджета, т.е. неизвестность, вызванная политическими, экономическими и природными факторами, приводит к повышению степени бюджетного риска.
В общем смысле под риском понимают возможность наступления некоторого неблагоприятного события, влекущего за собой возникновение различного рода потерь. В условиях рыночной экономики риск недополучения средств в бюджет любого уровня, а, следовательно, и риск недофинансирования очень велик, поэтому на практике часто складываются ситуации бюджетного риска. Он может возникнуть при разработке и испонении бюджета любого уровня, поскольку различные виды рисков сопровождают практически все виды финансовых операций и все направления деятельности участников финансовой системы региона.
В ходе оценки риска бюджета необходимо определять вероятность его появления, а также проводить количественную и качественную оценку его влияния на бюджетный потенциал региона, проведение которой безусловно является очень сложной задачей, так как величину возможных потерь для бюджета трудно предвидеть и при определении бюджетного риска необходимо оттакиваться от возможных финансово-экономических основ его генерирования. Вместе с тем, формирование методики оценки влияния рискообразующих факторов на бюджетные показатели призвано способствовать повышению объективности, достоверности и испоняемоеЩ планов налоговых и других доходов бюджетов, их расходов.
В диссертации показано, что для оценки бюджетного риска можно использовать предложенные выше финансовые коэффициенты. В работе был проведен расчет финансовых коэффициентов, характеризующих уровень развития бюджетного потенциала 83 субъектов РФ.8
8 Регионы России. Социально-экономические показатели. 2008: Стат. сб./ Росстат. - М., 2008, с.56, 840, 844; www roskazna.ru
1. Коэффициент автономии (Ка), который рассчитывается:
где Д - общая сумма бюджетных доходов, мн. руб.
Дс- собственные (налоговые) бюджетные доходы, мн. руб.
Нормативным для коэффициента автономии для субъектов РФ, как уже отмечалось выше, является ограничение Ка > 0,5. Результаты расчетов позволили выявить следующие тенденции. В Центральном федеральном округе (ЦФО) в 2007г. у 13 регионов из 18 Ка > 0,5, в 2009г., у 15 регионов из 18 Ка>0,5. По сравнению с 2007г. число регионов с Ка>0,5 в ЦФО увеличилось на 2 региона (Костромская область и Калужская область), что говорит о положительной динамике.
В Северо-Западном федеральном округе (СЗФО) в 2007 и 2009гг. у 10 регионов из 11 Д0,5.
В Южном федеральном округе (ЮФО) в 2007г. только у 3 регионов из 13 Ка>0,5. По сравнению с 2007г. число регионов с Ка>0,5 в ЮФО увеличилось на 2 региона (Астраханская область и Ставропольский край), что говорит о положительной динамике.
Следует отметить, что 19 января 2010 г. был образован новый СевероКавказский федеральный округ, выделенный из состава Южного федерального округа. Образование данного округа стало первым изменением числа федеральных округов с момента их учреждения в 2000г. и в настоящее время в состав ЮФО входят Адыгея, Камыкия, Краснодарский край, Астраханская область, Вогоградская область, Ростовская область.
В Привожском федеральном округе (ПФО) в 2007г. у 8 регионов из 14 , а в 2009г. у 10 регионов из 14 Ка >0,5 за счет увеличения коэффициента автономии в Республике Марий Эл и Пензенской области.
В Уральском федеральном округе (УФО) в 2007 и 2009гг. у 5 регионов изб ^ >0,5.
В Сибирском федеральном округе (СФО) в 2007г. у 6 регионов из 12 Ка>0,5, в 2009г. у 7 регионов из 12 Ка>0,5 за счет Омской области, что говорит о положительной динамике.
В Дальневосточном федеральном округе (ДФО) в 2007г. у 2 регионов из 9, в 2009г. у 3 регионов из 9 Ка ^ 0,5 за счет Сахалинской области.
Соответственно у остальных регионов РФ (в 2009г. примерно у 34% от общего количества регионов) наблюдается Ка < 0,5, что говорит о том, что доля (процент) налоговых доходов являющихся наиболее устойчивыми источниками формирования бюджетного потенциала ниже нормативного значения, что генерирует существенные бюджетные риски недополучения доходов бюджетов. Таким образом, общее количество таких регионов равно 28:
83 региона -\ЬЦФО-ЖЗФО-5ЮФО -10 ПФО - 5 УФО - 1СФО - 3 ДФО = 28
Вместе с тем наблюдается положительная тенденция, характеризующаяся ростом количества регионов, способных обеспечить более половины доходов за счет собственных источников, которые в 2009г. составили 66% от общего количества регионов РФ по сравнению с 43% в 2007г.
2. Коэффициент соотношения объемов финансовой помощи, поступающей из федерального бюджета и собственных (налоговых) доходов (крс), который рассчитывается:
где Др - объемы финансовой помощи, поступающей из федерального бюджета, мн.руб.;
Дс - собственные (налоговые) бюджетные доходы, мн.руб.
Наименьшее значение данного коэффициента говорит о высоком уровне финансовой самостоятельности региона. Пороговым для коэффициента соотношения объемов финансовой помощи, поступающей из
федерального бюджета и собственных (налоговых) доходов примем ограничение Крс <0,15.
В соответствии с этим ограничением в 2007г. из 83 регионов у 11 регионов значение Крс < 0,15, в 2009г. сложилась тенденция увеличения числа субъектов РФ, преимущественно использующих финансовую помощь из федерального центра при формировании совокупного бюджетного потенциала. В результате лишь 4 из 83 регионов имеют значение Крс < 0,15.
Таблица 1
Регионы РФ с рекомендуемым (нормативным) значением коэффициента соотношения объемов финансовой помощи, поступающей из федерального бюджета и __собственных (налоговых) доходов__
№ Субъект РФ 2007 2009
1 Липецкая область 0,14
2 г.Москва -0,20 0,06
3 Вологодская область 0,12
4 Ненецкий авт.округ 0,10
5 г.Санкт-Петербург 0,09
6 Самарская область 0,11
7 Челябинская область 0,15
8 Свердловская область 0,11
9 Тюменская область 0,06 0,06
10 Ямало-Ненецкий авт.округ 0,05 0,13
11 Ханты-Мансийский авт.округ-Югра 0,04 0,07
Представленные в таблице 1 данные свидетельствуют о существенном уменьшении числа регионов с достаточным уровнем финансовой самостоятельности. И по состоянию на 2009г. в РФ только 4 региона могут обеспечить финансовую самостоятельность за счет устойчивых налоговых поступлений.
3. Коэффициент бюджетной результативности региона (К6р), который рассчитывается:
где Ч Ч численность населения субъекта РФ, мн.чел. Д - общая сумма бюджетных доходов, мн.руб.
Чем выше значение данного показателя, тем больше сумма доходов, приходящаяся на одного человека в рассматриваемом регионе.
По сравнению с 2007г. в 2009г. данный коэффициент остася неизменным. В каждом из федеральных округов остались лидеры по значению этого показателя, т.е. по сумме доходов, приходящихся на одного человека ведущими являются в ЦФО - г.Москва, в СЗФО - Ненецкий авт.округ, в ЮФО - Чеченская Республика, в ПФО - Республика Татарстан, в УФО -Ямало-Ненецкий авт.округ, в СФО - Республика Атай, в ДФО -Чукотский авт.округ.
4. Коэффициент бюджетной обеспеченности населения (Кбо ), который рассчитывается:
где ч - численность населения субъекта РФ, мн.чел.
Р - общая сумма бюджетных расходов, мн.руб.
Чем выше значение данного показателя, тем больше сумма расходов, приходящаяся на одного человека в рассматриваемом регионе. Вместе с тем, нельзя говорить о корреляции данного коэффициента с Ка или Крс.
В целом по сравнению с 2007г. в 2009г. данный коэффициент существенно не изменися в разрезе федеральных округов и субъектов РФ и можно констатировать, что регионы с высоким значением коэффициента бюджетной результативности совпадают с регионами с высоким значением коэффициента бюджетной обеспеченности населения.
5. Удельные налоговые поступления НПче.ч рассчитываются:
НПчел =
где НП - фактическая сумма налоговых поступлений, мн.руб.
Ч - численность населения субъекта РФ, мн.чел.
Оценка удельных налоговых поступлений имеет огромное значение для выявления перспектив изменения финансового положения в регионе, поскольку этот показатель учитывает, с одной стороны, прогнозную
величину поступлений от всех категорий налогоплательщиков, с другой, -отражает напоняемость регионального бюджета налоговыми доходами.
Соответственно, самое высокое значение НПчел наблюдается в ЦФО -г.Москва, в СЗФО - Ненецкий авт.округ, в ЮФО - Краснодарский край, в ПФО - Самарская область, в УФО - Ямало-Ненецкий автономном округе, в СФО - Красноярский край, в ДФО - Чукотском автономном округе.
Следует отметить, что число регионов с высоким удельным весом налоговых поступлений в целом остася неизменным. Изменися лишь абсолютный показатель в каждом из регионов.
6. Следующим показателем, с помощью которого можно охарактеризовать развитость бюджетного потенциала является доля налоговых поступлений региона в валовом региональном продукте (ВРП). Эта характеристика является общепринятой и отражает налоговую нагрузку.
Налоговая нагрузка Нг рассчитывается:
где НЕ - фактическая сумма налоговых поступлений, мн.руб.
ВРП - валовой региональный продукт, мн.руб.
Налоговая нагрузка в среднем по рассматриваемым регионам равносильна, что является интересным фактом для исследования причин различий в уровне собираемости налогов и доле расходов, приходящихся на одного человека. Получается, что в анализируемых регионах не прослеживается четкой зависимости между этими показателями, что, в свою очередь, говорит о несовершенстве бюджетного процесса. Необходимо на практике реализовать принцип безусловного испонения действующих расходных обязательств, ряд из которых остается недооцененным. Принятие новых расходных обязательств дожно сопровождаться расчетами средств, необходимых для их испонения не только в очередном году и плановом периоде, но и за его пределами.
Представленная система показателей (коэффициентов) позволяет проводить всестороннюю оценку бюджетного риска конкретного региона, определять возможности его снижения. Проведенные расчеты предложенных показателей по 83 субъектам Российской Федерации дали основания для вывода о существенном их разбросе, что свидетельствует о серьезной дифференциации финансовых условий существования бюджетных систем в каждом конкретном регионе и исходя из этого уровнях бюджетных рисков, сопровождающих их функционирование. Располагая информацией о риске бюджета, то есть его изменчивости, органы власти соответствующего уровня имеют реальную возможность принимать действенные меры по более эффективному управлению соответствующим бюджетом. Поэтому для органов власти субъектов РФ и местного самоуправления важно оценить степень бюджетного риска и определить его величину.
В работе предложен агоритм оценки бюджетного риска, представляющего последовательность расчета конкретных финансовых коэффициентов (рис.3).
Таким образом, при выпонении всех условий рис. 3 бюджетный риск будет минимален. Отклонение одного или более коэффициентов от нормативных значений ведет к увеличению потенциального бюджетного риска.
Следует отметить, что в условиях кризисной ситуации, поная статистическая оценка которой пока еще отсутствует, могут кардинально измениться экономические основы формирования бюджетного потенциала
И Пчел Ч> оо
кр1<.оу.
* Нг - не оказывает существенного влияния при расчете Рис.3 Агоритм оценки бюджетного риска
регионов, но с помощью мониторинга финансовых коэффициентов, обоснованных в данном исследовании они могут быть оперативно проанализированы и на этой базе сделаны выводы и выработаны рекомендации по минимизации бюджетных рисков в субъектах РФ.
На основе налогового, трансфертного и инвестиционного регулирования процесса формирования бюджетного потенциала регионов определены направления укрепления его финансовых источников
В работе показано, что основное регулирующее воздействие на возможность напонения совокупного бюджетного потенциала регионов оказывают налоговые поступления и межбюджетные трансферты (дотации, субсидии и субвенции). Поэтому основными формами прямого воздействия на параметры бюджетного потенциала выступают налоговое и трансфертное регулирование.
Анализ процесса налогового регулирования бюджетного потенциала региона, проведенный в диссертации, показал, что в настоящее время отсутствует научное обоснование разграничение налоговых доходов между бюджетами разных уровней, что не позволяет выявить принципы отнесения налогов к федеральным, региональным и местным. Как правило, к федеральным отнесены налоги, обеспечивающие наиболее значимые доходные поступления, некоторые из которых в порядке перераспределения зачисляются в субфедеральные бюджеты (налоги на прибыль, доходы). Региональные и местные налоги представлены в основном имущественным налогообложением (налоги на имущество организаций и физических лиц, земельный налог, транспортный налог). Поступления от налога на игорный бизнес в последние годы существенно сократились, в связи с выводом этого бизнеса в специально отведенные зоны. Вместе с тем зарубежная практика показывает, что на уровне регионов кроме имущественных налогов в создании бюджетного потенциала существенную роль в качестве допонительного финансового источника играют налоги на доходы
(корпоративные и личные), которые зачастую даже выступают альтернативой имущественных налогов. В работе показано, что введение допонительных стабильных доходных источников при формировании бюджетного потенциала региона может существенно усилить его финансовую устойчивость и ослабить зависимость от федерального центра в части использования источников формирования собственного бюджетного потенциала.
Следующая форма, имеющая прямое воздействие на бюджетный потенциал, - финансовое (трансфертное) выравнивание уровня бюджетной обеспеченности регионов. Эта форма оказывает двоякое воздействие на процесс формирования бюджетного потенциала регионов, увеличивая с одной стороны его масштабы до необходимых размеров, с другой стороны усиливающаяся трансфертная составляющая проводимой государством бюджетной политики и растущие объемы трансфертов порождают иждивенчество региональных органов власти и фактически являются компенсацией неэффективно проводимого ими финансового менеджмента.
Федеральный бюджет в настоящее время по сути является основным финансовым источником создания бюджетного потенциала регионов, что противоречит задачам проводимой бюджетной реформы и сформулированным в Бюджетном кодексе РФ основным принципам построения бюджетной системы - достижению самостоятельности и самообеспеченности регионов. Для выпонения данных принципов необходимо дать новый импульс для развития регионов, в направлении создания финансово-экономической базы формирования налоговых доходов адекватных потребностям регионального бюджета. Это положение определило сформулированные в работе формы косвенного воздействия на процесс формирования бюджетного потенциала региона через инвестиционное его регулирование. За счет инвестиционной составляющей, используя методы стимулирующего характера в части налогообложения, включения инвестиционных проектов в целевые комплексные программы развития
регионов могли бы решаться вопросы создания собственного бюджетного потенциала.
Инвестиционное регулирование, выражающееся в привлечении бюджетных средств в организации различных видов экономической деятельности, действующих на территории региона, позволяет оказывать много направленное воздействие на социально-экономическое развитие региона, условия формировании бюджетного потенциала за счет укрепления собственной финансовой базы бюджета региона, так как в результате ожидается эффект приращения налоговых доходов, а также при инвестировании бюджетных организаций возможно укрепление неналоговых источников доходов.
При определении приоритетов инвестирования можно выделить несколько основных подходов, применяемых при решении этой проблемы:
- первый можно назвать точечным, он основывается на теории полюсов роста и состоит в определении и поддержки зон опережающего экономического роста, которые дожны служить локомотивами развития для всего региона. В этом аспекте актуальным представляется формирование и внедрение в экономику региона инфраструктурно -индустриальных кластеров в качестве стимулирующих инвестиционную активность факторов;
- второй подход состоит в политике диверсификации регионального хозяйства, расширении и усложнении производственной струюуры региона, он нацеливается не на отдельные точки роста, а на изменение всей производственно-пространственной структуры региона.
третий подход предполагает реализацию межрегиональных инвестиционных проектов основанных на взаимных интересах и выходящих за рамки отдельного региона.
При реализации различных подходов к инвестированию бюджетные средства выступают приоритетными источниками, но возможно также -комбинированное инвестирование, основанное на механизме государственно-частного партнерства.
Следует также отметить, что отличительная черта государственного инвестирования состоит в том, что данная форма государственной поддержки обладает стимулирующим характером воздействия на экономику региона, а не пассивным, как бюджетные трансферты. Такая ориентация предполагает улучшение бюджетной самообеспеченности регионов, сокращение числа регионов - получателей трансфертов из ФФПР и увеличение инвестиционной составляющей расходов федерального бюджета.
Заключение
Проведенное исследование способствует развитию методологии формирования бюджетного потенциала регионов в условиях финансового кризиса.
В работе на основе сравнительного анализа теоретических взглядов на экономическое содержание категории бюджетный потенциал даны обобщающие характеристики, позволившие уточнить его функциональное назначение и структурные составляющие в зависимости от каналов движения формирующих его финансовых потоков и их источников.
Предложенная в работе система оценочных коэффициентов позволяет оценить параметры развития бюджетного потенциала региона с позиций обеспечения устойчивости региональных бюджетов и предотвращения бюджетных рисков.
В качестве основных мероприятий по укреплению финансовых источников формирования региональных бюджетов определена целесообразность осуществления налогового, трансфертного и инвестиционного регулирования бюджетного потенциала.
СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
1. Айвазов A.A. Развитие бюджетного федерализма в современной России как экономическая основа обеспечения устойчивости региональных бюджетов. \П Вестник ВГНА Минфина России. №3.2008. - 0,5п.л.
2. Айвазов A.A. Основные направления развития региональной социальной политики. Проблемы модернизации экономики России в XXI
веке. 10 Международная межвузовская научно-практическая конференция 4-6 декабря 2008г. М.: ВГНА Минфина России. 2009.-0,2 п.л.
3. Айвазов A.A. Экономическое содержание бюджетного и налогового потенциала регионов. // Вестник ВГНА Минфина России. №2. 2009.-0,5 п.л.
4. Айвазов A.A. Финансово-экономические механизмы повышения самообеспеченности региона. Тенденции развития современного общества: пути преодоления экономического кризиса. Материалы международной научно-практической конференции. Саратовский государственный социально-экономический университет. Часть 1. Саратов. 2009.-0,3 п.л.
5. Айвазов A.A. Методические подходы к оценке уровня финансовой устойчивости муниципального бюджета. // Тенденции развития экономического и образовательного пространства: мировой опыт, инновации, российские особенности. Сборник научных трудов / Под ред. Грековой Г.И., Макаревич А.Н., Мозуль JI.H., Фихтнер O.A. НовГУ им. Ярослава Мудрого -Великий Новгород. 2009. -0,3 пл.
6. Айвазов A.A. Бюджетирование региона с учетом качественных и количественных характеристик бюджетного риска. // Проблемы преобразования и регулирования экономики России: Сб. научн. трудов. Вып.1 / Под ред. д.э.нД проф. JI.A. Аносовой, М. ВГНА Минфина РФ, 2010. -0,3 п.л.
в том числе в журналах, рекомендованных ВАКМинобрнауки России:
7. Айвазов A.A. Методические подходы к оценке бюджетно-налогового потенциала региона. // Аудит и финансовый анализ. №5. 2009. -0,5 п.л.
8. Айвазов A.A. Оценка и направления развития бюджетного потенциала субъекта Российской Федерации. // Аудит и финансовый анализ. №6.2009-0,6 пл.
9. Айвазов A.A. Бюджетные риски и их влияние на финансовую устойчивость региона. // Аудит и финансовый анализ. № 1.2010 - 0,5 пл.
Напечатано с готового оригинал-макета. Издательский центр ГОУ ВПО ВГНА Минфина России Лицензия ИДК 00510 от 01.12.99 г. Тираж 100 экз. Заказ № 0225 Подписано в печать 19.10.2010 Тел/факс 37145-66. 109456, Москва, Вешнякове кий 4-й пр-д. д.4
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Айвазов, Артур Аркадьевич
Введение.
Глава 1. Теоретические основы формирования бюджетного потенциала регионов.
1.1. Содержание бюджетного потенциала регионов как экономической категории.
1.2. Влияние системы межбюджетных отношений на финансовые потоки регионов.
1.3. Зарубежный опыт развития бюджетного потенциала региона.
Глава 2. Анализ финансово-экономических факторов развития бюджетного потенциала регионов.
2.1. Роль механизма бюджетного регулирования в формировании доходов регионального бюджета.
2.2. Состав и структура бюджетного потенциала регионов.
Глава 3. Совершенствование направлений формирования бюджетного потенциала регионов.
3.1. Разработка финансово - экономических критериев оценки структуры и уровня развития бюджетного потенциала регионов.
3.2. Методические подходы к учету бюджетных рисков при оценке бюджетного потенциала регионов.
3.3. Направления укрепления и развития бюджетного потенциала.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование и оценка бюджетного потенциала региона"
Актуальность исследования. Эффективность функционирования бюджетной системы в существенной степени зависит от наличия соответствующих финансовых ресурсов на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Проводимая после распада СССР бюджетно-налоговая политика, построение системы межбюджетных взаимосвязей привело к существенным деформациям и неравномерностям в развитии экономической базы отдельных субъектов, серьезной дифференциации их по уровню бюджетных доходов и расходов, финансово-налоговым потокам, инвестиционной составляющей. И из года в год этот разрыв увеличивается, о чем свидетельствуют данные статистики.
В настоящее время развитие институциональных основ межбюджетных отношений направлено на формирование стабильной и устойчивой финансово-экономической среды функционирования регионов и создание наиболее благоприятных воспроизводственных условий деятельности работающих на этих территориях хозяйствующих субъектов. Это нашло отражение в соответствующих нормативно - правовых актах, на протяжении последних десяти лет принятых в рамках построения системы межбюджетных отношений и основными из которых являются: Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 - 2001гг. [102]; Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005г.[156]; Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008гг.[101]; Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013г. [99].
Особую значимость проблемы выстраивания межбюджетных отношений приобретают в период кризиса, в условиях которого с существенным дефицитом формируется не только сам федеральный бюджет, но и бюджеты субъектов РФ. Так, в 2009г. дефицит федерального бюджета составлял 3131,4 мрд. руб., 62 из 83 субъектов РФ испонили бюджеты с дефицитом размеры которого составили 329, 0 мрд.руб. При этом налоговые и неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ сократились на 14%, при росте безвозмездных поступлений на 31%. Поэтому условия кризиса существенно трансформируют парадигму экономических взаимосвязей между центром и регионами в рамках бюджетного процесса, акцентируя в качестве приоритета усиление вектора развития их финансовой самостоятельности и самодостаточности. Это является важными задачами, определенными системой антикризисных мер, содержащихся в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012гг.[144] Финансовая самостоятельность и самодостаточность регионов определяется состоянием и уровнем развития бюджетного потенциала, который дожен в наиболее поном объеме и с соответствующими качественными параметрами выпонять расходные обязательства регионов по предоставлению бюджетных услуг.
Необходимость исследования экономического содержания бюджетного потенциала регионов, его состава и структуры, совершенствования методического аппарата комплексной оценки состояния бюджетного потенциала ^ и выработка на этой соответствующего инструментария определяет актуальность выбранной темы диссертации.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросам взаимоотношений бюджетов различных уровней посвящены работы отечественных исследователей Ю.М. Артемьева, Ю.А. Беляева, Ю.А. Вавилова, A.M. Година, А.Г. Игудина, Г. Курляндской; A.M. Лаврова, С.Е. Лариной, Ю.И. Любимцева, И.Д. Мацкуляка, Г.Б. Поляка, М.В. Романовского, Е.Е. Румянцевой, Д.Г. Черника, В.Б. Шубы и др., а также иностранных - У. Отса, Р. Масгрева и др. Данные авторы рассматривали как проблемы построения бюджетной системы в целом, так и отдельные аспекты бюджетного федерализма и межбюджетных отношений с точки зрения обоснования их назначения и основных принципов.
В области методологии исследования экономической основы формирования бюджетов регионов за основу взяты работы A.A. Багаудинова, А.Д. Мельника, А.Б. Паскачева, И.В. Подпориной, Ф.Ф. Ханафеева, Т.Ф. Юткиной и других авторов.
Методические подходы к оценке обеспеченности регионов доходными источниками и анализу формирующих их финансовых потоков содержатся в трудах П.Д. Бакинова, Е.В. Боровиковой, Е.Б. Дьяковой, О.В. Калининой, В.В. Рощупкиной.
Однако в представленных публикациях недостаточно поно раскрыты место и роль бюджетного потенциала в формировании финансовых основ процесса стабильного развития региона, фрагментарно представлен методический аппарат позволяющий оценить текущее состояние и определить уровень развития бюджетного потенциала, степень соответствия его масштабов экономическим и инвестиционным потребностям бюджетных организаций. За рамками исследований остались также проблемы оценки влияния рисков на состав и параметры бюджетного потенциала. Все это определило выбор темы, цели и задач исследования, структуру диссертации, последовательность изложения проблем и вариантов их решения, выносимых на защиту.
Целью исследования является выработка новых методологических подходов к обоснованию экономического содержания и функционального назначения бюджетного потенциала региона и разработка методического аппарата его оценки.
В рамках указанной цели поставлены и решены следующие задачи: - обобщены теоретические основы бюджетного потенциала региона и раскрыто содержания его понятия;
- на основе разработанной системы показателей предложены методические подходы к проведению оценки уровня развития бюджетного потенциала региона;
- выявлено влияние бюджетных рисков на формирование бюджетного потенциала регионов и предложена методика их учета;
- уточнены финансовые инструменты укрепления источников формирования бюджетного потенциала регионов.
Объектом исследования выступают финансовые потоки, формирующие бюджетный потенциал регионов
Предметом исследования являются состав и структура бюджетного потенциала региона.
Теоретико-методологической основой исследования послужили научные концепции, содержащиеся в фундаментальных трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых по проблемам общественных финансов, межбюджетных отношений, бюджетной децентрализации. В диссертации использованы различные методы и приемы статистического, сравнительного и экономического анализа, а также графический метод представления информации.
Информационную базу исследования составили законодательно-нормативные акты Российской Федерации и органов власти субъектов РФ, материалы Федеральной службы государственной статистики и территориальных органов Федеральной службы государственной статистики по субъектам РФ, материалы, опубликованные в периодической печати и помещенные на официальных сайтах в Интернете, собственные разработки и расчеты автора.
Основные научные результаты, полученные лично автором и их научная новизна состоят в следующем:
- развито понятие сущности и содержания бюджетного потенциала региона; в зависимости от источников его формирования, их взаимосвязи и взаимодействия определена его классификация на собственный (отчисления от региональных и местных налогов и сборов; неналоговые доходы), привлеченный (источниками создания которого являются федеральные налоги и сборы, перечисляемые в бюджеты субъектов РФ в порядке, определяемым ежегодно Федеральным Законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и перечисления в виде финансовой помощи из федерального бюджета) и совокупный (суммарный объем всех источников);
- сформирована система оценочных коэффициентов бюджетного потенциала с заданным диапазоном значений, позволяющих определить уровень бюджетной автономии, устойчивости, результативности и обеспеченности населения бюджетными ресурсами; выработаны требования и критерии, которым дожны соответствовать разработанные оценочные показатели;
- предложено включить в состав параметров оценки бюджетного потенциала региона категорию бюджетного риска и разработан агоритм оценки влияния рискообразующих факторов на бюджетные показатели; на основе налогового, трансфертного и инвестиционного регулирования процесса формирования бюджетного потенциала регионов определены направления укрепления его финансовых источников.
Практическая значимость результатов исследования определяется возможностью их использования в деятельности органов государственного и регионального управления при разработке и реализации мероприятий по планированию параметров бюджетного потенциала регионов, программ финансовой стабилизации территорий, новых схем межбюджетного выравнивания, внедрения диагностики и мониторинга бюджетных процедур с целью оценки финансового состояния и качества управления финансами регионов РФ.
Основные положения диссертации могут использоваться в учебном процессе при чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплине Финансы, Бюджетная система.
Апробация основных результатов исследования. Основные положения диссертации докладывались на 10 Международной межвузовской научно-практической конференции Проблемы модернизации экономики России в XXI веке (г. Москва, 2008); Международной научно-практической конференции Тенденции развития современного общества: пути преодоления экономического кризиса, (г. Саратов, 2009); Международной научно-практической конференции Тенденции развития экономического и образовательного пространства: мировой опыт, инновации, российские особенности (г. Великий Новгород, 2009).
Различные аспекты исследуемой проблемы нашли отражение в научных статьях автора, опубликованных в периодических научных изданиях и сборниках научных трудов. Всего по теме диссертации опубликовано 9 работ общим объемом 3,7 п.л.
Логика изложения и структура работы. Исследование включает теоретическое обоснование экономического содержания бюджетного потенциала, анализ источников его формирования во взаимосвязи с системой межбюджетных отношений, разработку методических основ оценки параметров его развития с учетом бюджетных рисков и выработку практических рекомендаций по расширению финансовых потоков формирования бюджетного потенциала региона. В соответствии с логикой исследования диссертация включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Айвазов, Артур Аркадьевич
Результаты работы показали, что подавляющая часть субъектов РФ, независимо от принадлежности их к какому-либо Федеральному округу обладают совокупным бюджетным потенциалом характеризующимся высокой степенью бюджетного риска, определение и содержание которого автор связывает с ситуацией неопределенности с получением доходов бюджетной системой с вытекающими отсюда последствиями невозможности сформировать совокупный бюджетный потенциал с параметрами и структурой адекватно отражающими потребности субъекта РФ в достижении финансовой самостоятельности, сбалансированности и устойчивости бюджетной системы к неопределенности экономической ситуации в условиях кризиса. Исходя из этого, в работе предложена модель оценки бюджетного риска, в основу разработки которой положены рассчитанные в работе финансовые коэффициенты с заданным диапазоном значений. Мониторинг этих коэффициентов позволит определить степень вероятности наступления бюджетного риска не только в текущей ситуации, но и на прогнозный период.
Как обосновано в работе, для расширения каналов финансовых потоков формирования совокупного бюджетного потенциала необходимо проведение ряда мер экономического характера направленных на усиление централизации налоговых поступлений на уровне субъектов РФ, предполагающих увеличение налоговой базы не только за счет региональных налогов, но и в результате изменения статуса некоторых федеральных налогов. В системе предлагаемых мер автором также отмечены такие направления усиления совокупного бюджетного потенциала, как придание адресности и целевого назначения трансфертам, более жесткие условия их предоставления, вплоть до введения системы государственного заказа на их получение. Также в диссертации обосновываются пути более эффективного привлечения и использования инвестиций в субъектах РФ за счет изменения организационно-экономических форм их предоставления.
Все полученные в результате проведенного исследования положения работы соответствуют заявленной в работе логике, позволили получить прирост научных знаний в области теории государственных финансов и методологии оценки уровня развития одной из составляющей финансовую систему - бюджетной системы
Заключение
Проведенное в диссертации исследование определило необходимость дальнейшего развития и теоретического углубления такой экономической категории как бюджетный потенциал региона и введение в научный оборот категории совокупный бюджетный потенциал региона, которая позволила охарактеризовать наиболее существенные свойства и условия формирования доходов бюджетов субъектов РФ, а также их элементный состав и взаимоотношения между ними. С этих позиций в работе предложено выделение структуры совокупного бюджетного потенциала, включающей собственный (первичный) бюджетный потенциал и привлеченный бюджетный потенциал. Подобное структурирование совокупного бюджетного потенциала позволило выявить основные финансовые потоки, участвующие в формировании его на уровне конкретного субъекта РФ. На этой основе сделан вывод об основных финансовых источниках формирования доходов бюджетов субъектов РФ в качестве которых практически в масштабах всей страны выступает финансовая помощь из центра перечисляемая как на реализацию целевых бюджетных потребностей регионов, так и в порядке осуществления механизма выравнивания уровня налоговой обеспеченности субъектов РФ через предоставление трансфертов не имеющих целевого характера. В работе показано, что усиление процесса формирования совокупного бюджетного потенциала за счет финансовой помощи из центра происходит в современных условиях, характеризующихся как достаточно сложные и экономически нестабильные, о чем свидетельствует наряду с другими и тот факт, что федеральный бюджет уже несколько последних лет принимается с существенным дефицитом.
В диссертации также показано, что серьезная экономическая зависимость бюджетов субъектов РФ от финансирования из центра приводит в действие целый ряд механизмов которые ослабляют самостоятельность субъектов РФ, порождают стабильно негативные тенденции развития иждивенческих отношений, инертности, нежелания вскрывать резервы экономического развития за счет имеющихся практически в каждом регионе потенциальных точек роста которые могут послужить основой налаживания процессов структурных изменений хозяйственной перестройки.
На основе проведенного в работе содержательного анализа структуры совокупного бюджетного потенциала сделан вывод о необходимости использования для оценки уровня его развития финансовых коэффициентов, позволяющих с достаточно высокой степенью точности определять пороговые значения его финансовой устойчивости. С этой целью в работе предложен агоритм оценки бюджетного потенциала региона и сформулирована методика расчета системы финансовых коэффициентов, предложены их параметры.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Айвазов, Артур Аркадьевич, Москва
1. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. М.: Кнорус и К. 2006.
2. Алексеев С.Г. Интегральная оценка инновационного потенциала региона // Проблемы современной экономики. №2(30). 2009.
3. Алехин С.Н. Особенности налогового администрирования в современных условиях Российской Федерации //Финансы и кредит. № 38(278). 2007.
4. Алиев Б.Х. Налоговый потенциал в системе методических основ налогового планирования: проблемы и перспективы //Региональная экономика: теория и практика. № 23(116). 2009.
5. Андросова С.А. Экономический потенциал региона: усиление роли бюджетного регулирования. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. М.: 2006.
6. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. М.: Экономисть. 2006.
7. Артемьев Ю. Правительство города взялось за целевые программы // Петербургский строительный рынок. № 3(98). 03.04.07.
8. Архипцева JI.M., Трунов A.B. Оценка общего налогового потенциала металургических предприятий // Финансы и кредит. № 16(352). 2009.
9. Ахмедов А.Б. Финансовый потенциал региона и его использование в системе межбюджетных отношений: Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Махачкала. 2006.
10. Бабич A.M., Павлова JI.H. Финансы: Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2000.
11. Байдукова Н.В., Романовский М.В. Финансы и кредит: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям. М.: Высшее образование. 2007.
12. Бакинов П.Д. Многофункциональная реализация налогового потенциала субъекта Российской Федерации и методика его оценки. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Вогоград. 2003.
13. Бакинов П.Д., Внешние и внутренние факторы реализации налогового потенциала субъекта Российской Федерации. Вогоград: Изд-во Вогоградского государственного университета. 2002.
14. Балабанов И.Т., Романовский М.В., Финансы: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. М.: Юрайт. 2002.
15. Барабаш А.Я., Романовский М.В. Финансы: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям. М.: Юрайт. 2010.
16. Баранова Л.Г., Романовский М.В., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. М.: Юрайт. 1999.
17. Бармин Д. А. Совершенствование механизма макроэкономического регулирования развития бюджетной системы России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к. э. н. М.: ГОУ ВПО РЭА им. Г.В. Плеханова. 2008.
18. Бежаев О.Т. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования/ Под ред. д.э.н. М.А. Яхъеева. М.:Экзамен. 2001.
19. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки //Финансы. №3. 2003.
20. Беляев Ю.А. Проблемы и практика казначейского испонения бюджета муниципального образования // Финансы. №11. 1999.
21. Беляев Ю.А. Региональные финансы: семинар в Голицыно // Финансы. №8. 1999.
22. Беляев Ю.А. Финансовая хроника // Финансы. №1; №3; №11.2000.
23. Белякова E.B. Новая парадигма регионального развития // Проблемы современной экономики. №2(30). 2009.
24. Береславская В.А., Гамова Э.М., Гамова Е.Е. О взаимоотношении федерального бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ // Финансы и кредит. № 38 (278). 2007.
25. Бестужева Л.И. Организация управления государственным догом Вогоградской области // Финансы и кредит. № 23(359). 2009.
26. Беткараев С.Б. О моделях межбюджетных отношений в федеративных государствах // Финансы и кредит. № 22(358). 2009.
27. Благодатен A.A., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. Финансовый словарь. М. Инфра-М. 2008.
28. Бланк И.А. Концептуальные основы финансового менеджмента. -М.: 2003.
29. Бликанов A.B. Аудит эффективности как методическая основа совершенствования государственного финансового контроля //Финансы и кредит. № 33 (321). 2008.
30. Бликанов A.B. Государственный аудит региональных бюджетов // Финансы и кредит. № 4 (292). 2008.
31. Большая юридическая энциклопедия. М.: ЭКСМО. 2005.
32. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н.Азрилияна.2-е издание доп. и перераб. М.: Институт новой экономики. 1997.
33. Боровикова Е.В. Налоговое и бюджетное планирование в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях: теория и практика. Монография. М.: Дашков и К. 2007.
34. Боровикова Е.В., Бюджетное устройство и механизм бюджетного регулирования на уровне субъект Федерации муниципальные образования. Монография. - М.: Дашков и К0. 2007
35. Боровикова Е.В., Планирование в налогообложении и финансах: проблемы и перспективы. Монография. М.: Дашков и К
36. Боровикова Е.В. Использование инструментов налогового планирования и бюджетирования в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований // Финансовая аналитика: проблемы и решения. № 6(6). 2008.
37. Боровикова Е.В. Развитие налогового и бюджетного планирования в субъектах Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени д.э.н. М.: РАГС. 2009.
38. Бочкарев В. В. Корпоративные финансы. СПб. Питер: 2001.
39. Буневская С.Б., Мацкуляк И.Д., Экономика государственных и муниципальных предприятий: учебник. М.: Изд-во РАГС. 2010.
40. Быстряков А.Я., Мацкуляк И.Д., Государственные и муниципальные финансы: учебник. М.: Изд-во РАГС. 2007.
41. Быстряков А.Я., Мацкуляк И.Д., Финансы, налоги и кредит: учебник. М.: Изд-во РАГС. 2007.
42. Бюджетный кодекс Российской Федерации. КонсультантПлюс.
43. Бюджетный Кодекс РФ. Собрание законодательства РФ. 1998, №31, ст. 3823. (ред. от 24.07.2008)
44. Вавилов Ю.А. Государственный кредит: прошлое и настоящее. -М.: Финансы и статистика. 1992.
45. Вагапова А.Р. Совершенствование межбюджетных отношений в Российской федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. М.: 2007.
46. Вачугов И.В, Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Нижний Новгород. 2003.
47. Вачугов И.В. Налоги и налоговый потенциал региона. Нижний Новгород. 2003.
48. Ведомости СНД и ВС РСФСР", 14.11.1991, № 46, ст. 1543.
49. Ведомости СНД и ВС РФ", 06.05.1993, № 18, ст. 635.
50. Ведомости СНД РФ и ВС РФ", 27.08.1992, № 34, ст. 1972.
51. Волошина А.Н. Анализ налогового потенциала и пути повышения эффективности его использования // Налоговый вестник. №7. 2002.
52. Вощенко В.В. Организация и развитие бюджетного процесса в России на муниципальном уровне. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Саратовский государственный социально-экономический университет. Саратов. 2008.
53. Галанов В.А., Игудин А.Г., Князев В.Г., Лушин С.И., Финансы: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям подготовки. М.: Экономистъ. 2003.
54. Гапоненко Н.Н. Межбюджетные отношения в регионе: модели организации и регулирования. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. М.: 2006.
55. Гнетецкая Л.Л. Межбюджетные отношения субфедерального уровня в бюджетной системе России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Кубанский государственный университет. Краснодар. 2008.
56. Годин A.M., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник. Дашков и К
57. Голикова Т. А. Теория и методология управления межбюджетными отношениями в Российской Федерации. Автореферат на соискание ученой степени д.э.н. СПб.: 2008. 37 с.
58. Голодова Ж.Г. Оценка бюджетно-налогового потенциала региона в условиях реформирования системы межбюджетных отношений //Финансы и кредит. № 5(341). 2009.
59. Горобец Ю.А. Налоговый потенциал как основа прогнозирования налоговых поступлений // Финансовая аналитика: проблемы и решения. № 21 (114). 2009.
60. Горский И. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. № 6. 1999.
61. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС. 2007.
62. Грузнов П.Д. Экономический потенциал региона. Саранск: Красный Октябрь. 2001.
63. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. М.: Финансы и статистика. 2004.
64. Грязнова А.Г., Маркина Е.В. Финансы (учебник) М. Финансы и статистика. 2006г.
65. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Бюджетное регулирование в зарубежных странах (опыт, проблемы): Монография Барнаул: Изд-во Ат. ПТУ. 2001.
66. Давыдова Л.В. Направления повышения качества межбюджетных отношений // Финансы и кредит. № 10 (250). 2007.
67. Дробозина Л.А. Финансы: учебник. М.: ЮНИТИ. 2000.
68. Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона на примере Вогоградской области. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Вогоград. 2002.
69. Завьялов Д.Ю. Методологический аспект оценки эффективности межбюджетных трансфертов //Финансы и кредит. № 34 (322). 2008.
70. Закон Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР Ведомости СНД и ВС РСФСР, 14.11.1991, № 46, ст. 1543.
71. Закон О субвенциях республикам в составе РФ, краям, областям, автономным областям, городам Москве и Санкт-Петербургу Ведомости СНД и ВС РСФСР, 27.08.1992, №43, ст.1972.
72. Занина И.С. Регулирование межбюджетных отношений в регионе. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Иркутск. 2007.
73. Зевакин М.Ю. Обеспечение роста доходов федерального бюджета от использования федеральной собственности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации. 2009.
74. Земцова Н.В. Государственное регулирование хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий через налоговый потенциал. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Ижевск. 2002.
75. Ибрагимова И.И. Налоговый потенциал региона и резервы его использования. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Махачкала. 2003.
76. Игудин А.Г. Региональная асимметрия в РФ и межбюджетные отношения в свете требований бюджетного федерализма. НИИФИ Минфина РФ.-М.: 2001.
77. Игудин А.Г. Становление и развитие бюджетного федерализма в России // Финансы. 1995. №4. с.З.
78. Исаев Э.А., Любимцев Ю.И. Финансовый потенциал крупного экономического региона. М.: Экономика. 2007.
79. Ислямутдинов С.И. Бюджетный потенциал города. Самара.2005.
80. Ислямутдинов С.И. Налоговый потенциал территории: методологические аспекты формирования и совершенствования управления. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Самара. 2007.
81. Кайгородов А.Г., Новиков А.Н., Щуков В.Н. Экономический потенциал региона и механизм его использования. Монография. М.: 2003.
82. Калинина О.В. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Иваново. 2006.
83. Калинина О.В. Налоговый потенциал региона: теория и методы оценки. СПб.: Издательство Политехнического университета. 2007.
84. Кантильон Р. Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона: В 86 томах (82 т. и 4 доп.). Ч СПб.: 1890Ч1907.
85. Кантильон Р. Большая советская энциклопедия / Под редакцией Прохорова А. М. Ч 3-е издание. М.: Советская энциклопедия. 1969Ч1978.
86. Катасонов В.Ю. Инвестиционный потенциал экономики: механизмы формирования и использования. М.: Анкил. 2005.
87. Кемайкин П.В. Развитие механизма бюджетного регулирования социально-экономических процессов в регионе. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Самарский государственный экономический ун-т. 2008.
88. Кирилова О.С. Особенности формирования и оценки бюджетного потенциала территорий в контексте муниципальной реформы в России //Финансы и кредит. № 25(229). 2006.
89. Кирилова М.В. Межбюджетные отношения в условиях реформирования местного самоуправления: на примере Московской области. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Москва. 2007.
90. Классика экономической мысли: Сочинения / Петти У., Смит А., Рикардо Д., Кейнс Дж.М., Фридман М.И. ЭКСМО-Пресс. 2000.
91. Климова Н.И. и др. Финансовый потенциал саморазвития региона (монография) Уфа. Гилем. 2005.
92. Климова Н.М. Бюджетно-налоговый потенциал региона // Финансы. №9. 2006.
93. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации: учебное пособие. М.: КНОРУС. 2009.
94. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в субъекте Российской Федерации. Монография. СПб.: Издательство СПб. государственного университета экономики и финансов. 2001.
95. Ковалерова Л.А. Межбюджетные отношения и их роль в развитии бюджетного федерализма Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Орел. 2006.
96. Коломиец А.Л., Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник. № 3. 2000.
97. Концепция межбюджетных отношений и организация бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013г. Собрание законодательства РФ. 17.08.2009, № 33, ст. 4129.
98. Концепция догосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020г. Собрание законодательства РФ. 24.11.2008, №47, ст. 5489.
99. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008гг. Собрание законодательства РФ. 10.04.2006, № 15, ст. 1640.
100. Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 2001 годах. Собрание законодательства РФ. 10.08.1998, №32, ст. 3905.
101. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учебное пособие. М.: Экономисть. 2006.
102. Криворотько Ю.В. Эволюция модели равенства бюджетной обеспеченности в Швеции: последние корректировки // Финансы и кредит. № 30(366). 2009.
103. Крутова С.Г. Совершенствование механизма реализации государственной политики регулирования межбюджетных отношений. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Ростов на Дону. 2008.
104. Кудряшова Е.В. Законопроектная деятельность в области государственного планирования // Юридический мир. №1. 2010.
105. Кузнецова Ж.С. Повышение эффективности бюджетных расходов как фактор сбалансирования бюджета // Финансовое право. № 6.2007.
106. Кузнецова О.В. Межбюджетные отношения: паралели между Россией и Германией// Казанский федералист. №3.2006.
107. Куницына H.H., Рощупкина В.В. Проблемы оценки налогового потенциала региона // Региональная экономика: теория и практика. № 2(59).2008.
108. Кушлин В.И, Чичканов В.П. Энциклопедический словарь. Современная рыночная экономика. Государственное регулирование экономических процессов. М.: РАГС. 2004.
109. Кушлин В.И., Фоломьев А.Н., Любимцев Ю.И., Финансово-экономический механизм государственной поддержки инновационной активности и его региональные формы Ч. 1-2, М.: Изд-во РАГС. 1997.
110. Лавров A.M. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. №3. 1995.
111. Лавров A.M. Мифы и рифы российского бюджетного федерализма. М.: Магистр. 1997.
112. Лавров A.M. Федеральный бюджет и регионы: Структура финансовых потоков. М.: МАКС Пресс. 2001.
113. Лавров A.M. Опыт и перспективы реализации программ реформирования региональных финансов: Материалы Всероссийского совещания. Чебоксары ИПК Чувашия. 2003.
114. Лавров A.M., Реформирование межбюджетных отношений. М.: Едиториал УРСС. 2004.
115. Лавров A.M. Бюджетная реформа 2001-2008гг.: от управления затратами к управлению результатами // Финансы. №9. 2005.
116. Лавров A.M., А. Пири, П. Брук. Принципы эффективного и ответственного управления общественными финансами// Финансы. №10. 2006.
117. Лавров A.M. Руководство по управлению региональными и муниципальными финансами, в 2 томах. М.: ЛЕНАНД. 2007.
118. Лавров A.M. Бюджетная реформа и повышение качества управления общественными финансами: сборник докладов. М.: ЛЕНАНД. 2007.
119. Лавров A.M. Руководство по управлению общественными финансами на региональном и муниципальном уровне: в 7 томах. Москва. Деловая и профессиональная литература. 2008.
120. Лавров A.M. Российский опыт бюджетных реформ: децентрализация управления общественными финансами. М.: Смоленск: Ойкумена. 2009.
121. Лазарева Л.Д., Ляпунова Г.В., Сорокина Т.В. Межбюджетные отношения: эволюция и современное состояние. Иркутск: изд-во БГУЭП. 2007.
122. Ларина С.Е. Бюджетная децентрализация: теория, методология и опыт реализации в Российской Федерации. М.: Наука. 2009.
123. Ларина С.Е., Вагапова А.Р. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: тенденции, проблемы и направления развития. М.: ЗАО Издательство Экономика. 2007.
124. Лексин В., Швецов А. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Статья шестая. Приоритеты региональной политики. Депрессивные территории и механизмы их санации // Российский экономический журнал. №2. 1996.
125. Лушин С.И., Слепов В.А. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Москва: Экономистъ. 2006.
126. Любимцев Ю.И., Мадд Ш.Б., Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США Материалы российско-американских семинаров. Финансы. 1996.
127. Лятина Е.В. Формирование и оценка налогового потенциала в России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Тольятти. 2008.
128. Марченко C.B. Межбюджетные отношения в системе повышения уровня финансовой обеспеченности территорий. Ставрополь. 2009.
129. Мацкуляк И.Д. Экономика: научные очерки. Ч Москва. Изд-во РАГС. 2005.
130. Морозов А.Д. Совершенствование и развитие налогового потенциала региона. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Ярославль. 2002.
131. Морозова Т.Г., Победина М.П., Поляк Г.Б. Региональная экономика: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. М. ЮНИТИ-ДАНА. 2003.I
132. Найт Ф.Х. Риск, неопределенность и прибыль / Пер. с англ. Каждана М.Я. Россия центр эволюционной экономики. М.: Дело. 2003.
133. Налоговое право России: Учебник / Под. ред. Ю.А. Крохиной. -М: Норма. 2003.
134. Насырова В.И. Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Казань. 2002.
135. Олейник П.В. Формирование финансового потенциала инвестирования экономики региона. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. РАГС. Москва. 2009.
136. Орлова Е.Н, Формирование налогового потенциала в регионе. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Иркутск. 2006.
137. Осипова Е.С. Налоговый потенциал субъектов налоговых отношений //Финансы и кредит. № 32 (272). 2007.
138. Осипова Е.С. Оценка налогового потенциала // Финансы и кредит. № 32 (237). 2008.
139. Парламентская газета, 29.05.2009, № 28.
140. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: Издательский дом МЕЛАП. 2001.
141. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: РГБ. 2004.-396 с.
142. Пашнанов Э.Л. Региональные финансы составная часть финансовой системы России // Финансы и кредит. №28 (166). 2004.
143. Полозков М.Г. Финансовый федерализм и методы бюджетного выравнивания регионов// Регионология. №1.2010.
144. Полынев А.О. О методах комплексной оценки социально-экономического положения регионов. Статья с сайта Ссыка на домен более не работаетkonferencya/Doclad/Pol.doc.
145. Поляк Г.Б. Территориальные финансы: Учебное пособие М.: Вузовский учебник. 2006.
146. Поляк Г.Б. Финансы: учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2007.
147. Поляк Г.Б., Финансовый менеджмент: учебник. М.: Вотерс Клувер. 2009.
148. Поляк Г.Б., Бюджетная система России учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям: для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям экономики и управления. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010.
149. Попенков Д.Р. Налоговый потенциал субъекта федерации: оценка и прогнозирование по комплексным макроэкономическим показателям. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Владивосток. 2006.
150. Поющева Е.В. Оценка налогового потенциала территорий с учетом риска. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Нижний Новгород. 2007.
151. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005г. Собрание законодательства РФ, 20.08.2001, N34, ст. 3503.
152. Проект Всемирного банка: Реализация федерального и регионального законодательства по межбюджетным отношениям и субнациональным финансам. Центр фискальной политики. М.: 2003.
153. Регионы России. Социально-экономические показатели.2009: Стат. сб. / Росстат. М., 2009.
154. Родионова В.М. Бюджетная реформа: содержание и проблемы // Финансы. №8. 1994.
155. Романовский М.В., Врублевская O.B. Бюджетная система РФ. Учебник. СПб.: Изд-во Питер. 2008.
156. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. Финансы. Учебник 2-е изд. М.: Юрайт. 2009.
157. Россия в цифрах. 2009: Краткий статистический сборник / Федеральная служба государственной статистики. М., 2009.
158. Рощупкина В.В. Методика перспективной оценки налогового потенциала субъекта Федерации // Региональная экономика: теория и практика. №3(60). 2008.
159. Рощупкина В.В. Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Ставрополь. 2007.
160. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. 3-е изд. -М.: ИНФРА-М. 2008.
161. Рыбакова Р.Ю. Теоретические основы построения межбюджетных отношений // Финансы и кредит. № 10 (250). 2008.
162. Рыбакова Р.Ю. Практика построения межбюджетных отношений, исходя из регионального опыта // Финансы и кредит. № 23(359). 2009.
163. Рыжаков Е.Д. Основные подходы к формированию межбюджетных отношений (на примере Республики Марий Эл) // Финансы и кредит. № 32 (272). 2007.
164. Савина О.Н. Межбюджетное регулирование финансовых потоков на региональном уровне. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Вогоградский государственный университет. Вогоград. 2008.
165. Сангадиева И.Г Экономический потенциал и перспективы развития региона. Улан-Уде: Бурят. Кн. Изд-во. 2002.
166. Сигова С. В., Гуртов В. А. Типология субъектов Федерации на основе анализа доходов и расходов бюджетной системы РФ // Финансы. № 8. 2007.
167. Словарь иностранных слов.-15-е изд.-М.: Русский язык. 1988.
168. Соловьева H.A. Экономический потенциал региона: оценка состояния и проблемы развития. Монография. Красноярск: КГТЭИ. 2003.
169. Сорокина М.М. Бюджетное планирование и прогнозирование. -Новосибирск: СибАГС. 2003.
170. Сохова Ф.В. Налоговый механизм развития бюджетного потенциала региона. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. РАГС. 2008.
171. Суглобов А.Е., Черкасова Ю.И. Анализ налогового потенциала муниципальных образований в целях совершенствования механизма внутрирегионального бюджетного выравнивания // Финансы и кредит. № 5 (134). 2009.
172. Суглобов А.Е.Черкасова Ю.И. Развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы и кредит. № 1(337). 2009.
173. Тимонина И.Л. Государство и регионы в Японии // Общественные науки и современность. №3. 2000.
174. Тишутина О.И. Методология определения финансового потенциала приграничного региона (на примере субъектов Дальневосточного федерального округа) // Финансы и кредит. № 1 (289). 2008.
175. Тостая О.В. Особенности формирования налогового потенциала региона и основные направления его дальнейшего развития (на примере Республики Бурятия) // Финансы и кредит. №34(370). 2009.
176. Троянская М.А. Планирование налоговых доходов регионального бюджета в системе бюджетного менеджмента. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Саратовский государственный социально-экономический университет. Саратов. 2007.
177. Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К0. 2010г.
178. Улыбина JI.B. Налоговый потенциал региона: проблемы формирования и перспективы развития. Чебоксары: Новое время. 2008.
179. Улюкаев A.B. Проблемы государственной бюджетной политики: Науч.-практич. пособие. -М.: Дело. 2004.
180. Фатеев Д.И. Налоговый потенциал в аспекте экономических интересов. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Пятигорск. 2006.
181. Федорова И.А., Ананьева С.А. Особенности формирования межбюджетных трансфертов за счет средств федерального бюджета, предоставляемых субъектам Российской Федерации // Финансы и кредит. № 42 (330). 2008.
182. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Кол. авторов: Под общ. Ред. А.Г. Грязновой. М. : Финансы и статистика. 2004.
183. Финансовый потенциал Республики Бурятия / Улан-Удэ: Издательство БНЦ РАН. 2002.
184. Финансовый потенциал саморазвития регионов. Министерство экономики РФ. ИМЭИ при Минэкономики России. М.: 1998.
185. Финансы России. 2008: Стат. сб./Росстат-М.: 2008.
186. Ханафеев Ф.Ф. Аналитическое обеспечение управление налоговым потенциалом региона: теория и методология. Монография. М.: Проспект. 2008.
187. Целищев A.B. Тенденции социально-экономической дифференциации региона и методы ее сглаживания. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Чувашский государственный университет им. И.Н Ульянова. 2008.
188. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение (изд. 2); Финансы и статистика. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010.
189. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие. М.: Воентехиниздат. 2009.
190. Швецов Ю.Г. Децентрализация бюджетной системы как важнейшее направление бюджетной реформы в Российской Федерации. Интернет ресурсы.
191. Шикунова JI.H., Амазов С.Г. К вопросу об оценке устойчивости бюджетов административно-территориальных образований // Финансы и кредит. 35(275). 2007.
192. Шишков A.B. Формирование и регулирование межбюджетных отношений в России. Автореферат диссертации на соискание ученой степени к.э.н. Москва. 2006.
193. Шишлов A.B. Бюджетное законодательство и межбюджетные трансферты. // Финансы. №11. 2007.
194. Шуба В.Б. Бюджетный федерализм: взгляды зарубежных исследователей// Финансы. №8. 2004.
195. Шуба В.Б. Формирование и развитие межбюджетных отношений. М.: Экономистъ. 2004.
196. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник для студентов. М.: НОРМА-ИНФРА-М. 2006.-576 с.
197. Яшина Н.И., Поющева Е.В. Комплексная оценка налогового потенциала территорий с учетом показателей собираемости и риска // Региональная экономика: теория и практика. №31 (271). 2007.
198. Anwar Shah. Macro federalism and local finance/ The World bank, Washington, D.C, 2008. p.197.
199. Provincial and territorial general government revenue and expenditures/StatisticsCanada,CANSIM/Ссыка на домен более не работает101/ind01/13305 53 059-eng.htm?hiligovt04 / 11.09.2010r./
200. Statistical handbook of Japan 2010/ Chapter 4 лFinance/ Ссыка на домен более не работаетenglish/data/handbook/c04cont.htm /15.09.2010/
201. Federal Government Grants and Other Payments to State and Local Governments, by Agency and for Selected Programs, by State and Outlying Area: Fiscal Year 2008/ www.census.gov/prod/2009pubs/fas-08.pdf/ 11.09.2010/
202. Доля налоговых доходов и совокупного бюджетного потенциала в ВРП в разрезесубъектов РФ (%)по рейтин ГУ Центральный федеральный округ Доля налог. Доходов в ВРП Доля совокуп. Бюджет. Потенциала в ВРП1 Московская область 14 222 Липецкая область 10 14
203. Ярославская область 13 23,4
204. Бегородская область 10 175 Ивановская область 15 326 Курская область 11,7 19,47 Тульская область 12 17,7
205. Смоленская область 13,7 209 г.Москва 10,3 11,910 Калужская область 13,7 21
206. Рязанская область 13,1 21,5
207. Тверская область 14,2 22,3
208. Владимирская область 14 22
209. Воронежская область 12,3 20,815 Орловская область 11,3 21
210. Костромская область 13,2 2217 Брянская область 12 24,4
211. Тамбовская область 11,1 25
212. Северо-Западный федеральный округ1 г.Санкт-Петербург 16 19,6
213. Новгородская область 13 19,5
214. Республика Карелия 11,5 20,54 Республика Коми 10,4 13,7
215. Вологодская область 9 16,1
216. Калининградская область 11,4 22,9
217. Псковская область 14,2 25,2
218. Архангельская область 9,4 14,7
219. Ленинградская область 12,1 12,03
220. Мурманская область 14,9 21,2
221. Ненецкий авт.округ 57,2 9,61. Южный федеральный округ
222. Республика Камыкия 14,3 44
223. Краснодарский край 13,3 19,02
224. Астраханская область 11,3 19,8
225. Ростовская область 12,7 19,6
226. Ставропольский край 12,8 23,3
227. Карачаево-Черкесская Республика 10,1 32,9
228. Вогоградская область 10,7 15,1
229. Чеченская Республика 9,4 92,8
230. Республика Адыгея 11,8 31,9г f
231. Республика Ингушетия 7,2 72,5
232. Кабардино-Бакарская Республика 11,1 36,9
233. Республика Дагестан 6,5 29,5
234. Привожский федеральный округ
235. Республика Мордовия 12,8 29,52 Пермский край 11,2 14,8
236. Самарская область 4,8 14,2
237. Республика Татарстан 9,4 14,6
238. Удмуртская Республика 11,7 16,5
239. Республика Башкортостан 10,6 14,8
240. Саратовская область 12,2 19,8
241. Оренбургская область 10,4 14,1
242. Нижегородская область 10,6 16
243. Республика Марий Эл 12,6 24,2
244. Чувашская Республика 9,8 19,2
245. Кировская область 12,2 24,3
246. Ульяновская область 11,3 24,4
247. Пензенская область 12,6 24,8
248. Уральский федеральный округ1 Тюменская область 3,4 3,92 ' Ханты-Мансийский авт.округ-Югра 6,8 7,6
249. Ямало-Ненецкий авт.округ 10,2 11,2
250. Свердловская область 11,1 14,6
251. Челябинская область 8,6 12,8
252. Курганская область 10,8 23,8
253. Сибирский федеральный округ1 Омская область 10,3 15и Забайкальский край 13,4 27,5
254. Республика Атай 13,4 67,2
255. Кемеровская область 10,4 17,25 Красноярский край 13 206 Иркутская область 13 18,67 Республика Хакасия 9 21,2
256. Новосибирская область 13,6 18,59 Томская область 10,3 15,110 Республика Тыва 11,4 59,4
257. Республика Бурятия 12,3 30,812 Атайский край 10,6 23,4
258. Дальневосточный федеральный округ
259. Чукотский авт.округ 34,9 70,7
260. Магаданская область 18,3 44,2
261. Хабаровский край 14,4 21,6
262. Амурская область 16,6 28,015 Камчатский край 16 47,3
263. Республика Саха (Якутия) 13 29,67 Приморский край 13,3 29,3
264. Сахалинская область 12,5 17,6
265. Еврейская автономная область 9,8 29,1
266. Ранжирование регионов ЦФО по коэффициенту автономиипо рейтингу Центральный федеральный округ 2007 20091 г.Москва 1,03 0,84
267. Московская область 0,69 0,75
268. Липецкая область 0,77 0,72
269. Калужская область 0,49 0,64
270. Тульская область 0,56 0,63
271. Смоленская область 0,59 0,62
272. Владимирская область 0,54 0,608 Курская область 0,61 0,59
273. Ярославская область 0,61 0,59
274. Тверская область 0,52 0,59
275. Рязанская область 0,56 0,58
276. Воронежская область 0,52 0,56
277. Бегородская область 0,67 0,56
278. Костромская область 0,49 0,55
279. Орловская область 0,50 0,51
280. Брянская область 0,39 0,46
281. Ивановская область 0,34 0,43
282. Тамбовская область 0,38 0,43
283. Северо-Западный федеральный округ
284. Ленинградская область 0,63 0,742 г.Санкт-Петербург 0,64 0,71
285. Мурманская область 0,66 0,694 Республика Коми 0,69 0,68
286. Вологодская область 0,76 0,67
287. Новгородская область 0,58 0,63
288. Архангельская область 0,51 0,57
289. Ненецкий авт. округ 0,51 0,55
290. Псковская область 0,44 0,53
291. Республика Карелия 0,55 0,53
292. И Калининградская область 0,50 0,491. Южный федеральный округ
293. Краснодарский край 0,60 0,71
294. Вогоградская область 0,57 0,67
295. Ростовская область 0,52 0,65
296. Астраханская область 0,40 0,55
297. Ставропольский край 0,47 0,54
298. Республика Адыгея 0,26 0,36
299. Республика Северная Осетия Алания 0,24 0,32
300. Республика Камыкия 0,28 0,31
301. Кабардино-Бакарская Республика 0,21 0,29
302. Карачаево-Черкесская Республика 0,21 0,29
303. Республика Дагестан 0,17 0,21
304. Чеченская Республика 0,06 0,09
305. Республика Ингушетия 0,08 0,09
306. Привожский федеральный округ
307. Самарская область 0,74 0,79
308. Нижегородская область 0,67 0,753 Пермский край 0,61 0,72
309. Республика Башкортостан 0,57 0,70
310. Оренбургская область 0,65 0,69
311. Удмуртская Республика 0,61 0,69
312. Республика Татарстан 0,63 0,62
313. Саратовская область 0,61 0,619 .Пензенская область 0,39 0,50
314. Республика Марий Эл 0,44 0,50
315. Ульяновская область 0,42 0,48
316. Кировская область 0,40 0,48
317. Чувашская Республика 0,41 0,46
318. Республика Мордовия 0,39 0,43
319. Уральский федеральный округ
320. Ханты-Мансийский авт.округ-Югра 0,80 0,86
321. Тюменская область 0,56 0,84
322. Ямало-Ненецкий авт.округ 0,79 0,82
323. Свердловская область 0,76 0,75
324. Челябинская область 0,74 0,65
325. Курганская область 0,40 0,43
326. Сибирский федеральный округ
327. Новосибирская область 0,61 0,722 Омская область 0,45 0,67
328. Иркутская область 0,57 0,674 Томская область 0,59 0,66
329. Красноярский край 0,69 0,62
330. Республика Хакасия 0,57 0,61
331. Кемеровская область 0,60 0,60
332. Забайкальский край 0,42 0,469 Атайский край 0,37 0,44
333. Республика Бурятия 0,33 0,39
334. Республика Атай 0,19 0,1912 Республика Тыва 0,15 0,18
335. Дальневосточный федеральный округ
336. Сахалинская область 0,49 0,69
337. Хабаровский край 0,52 0,63
338. Амурская область 0,42 0,56
339. Чукотский авт.округ 0,17 0,495 Приморский край 0,54 0,45
340. Республика Саха (Якутия) 0,40 0,43
341. Магаданская область 0,36 0,408 Камчатский край 0,25 0,33
342. Еврейская автономная область 0,28 0,30
Похожие диссертации
- Методологические основы оценки демографического потенциала региона
- Формирование и оценка ресурсного потенциала развития региона
- Налоговый механизм развития бюджетного потенциала региона
- Формирование и методика оценки налогового потенциала региона
- Формирование и использование налогового потенциала в регионе