Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Формирование финансового результата в страховой организации тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученаd>кандидат экономических наук
Автор	Легкий, Николай Игоревич
Место защиты	Москва
Год	2008
Шифр ВАК РФ	08.00.10

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Формирование финансового результата в страховой организации"

На правах рукописи

Легкий Николай Игоревич

Формирование финансового результата в страховой организации

Специальность 08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

03 171056

/I 1 I I 11 Москва

003171056

Диссертация выпонена на кафедре Финансовый менеджмент Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации

в 14 час на заседании Диссертационного совета Д 226 00 01 при ФГОУ ВПО Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации по адресу 101990, г Москва, Малый Златоустинский пер, д 7, стр 1, ауд 318

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации Автореферат разослан мая 2008 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических

Научный руководитель доктор экономических наук,

профессор

Кагаловская Эльвина Тихоновна Официальные оппоненты доктор экономических наук,

профессор

Юдашев Рустем Турсунович кандидат экономических наук, Громова Людмила Борисовна Ведущая организация Академия народного хозяйства при

Правительстве РФ

Защита состоится

л 26 июня 2008 г.

наук, доцент

Галова ЕВ

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность исследования.

В настоящее время страховое дело в России интенсивно развивается Объем собранных страховых премий и выплат по страховым случаям значительно возрос, страховщики уходят от зарплатных схем, возрождается мощный инвестиционный ресурс - догосрочное страхование жизни Современные проблемы российских страховых компаний в основном носят системный характер и затрагивают все ключевые сферы деятельности страховщиков В свою очередь, большинство проблем в сфере управления финансами страховых компаний связаны с отсутствием финансовой стратегии, нечеткой финансовой структурой, несовершенством методов оценки страховых резервов, слабым программным обеспечением в области финансов, отсутствием организованной системы бизнес-планирования, учитывающей наличие филиальной сети у страховщиков и прочими факторами

С развитием рыночных отношений способность организации генерировать прибыль является ключевым индикатором для собственников и инвесторов В настоящее время трудно переоценить значение финансового результата для деятельности страховых организаций Это - показатель успешности их деятельности, источник расширения объема и повышения качества предоставляемых страховых услуг, а также ресурс для выплаты дивидендов акционерам и начисления бонусов страхователям

Существующий сейчас в России порядок расчета финансового результата во многом отражает бухгатерский подход и предназначен в основном для определения базы по расчету налога на прибыль Напротив, в странах с длительной страховой историей страховщики не поставлены в столь жесткие рамки налогового и бухгатерского законодательства, а вправе самостоятельно выбирать тот или иной способ определения финансового результата Все это говорит об актуальности новых и

адаптированных зарубежных подходов к формированию результатов деятельности российских страховых организаций

Вопросы формирования финансового результата страховщиков еще недостаточно поно освещены в отечественной научной литературе и публикациях в печати Требуют совершенствования нормативная и методологическая стороны организации финансов страховщиков как самостоятельных субъектов рынка В настоящий момент глубокое понимание природы образования финансового результата, финансовых отношений в страховании помогают определить способы и направления эффективного использования ресурсов страховой организации, обеспечивать финансовую устойчивость и платежеспособность Поэтому высокую актуальность имеет предложенный в диссертации способ формирования результата от страховых операций, позволяющий более точно производить расчет финансового результата

С развитием страхового рынка потребность в изучении финансово-экономических аспектов страхования возрастает Ведь страхование в силу своей специфики занимает отдельное звено в финансовой и кредитной сфере наряду с государственными финансами и финансами предприятий и организаций Это связано с особенностями образования денежных фондов, с формированием цены страховой услуги, особым кругооборотом финансовых ресурсов, своеобразным методом аккумулирования временно свободных денежных средств и с другими специфическими сторонами страховой деятельности

Научно-практическая значимость и недостаточная проработанность финансово-экономических основ страхового дела, а также подходов к формированию финансового результата деятельности страховых организаций обусловили выбор темы диссертационного исследования и определили его структуру

Цель диссертации заключается в обосновании направлений совершенствования методики формирования финансового результата от

проведения страховых операций на основе изучения и анализа факторов его формирования

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих основных задач:

- систематизировать основные финансово-экономические особенности страхования, влияющие на финансовый результат и показать отличия финансов страховых организаций от финансов организаций других сфер экономической деятельности,

- исследовать существующие подходы к определению результатов деятельности российских и зарубежных страховщиков, определить их достоинства и недостатки, рассмотреть особенности определения финансового результата от страховой деятельности,

- определить особенности страховой услуги и страхового продукта как основного фактора формирования дохода страховой организации,

- проанализировать основные факторы, формирующие финансовый результат от страховой деятельности, с целью определения их влияния на величину финансового результата,

- предложить модифицированную методику расчета страховых резервов,

- рассмотреть влияние на финансовый результат срока урегулирования страховых случаев и разработать показатели, характеризующие деятельность страховщика по страховым выплатам,

- разработать методику формирования финансового результата и оценки рентабельности по завершенным договорам страхования

Объектом исследования является финансово-экономическая сфера деятельности страховой организации

Предметом исследования служит механизм формирования финансового результата страховой организации по операциям страхования и совокупность факторов, влияющих на его величину

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных специалистов в области страхования, финансов, финансового менеджмента и теории управления таких, как ДБланд, И А Бланк, ТБэсли, КГВоблый, ЛАДробозина, В П Дьяченко, В В Ковалев, Е В Коломин, Ф В Коньшин, А Манес, Г А Насырова, В П Иваницкий, Л А Орланюк-Малицкая, Л П Павлова, Л И Рейтман, В М Родионова, М В Романовский, В К Сенчагов, Ю Э Слепухина, Е С Стоянова, К Е Турбина, Ю Г Фомин, Н В Фадейкина, Т А Федорова, Д Д Хэмптон, Г В Чернова, В В Шахов, Р Т Юдашев, НМЯшина и др Исследование проводилось в соответствии с правовой базой, регламентирующей деятельность страховых организаций в Российской Федерации

Среди рассмотренных нами научных публикаций и диссертационных исследований на страховую тематику за последние 4-5 лет совсем немного работ, посвященных финансово-экономическим аспектам страхового дела Так, например, если рассматривать другие институты финансовой системы (продавцов финансовых услуг) банки, пенсионные фонды, паевые и накопительные фонды, таких исследований гораздо больше На наш взгляд, это связано с обширностью и многогранностью понятия страхования и выделением категории страхование в отдельное звено финансовой системы Поэтому охватить все аспекты страхового дела на начальных этапах его изучения в условиях рынка было затруднительно Большинство авторов в своих исследованиях затрагивали вопросы развития новых видов страхования, проблемы государственного контроля и надзора, расчет величины тарифов и резервов, ряд работ посвящен финансовой устойчивости и инвестиционной деятельности страховщика Только в последние годы начали появляться исследования, посвященные финансово-экономическим аспектам управления страховой организацией

В диссертационной работе применялись экономико-математические и статистические методы исследования, корреляционный анализ, метод

сравнения и ранжирования Также использовались методы аналитической обработки фактических данных, статистической группировки и синтеза теоретического и практического материала В работе представлены графики, схемы и табличный материал

Информационно-эмпирической базой исследования послужили консолидированные данные по страховым премиям и убыткам Дальнейшая обработка данных проводилась средствами программ MS Access и электронных таблиц MS Excel

Положения, выносимые на защиту, заключаются в следующем

- разработана методика расчета финансового результата от страховых операций по фактически завершенным договорам страхования, обосновано использование данной методики в управленческих целях и для оперативного контроля за финансовой устойчивостью страховщиков,

- предложена модифицированная методика оценки резерва незаработанной премии по договорам страхования с перерывами в сроках страховой защиты,

- раскрыта взаимосвязь между временем урегулирования убытков по страховым случаям и величиной результата от страховой деятельности, предложены показатели анализа деятельности страховщиков по страховым выплатам и пути снижения времени урегулирования убытков

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методик и рекомендаций, допоняющих и развивающих существующий потенциал в области управления финансами страховых организаций в условиях рыночных методов хозяйствования

Получены следующие результаты, определяющие элементы научной новизны исследования

- систематизированы ключевые особенности финансово-экономических аспектов страховой деятельности, сформулирован и обоснован тезис о необходимости адаптации методов и механизмов

различных разделов экономической науки применительно к страхованию (стр 28-39),

- разработана методика определения убыточности и результата от страховых операций, использующая данные по завершенным договорам страхования Эта методика позволила более точно определять уровень рентабельности страховых операций (стр 100-108),

- предложена методика контроля процесса урегулирования убытков в страховых организациях, даны рекомендации по оценке времени урегулирования убытков и его сокращению (стр 118-125),

- предложена модифицированная методика расчета резерва незаработанной премии, учитывающая перерывы в сроках страховой защиты и позволяющая страховой организации более точно оценивать размер резерва незаработанной премии (стр 112-117),

- предложен комплекс процедур, проводимых страховой организацией на стадии бизнес-планирования, учитывающий наличие у страховой организации филиальной сети (стр 68-78)

Прикладное значение исследования состоит в том, что предложенные в диссертации методики и подходы к управлению финансовыми отношениями внутри страховой организации позволяют

- оценить фактический финансовый результат от страховых операций, рентабельность и уровень убыточности по завершенным договорам страхования,

- применять модифицированную методику расчета резерва незаработанной премии по договорам страхования с перерывами в сроках действия страховой защиты,

- оптимизировать внутренние потоки управленческой информации, а также формы ее представления,

- эффективнее осуществлять планирование и контроль деятельности филиалов и обособленных подразделений как неотъемлемой части финансовой системы всей страховой организации,

- своевременно реагировать на превышение допустимого уровня убыточности по видам страхования,

- эффективнее осуществлять и контролировать в страховых организациях процесс возмещения убытков по страховым случаям

Практическая значимость диссертации. Выводы, предложения и рекомендации, определенные в данной работе, успешно используются на практике в нескольких ведущих страховых организациях России (ОАО ЖАСО, ООО Первая страховая компания, ЗАО ЮЖУРАЖАСО) и позволили повысить достоверность управленческой финансово-экономической информации, пересмотреть существующие условия страхования и тем самым повысить финансовую устойчивость, также применялись при разработке Стратегической программы развития ЗАО ЮЖУРАЖАСО до 2010 года

Апробация диссертационного исследования. Основные положения диссертационного исследования были изложены на научно-исследовательском семинаре по финансовой математике при ФГУО ВПО Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации

По теме диссертации в периодических изданиях опубликованы научные работы, общий объем которых - 2,4 п л, в т ч в изданиях, рекомендованных ВАК - 0,6 п л

Структура диссертационной работы определена поставленной целью и сформулированными задачами исследования, включает введение, три главы, заключение и список использованной литературы Общий объем работы составляет 188 страниц машинописного текста, содержит таблицы, рисунки, а также приложения

Оглавление диссертации

Введение

Глава 1 Исторические аспекты страхового дела и особенности формирования финансового результата в страховании

1 1 Исторические аспекты организации страхового дела в России

1 2 Финансово-экономические аспекты страховой деятельности Глава 2 Разработка страховых продуктов и бизнес-планирование как

механизм управления страховой организацией

2 1 Страховой продукт как основной источник доходов страховой компании

2 2. Бизнес-планирование в страховой организации

Глава 3 Формирование финансового результата от страховой деятельности

3 1 Факторы, влияющие на формирование финансового результата от страховой деятельности

3 2 Пути совершенствования методики расчета финансового результата от страховой деятельности

3 3 Модифицированная методика оценки резерва незаработанной премии как составляющая расчета финансового результата

3 4 Влияние времени урегулирования убытков и резервов убытков на финансовый результат Заключение

Список использованной литературы Приложения

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, сформулированы цель и основные задачи диссертационной работы, способствующие ее достижению, обоснована новизна и практическая значимость исследования

Первая глава диссертации посвящена историческим и финансово-экономическим аспектам организации страховой деятельности Автор рассматривает и подробно разбирает этапы становления страхового дела в России Описана экономическая сущность страхования, выделены его основные функции

Специфику образования финансового результата в страховании исследовали такие ученые, как В Ю Балакирева, К Г Воблый, Т Е Гварлиани, В Б Гомеля, Э Т Кагаловская, Е В Коломин, В Б Кутуков, К Е Турбина, Т А Федорова, Р Т Юдашев и др

В работе основной акцент сделан на формировании финансового результата от страховых операций, систематизированы и обобщены основные особенности страхования, оказывающие значительное влияние на методы и принципы финансового управления в страховой организации Перечислим некоторые из них

- Инверсия1 производственного цикла применительно к страховому делу При материальном производстве сначала осуществляются затраты, а потом происходит их возмещение через сбыт В страховании же наоборот, сначала страховщик получает доход - страховую премию, а потом из сформированных страховых резервов осуществляет расходы - страховые выплаты В силу инверсии производственного цикла страховая организация обладает большим объемом временно свободных денежных средств, который является важнейшим источником инвестиционных ресурсов

- Финансово-экономическую деятельность страховой организации необходимо рассматривать с двух сторон Первое направление связано с кругооборотом средств по формированию фондов денежных средств, предназначенных для выплат по страховым случаям Второе направление -это движение финансовых ресурсов, связанных с обеспечением собственной финансово-хозяйственной деятельности страховщика, обслуживанием его инвестиционных потоков, формированием различных нестраховых резервов

1 Инверсия от латин туегею - переворачивание

- В структуре пассивов страховщиков преобладают страховые

резервы, порядок формирования и размещения которых регламентируется

нормативными документами

- Размер и форма собственного капитала страховщиков существенно отличаются от размера и формы хозяйствующих субъектов иных сфер деятельности, что закреплено законодательно3

В диссертации уточнено определение термина финансы страховых организаций, которые представляют собой регулируемые государством отношения по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств, имеющих целевое назначение

Прибыль страховой организации формируется от нескольких источников: это собственно страховая деятельность, причем она может быть как заложенной нормой в структуре тарифной ставки, так и от снижения убыточности страховой суммы, прибыль от экономии на управленческих расходах, прибыль от инвестиций

В работе рассматриваются способы расчета финансовых результатов деятельности, применяемые британскими страховыми компаниями Основным критерием при применении того или иного способа является достоверность исчисления финансового результата по договорам страхования за отчетный период, либо по договорам, заключенным в прошлых отчетных периодах, но учитываемых в текущем. То есть, помимо стандартного подхода, на Западе, и в частности в Англии, применяют отчетность, в которой результат деятельности страховщиков отражает все полученные в отчетном периоде страховые премии и все фактические убытки по договорам, заключенным в этом же отчетном периоде за последние три года Эти рекомендации (Statements of Recommended Practice, SORPs) разработаны Ассоциацией британских страховщиков (The Association of British Insurers, ABI) и рекомендованы для применения

2 Приказ Минфина РФ №51 н от 11 июня 2002 года, приказ Минф ина РФ № 1 ООн от 08 08 2005

3Ст 25 Закона РФ Об организации страхового дела в РФ от 27 11 1992 №4015-1

Вторая глава диссертационной работы посвящена таким основополагающим факторам, формирующим основной доход страховщика, как страховой продукт и страховой тариф Отдельно исследована тема бизнес-планирования в страховых организациях, приведены рекомендации для страховщиков, имеющих филиальную сеть

Автор рассматривает понятия страховой услуги и страхового продукта В настоящее время на страховом рынке активно используется термин страховой продукт Анализ публикаций и мнений различных специалистов показал, что в теории и практике не сложилось единого представления о терминологии В ряде работ указывается, что страховщики производят и продают страховые услуги, у других авторов это - страховые товары

Нам представляется, что страховой продукт превращается в страховой товар (услугу), только когда он становится объектом продажи на рынке Страховщик в процессе своей деятельности создает страховой продукт, который затем, с помощью маркетинговых мероприятий, предлагает для продажи на рынке, где страховой продукт уже становится товаром

Анализ современного положения страховых организаций показал, что помимо основной деятельности по предоставлению страховых услуг зачастую решающим фактором при выборе страховой организации для страхователя является обеспечение страховщиком допонительных услуг и сервиса Это может быть подбор лучшего медицинского учреждения при медицинском страховании, доставка полиса на дом, сбор необходимых документов при осуществлении страховой выплаты, служба эвакуации транспортных средств при ДТП и др, что обеспечивает компании допонительные конкурентные преимущества в борьбе за страхователя и больший объем собранной страховой премии

В работе проведен анализ достаточно активно развивающейся в настоящее время на российском страховом рынке формы предоставления

страховой услуги - лэкспресс-страхование. Помимо допонительного удобства и достаточно простых условий страхования, понятных неподготовленному страхователю, экспресс-страхование и предложение стандартизованных страховых продуктов значительно влияет на объем поступлений страховых премий и размер финансового результата Экспресс-страхование в силу своей простоты и стандартизации быстро осваивается страховыми агентами, уменьшается время, необходимое для заключения договора страхования, тем самым повышается эффективность агентской сети и продающих подразделений страховщика Кроме того, снижаются расходы на ведение дела, так как не требуется выезд специалиста страховой компании для оценки имущества

Еще недавно филиалы страховых организаций самостоятельно определяли свои финансовые результаты и несли обязательства по уплате налогов В настоящее время финансовый результат определяется в целом по страховой организации, однако вклад в его конечную величину по-прежнему вносит каждый филиал Для достижения намеченных целей многофилиальному страховщику следует на этапе бизнес-планирования установить необходимый размер финансового результата для каждого филиала

Ключевым фактором достижения определенных финансовых результатов деятельности страховых организаций является составление бизнес-плана с намеченными целевыми показателями В исследовании приведены основные принципы и рекомендации по совершенствованию бизнес-планирования в страховых организациях В настоящее время большинство крупных компаний, действующих на рынке, представляют собой компании с рядом представительств и филиалов, для которых развитие региональной сети и выход на новые рынки служит приоритетным направлением

Сложившаяся практика бизнес-планирования у страховщиков с филиальной сетью показала, что существуют три подхода, где критерием

выступает направление движения плановой информации Так, может применяться централизованный подход, когда плановые задания жестко и директивно спускаются сверху вниз от администрации компании и обязательны для испонения всеми филиалами У данного способа есть отрицательные стороны Не всегда центр (под центром понимается головной офис компании) может поставить адекватные и реально выпонимые плановые задания филиалу, которые точно соответствовали бы специфике деятельности филиала в конкретном регионе Второй подход - децентрализованный Планировать деятельность децентрализованно имеет смысл в компании при наличии у нее небольшого числа достаточно крупных и самостоятельных филиалов В данном случае каждый филиал сам себе разрабатывает бизнес-план и все сопутствующие плановые нормативы на следующий период с учетом стратегических задач деятельности всей компании Наиболее правильным полагается такая организация бизнес-планирования, при которой плановая информация идет как от центра, так и от филиалов или представительств Причем данные для бизнес-планирования не один раз проходят рассмотрение и согласование на всех уровнях организационной структуры компании

Поэтапно процесс бизнес-планирования может быть представлен следующим образом

- первоначально основные задачи и приоритеты по компании доводятся до филиалов и подразделений центра Далее в филиалах и продающих подразделениях центрального офиса производится анализ текущей деятельности и прогноз будущих поступлений страховых премий в разрезе плановых периодов и видов страхования,

- из обособленных подразделений первоначальные планы поступления страховых премий и прочие данные для составления бизнес-плана направляются в центральный офис,

- далее планово-экономические подразделения производят консолидацию и анализ всех плановых величин Здесь следует обратить внимание на анализ внешних условий деятельности каждого филиала Как правило, у любой организации есть подразделения, выпоняющие маркетинговые функции и обладающие информацией о структуре и конкуренции местных рынков, примерных объемах местных страховых полей4 по различным видам страхования, уровне социально-экономического развития региона Данная информация дожна использоваться для корректировки головным офисом полученных от филиалов плановых показателей,

- после сбора и консолидации всех данных организуется защита бизнес-планов филиалов Здесь необходимо подчеркнуть то, что между центром и филиалами начинается двусторонний диалог, результатом которого будут согласованные показатели,

- на завершающем этапе утвержденные бизнес-планы доводятся до филиалов и начинается последующий контроль за их выпонением

В третьей главе диссертационного исследования рассмотрены и систематизированы основные факторы формирования финансового результата, определено их влияние на результат от страховых операций В работе дана оценка существующей в российском учете и отчетности, методики формирования финансового результата от страховых операций которая мало подходит для текущего и оперативного контроля за деятельностью страховой организации и ее обособленных подразделений Перечислим основные недостатки

- трудность определения финансового результата отдельно по договорам страхования, заключенным в определенном периоде Дело в том, что при расчете финансового результата от страховых операций

4 Страховое поле - максимальное количество объектов (например, автомобилей, квартир или дачных строений), которое может быть охвачено страхованием в определенном регионе или сфере деятельности По проценту охвата С п устанавливается уровень развития данного вида страхования Правильное определение С п имеет важное значение для обоснованного установления планов развития отдельных видов страхования, перспектив развития страхования в целом (Страховой бизнес Словарь-справочник / Р Т Юдашев, М Анкил, 2005)

учитывается вся премия по договорам страхования, заключенным за конкретный период Однако убытки, возникшие за этот же период, могут относиться к договорам, заключенным ранее рассматриваемого периода Таким образом, в расчет финансового результата от страховых операций попадают выплаты по договорам страхования, не относящимся к отчетному периоду

- величина страховых резервов как составляющая расчета результата от страховых операций по нормативно закрепленной методике дает заметную погрешность, обусловленную применением общих для всех видов страхования методов оценки страховых резервов В настоящее время приказом Минфина РФ от 11 06 2002 №51н утверждены состав и методы расчета страховых резервов, однако проводимые каждым страховщиком виды страхования достаточно сильно разнятся и имеют свою специфику Но, несмотря на это, для каждой страховой организации методы расчета резервов нормативно установлены одинаковые При этом на практике даже незначительное изменение расчетной величины страховых резервов ведет к сильному изменению размера прибыли,

- невысокая оперативность, поскольку отчетность составляется ежегодно и ежеквартально

Важным результатом настоящего диссертационного исследования следует считать создание нового методического подхода к формированию финансового результата деятельности страховых организаций, а также расчета уровня фактической убыточности и рентабельности Предлагаемый подход основан на адаптации методики формирования финансового результата по завершенным договорам страхования британских страховщиков

Согласно предложенной методике результат определяется по договорам страхования, срок действия которых завершен, а все или подавляющая доля обязательств страховой организации выпонены Данное условие влечет за собой, с одной стороны, образование временного

интервала между периодом действия договоров и оплатой возникших убытков по ним, а, с другой стороны, сводит к минимуму влияние изменений величины страховых резервов и выплат по договорам, заключенным в предыдущие периоды в оценке финансового результата деятельности При применении данной методики сопоставляются доходы от заключенных договоров страхования за конкретный период с убытками по страховым случаям, возникшим по этим договорам Это базовый принцип, лежащий в основе данного подхода

На рисунке 1 представлена существующая и нормативно закрепленная в учете методика формирования результата от страховой деятельности

ниарзботаммой на даодо года

2 Выплаты п

договорам страховании

Отчисления от страховых премий

Отчисления в резерв гарантий по ОСАГО 1РСЛ)

Отчисления в резерв тегущнх компенсационные выплат по ОСАГО УСА)

3 Рекрв

незаработанной

отчетного периода

убытков иа юнец отчетного периода

' Ршмы на мленм стривнп операцш

Типографские расходы на иж-втоаснис и тиражирование БСО правил за влитий п

Вознаграждение страховым поерединкдм за заключение договоров

Комиссионное и бро*еросос вознагрки по

дог ncpccrpaxoaamu и сострахования

Рас оды ка оплату труда- сотрудкихо* тирздеаений

УсдугИ спертое <к>рсйсров> аварийных комиссаров Расходы по эвакуации

Услуг сфвисяых гомлаинй

Прочие прямые расходы

Косвенные расходы

] Страховыл премий

Страховые премии (ноем) ш

договорам страхование

Страховые премии (взносы) I договорам сострахования

Страховые ремш (взиосы) ш договорам, примятым * перестрахование

Строчные премии (анисы) п договорам, переданным псрвапрагование

3 Изменен пс резерва незаработанной

премии (РНП)

РНП на ю лало гаоа (и г J ,

Да пере траххищшов в РН[) на цг

РНП на в лпериода (во)

> Дож перестраховщиков в РНП на кп.

Стабилизационный резерв на t п

Стабилизационный резерв ва яг +

Резерв выравнивания убытков кз Резерв выравнивания убытков к

2 Страховые вьтдэтьг

Страховые выплаты по договорам страхоадина (основным)

Страховые выплаты по договорам

возврат страховых премий (взносов) Дол* перестрахощияа* в возврате Доля перестраховщиков * страховых

4 Изменение роерива убытков Резерв заявленных, убктвов (РЗУ) на

Доля перестраховщиков 4 РЗУ на и г

Резерв заявленных убытков (РЭУ) п До npcejnpaJoлB(uл04 л РЗУм х.

Pcjqia произошедших, по не заявленных убытков (РПНУ) к

Доля перестраховщиков * РПНУ на л

Рис 1 Схема формирования результата от страховых операций по правшам российского бухгатерского учета, а также убыточности по отношению к заработанной премии (составлено автором)

На рисунке 2 представлена модифицированная методика формирования результата от страховой деятельности по завершенным

договорам страхования. При применении данной методики из расчета финансового результата исключаются страховые выплаты по договорам

страхования, заключенным в прошлых периодах и величина оценки страховых резервов, что дает окончательный и фактический результат от

Рис. 2. Схема формирования результата и убыточности от страховых операций по завершенным договорам страхования (составлено автором)

Для того чтобы произвести сопоставление страховых премий с оплаченными и заявленными убытками необходимо:

- на основе статистики по оплаченным убыткам определить время, по окончании которого следует считать большинство убытков урегулированными, то есть считать ответственность страховщика завершенной;

- произвести соответствующую выборку данных из журналов заключенных договоров и журналов оплаченных убытков;

- построить схему развития оплаченных убытков (см табл 1 и 2), выделить заявленные убытки и на этой основе определить фактический результат, уровень убыточности и рентабельности

Среднее Среднее

Анализируемый период Период завершения дейсЩ J^., урезов.- ДДДДД

|_2005 год_^_договоров 2005 года ^ у6ш.о. ^ ч-убитю. | врем

01 01 05 31 1205 30 1206 1001 07 100307

Общее среднее время урегулирования убытков

Рис 3 Время действия договора страхования и урегулирования убытков, (составлено

автором)

На рис 3 изображена схема определения даты, после которой возможно провести анализ убыточности и рентабельности и определить результат от страховых операций по завершенным договорам страхования за выбранный период - 2005 год Чтобы упростить задачу, необходимо взять время урегулирования от даты страхового случая и до даты выплаты, тем самым мы учтем и время заявления, и время урегулирования убытков

Далее автором было произведено сопоставление данных по заключенным договорам и оплаченным по ним убыткам Максимальные и минимальные значения времени заявления и урегулирования убытков могут значительно отличаться от среднего времени, но такие случаи, как правило, единичны и не оказывают большого влияния на общий результат Если брать наибольший срок, на который необходимо отступить при таком анализе, то в качестве времени заявления убытков следовало бы взять установленный срок исковой давности (3 года), что неоправданно много

Для большей наглядности процесса урегулирования убытков в страховой организации и практического применения методики автором были разработаны формы таблиц 1 и 2, которые схематично отображают произведенные страховые выплаты и их долю в процентах от общего объема в первый, второй и последующие годы после заключения договора страхования от несчастных случаев На основе анализа и обработки консолидированных данных можно сделать вывод о том, что в

исследуемой организации более 90% убытков урегулируются на второй год после завершения действий договоров страхования (табл 2) Аналогичный анализ был проведен и по всем остальным видам страхования Кроме того, по отдельным видам, например, страхованию выезжающих за рубеж, обязательному и добровольному страхованию пассажиров, срок действия договора страхования составляет месяц и меньше, соответственно время, на которое необходимо отступить при анализе финансового результата, убыточности и рентабельности по завершенным договорам страхования уменьшится

Таблица 1

Схематичное представление оплаты убытков по кварталам заключения договоров _страхования от несчастных случаев (составлено автором)

Период оплаты убытков (год, кв л) Начало действия договоров страхования (год, кв-л) 2002 12 3 4 2003 12 3 4 2004 12 3 4 2005 12 3 4 2006 12 3 4

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 12 13 14 15 16 17 13 19 20 21 22

2002 1 2 3 4 X X X X XXX X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X XXX XXX X X X X X

2003 1 2 3 4 X X X X XXX X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X ххх XXX х х х х X X X X X

Таблица 2

Доля оплаченных убытков по страхованию от несчастных случаев, в%за ______касдый квартал (составлено автором)

Период оплаты убытков (год, кв-л) 2002 м О N 2003 о N 2004 Т О о <ч 2005 V) о о м 2006 о гч в

Нач действия дог-ов стр я {гад, КВ-л) I 2 3 4 О 12 3 4 е 5 1 2 3 4 е 1 2 3 4 о ё 12 3 4 о а

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

I 1 0 11 7 20 3 27 0 60,0 >95 140 3 8 1 5 38,8 05 0,3 02 02 и 100

2002 5 5 13.3 23 5 42,2 23 1 21,9 84 3,2 56,6 06 02 04 1Д 100

3 5 8 21 5 264 204 162 80 71,0 1 1 0,4 02 и 100

4 49 4,9 15 I 24 4 22 4 22 1 84,0 79 23 03 05 11,0 ОД од 100

Итог 2002 0,2 4 6 10,3 19,2 34,3 20 8 20,4 12,2 8,4 615 2,5 0,8 03 ОД 3,8 0,0 0,0 100

1 2 3 156 193 268 64,1 23,2 7,3 25 1 0 333 0 8 0 3 0,3 0 4 М 01 01 03 100

2 30 163 230 42,4 25 9 203 75 1.3 55,0 0,3 2 0 0,2 2,5 0,1 0.1 100

2003 3 66 168 23,5 204 213 204 88 70,9 3,8 0,2 1,4 54 0,2 ОД 100

4 2 1 2,1 15 0 20 5 217 26,0 83,1 10Д 2 8 1 2 05 14л ОД ОД 100

Итог 2903 0,6 5,4 12,0 18,3 36,5 21,9 16,9 11^ 1* 57,9 3,2 1,4 0,6 ОД 5,4 0,0 0,0 0,1 0,0 од 100

Из представленных таблиц 1 и 2 следует то, что как по количеству, так и по объему страховых выплат страховые случаи по договорам страхования, заключенным в 2002 году, урегулируются к концу 2004 года на 100 процентов и заключенным в 2003 году урегулируются к концу 2005 года на 99,8 процентов соответственно Это в достаточной степени оправдывает расчет результата от страховых операций по завершенным договорам страхования

Кроме того, автором была разработана форма расчета и определения фактической убыточности и финансового результата по фактически завершенным договорам страхования по конкретной учетной группе и за определенный период (табл 3)

Таблица 3

Начисленная премия по договорам страхования, заключенным в 2005 году, и развитие по ним убытков в течение следующих кварталов (руб) (составлено автором)

Оплаченные убытки

Годы Квартал начала Начислено 2005 Итого 2005

ответственности страховой премии Кв-л 1 Кв-л 2 Кв л 3 Кв-л 4 Гр 4+гр 5 +грб+п>7

1 2 3 4 5 6 7 8

Кв-л 1 256 552 68 878 362 214 444 106 1 234 969 2 110167

2005 Кв л 2 Кв-З Кв-л 4 14 827 831 16 752 {112 45 344 436 81 465 596 864 96 720 1 105 578 407 225 219787 1 783 907 503 945 219 787

Общий итог 77 181 731 68 878 443 679 I 137 690 2 967 560 4 617 806

Продожение таблицы 3

Оплаченные убытки

2006 Итог 2006 2007 Общий итог

Кв-л 1 Квл2 Кв-З Кв л4 Гр 9+гр 10 +гр 11+гр 12 Кв-л 1 Гр 8+гр 13 +гр14

9 10 11 12 13 14 15

1 904 063 1452 193 1 117 682 665 244 5 139182 88 680 7 338 029

1 149212 1 492 503 723785 446 536 3 812 036 105 895 5 701 838

584 452 541 436 449 031 480402 2 055 321 131 732 2 690 998

1 038 637 2 178 367 1 652 890 2 883 640 7 753 533 1 444 275 9 417 595

4 676364 5 664499 3 943 388 4475 822 18 760 073 1 770 582 25 148 461

Убыточность по факту 0,326

Не принято решение о выплате - заявленный убыток 2 829 183

В данной форме

- в графе 3 отражены начисленные премии за 2005 год в разбивке по кварталам,

- в графах 4-15 отражены произведенные в 2005-2007 годах страховые выплаты по договорам страхования, заключенным в соответствующих кварталах 2005 года

Далее для того, чтобы определить результат от страховых операций по завершенным договорам, необходимо сопоставить всю начисленную премию с оплаченными и заявленными убытками, вычесть начисленную комиссию за 2005 год и все прочие расходы

В работе автором дано определение убыточности по завершенным договорам страхования - это частное от деления суммы всех страховых выплат по договорам страхования, заключенным в отчетный период, на совокупную страховую премию, поступившую по этим договорам страхования

Исходя из полученных данных, убыточность по договорам страхования, заключенным в 2005 году, составила 0,326 или 32,6%, а с учетом заявленных убытков - 0,362 или 36,2%, что ощутимо меньше уровня убыточности по данному виду страхования, полученному нормативным методом (за аналогичный период по данной учетной группе убыточность составила 49,3%).

Из полученных результатов следует

- во-первых, на основании результатов оценки фактической убыточности по ранее заключенным договорам страховщик может провести корректировку величины страховых тарифов,

- во-вторых, основными причинами расхождения уровня убыточности по завершенным договорам страхования и убыточности, рассчитанной нормативным методом, является несовершенная методика оценки страховых резервов и влияние убытков по ранее заключенным договорам,

- в-третьих, для каждого вида страхования в идеале следует применять свою методику расчета страховых резервов и тарифов,

- в-четвертых, данный подход к определению результатов деятельности по страховым операциям следует применять при анализе элементов убыточности тарифной ставки

Таким образом, определение результата, убыточности и рентабельности от операций страхования по завершенным договорам страхования позволяет более достоверно определять результаты деятельности всей страховой организации в целом, а также ее отдельных филиалов и исключить влияние на конечный результат страховых выплат по договорам прошлых периодов и величины оценки страховых резервов На уровень фактической убыточности следует ориентироваться при анализе деятельности за прошлые периоды и при расчете тарифов Как одно из направлений применения вышеуказанного подхода к оценке финансового результата и убыточности можно выделить перестрахование на базе экцедента убыточности, где уровень убыточности является определяющим фактором

Данный подход с уверенностью рекомендуется для использования страховыми организациями в практической деятельности и управленческих целях по краткосрочным договорам страхования, исключая страхование жизни Использование данного подхода затруднительно для тех видов страхования, убытки по которым происходят достаточно редко и носят катастрофический характер (например страхование запусков космических аппаратов)

Важным результатом исследования является предложенная автором модифицированная методика расчета резерва незаработанной премии (РНП) по договорам страхования с перерывами в сроках страховой защиты Так, согласно постановлению Правительства РФ от 7 мая 2003г N 264 Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии при расчете страховой премии для физических лиц может быть использован коэффициент периода использования транспортного средства от шести и до девяти месяцев

Таким образом, срок страховой защиты (от шести месяцев) меньше срока действия договора (один год), несмотря на это, в соответствии с нормативными документами резерв незаработанной премии рассчитывается за год Следуя принципу соответствия величины страховых резервов размеру принятых обязательств, величина резерва незаработанной премии на выбранную отчетную дату

- дожна быть равной базовой страховой премии5, если срок действия договора страхования начася, а срок страховой защиты еще не наступил,

- либо дожна быть равной величине на конец первого периода, если отчетная дата находится между двумя периодами использования транспортного средства,

- либо дожна быть равной нулю, если срок страховой защиты (или второго периода использования транспортного средства, если он предусмотрен договором) закончися

В работе графически показано отличие величины резерва незаработанной премии, рассчитанного нормативным и модифицированным методами pro rata temporis, на примере конкретного договора по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (рис 4)

5 Для расчета незаработанной премии по договору страхования (сострахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) по договору (договорам), пришггому в перестрахование, начисленная страховая брутго-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование

Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам (Сг 18 приказа Минфина РФ от 11 06 2002 N 51н)

Рис 4 График сравнения резерва незаработанной премии (РНП), рассчитанного модифицированным и нормативным методом по договору ОСАГО с двумя периодами использования транспортного средства (составлено автором)

На рисунке 4 видно, что уменьшение величины РНП происходит только в периоды использования транспортного средства и остается неизменной в периоды неиспользования транспортного средства Данная методика формирования резерва незаработанной премии позволяет более точно оценить его величину, что положительно скажется на финансовой устойчивости страховщика

В конечном итоге разница между величиной резерва, рассчитанного нормативным и модифицированным методом, зависит от даты заключения договоров страхования, даты начала периодов использования и от отчетной даты, на которую производится расчет резервов Точно на этот вопрос даст ответ расчет и сравнение РНП обоими методами на конкретную отчетную дату Соответственно потребуется электронная база данных с возможностью такой обработки На практике большинство договоров страхования, у которых срок страховой защиты меньше года, заключаются в летнее время Следовательно, тогда во второй половине срока страхования страховая защита не будет действовать, а это даст

величину резерва, рассчитанного модифицированным методом, меньше, чем если бы он был оценен нормативным методом

Рассмотренный подход формирования РНП применим также и к другим видам страхования, где срок действия договора не совпадает со сроком действия страховой защиты Возможность расчета РНП рассмотренным модифицированным методом можно рекомендовать законодателям для нормативного закрепления и использования при формировании официальной отчетности страховых организаций

В диссертации предложена методика анализа и сокращения времени урегулирования страховых событий как косвенного фактора, влияющего на финансовый результат через размер резерва заявленных убытков

Приведем основные параметры, по которым можно оценить эффективность выплатной деятельности страховой организации

- общая сумма выплат,

- средняя выплата,

- максимальное, минимальное и среднее время урегулирования убытков,

- стандартное отклонение времени урегулирования убытков,

- коэффициент корреляции между размером страховых выплат и сроком урегулирования страховых случаев,

- количество отказов в выплате

Увеличение времени урегулирования страхового случая ведет к

- увеличению резерва убытков,

- уменьшению прибыли,

- повышению инвестиционного потенциала,

- недовольству страхователей

Соответственно уменьшение времени урегулирования убытков приведет к обратным значениям по вышеперечисленным параметрам В любом случае важнейшим параметром является отношение страхователей, так как искусственно завышенное время выплат приводит к негативной

информации о компании на рынке, нарушению установленных сроков выплат и оттоке страхователей в другие страховые компании

При рассмотрении динамики страховых выплат, помимо коэффициента корреляции между размером страховой выплаты и временем на ее осуществление, возможно использовать группировку убытков по времени их урегулирования для выявления взаимозависимости между двумя этими показателями

По нашему мнению, при осуществлении страховых выплат страховая организация дожна придерживаться следующих рекомендаций

- тщательная проработка всех процедур и стандартных документов, связанных с выплатами,

- сокращение времени урегулирования убытков,

- повышение уровня автоматизации процесса урегулирования убытков,

- борьба со страховым мошенничеством

Оперативность работы страховой компании по выплатам напрямую влияет на размер резерва убытков, поскольку меньшее время, затраченное на урегулирование убытков, уменьшает резерв убытков А меньшая величина размера резерва убытков в свою очередь увеличит уровень рентабельности и сумму прибыли от страховых операций

Основные выводы и результаты диссертации.

В ходе проведенного теоретического исследования и практической работы были решены поставленные задачи и получены следующие результаты

1 Определены ключевые особенности финансово-экономических аспектов страховой деятельности, сформулирован и обоснован тезис о необходимости адаптации методов и механизмов различных смежных дисциплин экономической науки, в частности финансового менеджмента, применительно к страхованию Основные результаты исследования приводят к более глубокому пониманию особенностей процесса

формирования фондов денежных средств в страховой организации, а также их эффективному использованию

2 Разработана методика определения убыточности и результата от страховых операций, использующая данные по завершенным договорам страхования и позволяющая более точно определять уровень рентабельности страховых операций

3 Предложен модифицированный метод расчета резерва незаработанной премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, учитывающий период использования транспортного средства и позволяющий страховой организации более точно рассчитывать размер резерва и соизмерять его величину со своими обязательствами

4 В существующих экономических условиях важнейшим фактором, обеспечивающим сбытовую сеть, своевременные выплаты страховых возмещений, территориальную раскладку ущерба и т п, является региональная сеть филиалов и обособленных подразделений страховых компаний Приведенная в диссертации практическая технология организации бизнес-планирования учитывает наличие у страховщика филиальной сети и содержит рекомендации по организации движения плановой информации между головным офисом компании и филиалами

5 Предложена методика контроля процесса урегулирования убытков в страховых организациях, даны рекомендации по оценке времени урегулирования убытков и его сокращению

6 Проанализированы методы формирования финансового результата от страховых операций, используемые западными страховщиками, проведено сравнение с отечественной методикой

Основные положения диссертации нашли отражение в следующих публикациях, объемом 2,4 п.л.

1 Легкий НИ Особенности организации бизнес-планирования в страховой компании с филиальной сетью // Страховое дело - 2007 - №4 -0,6 п л6

2 Легкий Н И Финансово-экономические особенности страхования и отличия страхования от других отраслей экономики // Научно-практический журнал Московский оценщик - 2007 - №5 (48) - 0,8 п л.

3 Легкий Н И Формирование результата от страховой деятельности и влияние методики расчета страховых резервов на финансовый результат // Научно-практический журнал Московский оценщик. - 2007 - №5 (48) -0,7 п л

4 Легкий НИ Анализ времени урегулирования страховых событий как элемент управления выплатной деятельностью страховой организации // Научно-практический журнал Московский оценщик -2008 -№(51) -0,3 п л

6 Входит в перечень изданий, рекомендованных ВАК

Изд № 12-11-01 Объем пл 72 Тираж Заказ 4 ^

Академия бюджета и казначейства

101990, Москва, Малый Златоустинский пер , 7

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Легкий, Николай Игоревич

ВВЕДЕНИЕ.

1. ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТРАХОВОГО ДЕЛА И ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА В СТРАХОВАНИИ.

1.1. ИСТОРИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА В РОССИИ.

1.2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

2. РАЗРАБОТКА СТРАХОВЫХ ПРОДУКТОВ И БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ КАК МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ.

2.1. СТРАХОВОЙ ПРОДУКТ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ДОХОДОВ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ.

2.2. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ В СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

3. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

3.1. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

3.2. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА.

3.3. МОДИФИЦИРОВАННАЯ МЕТОДИКА ОЦЕНКИ РЕЗЕРВА НЕЗАРАБОТАННОЙ ПРЕМИИ КАК СОСТАВЛЯЮЩАЯ РАСЧЕТА ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА.

3.4. ВЛИЯНИЕ ВРЕМЕНИ УРЕГУЛИРОВАНИЯ УБЫТКОВ И РЕЗЕРВОВ УБЫТКОВ НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Формирование финансового результата в страховой организации"

Страхование - это победа человеческого мышления над грубыми силами жизни, победа мыслящей логики над нелепо складывающимися обстоятельствами, с которыми нам приходится бороться1.

- Kohler.

В настоящее время страховое дело в России интенсивно развивается. Создаются новые страховые компании, причем чаще всего в форме акционерных обществ. Объем собранных страховых премий и выплат по страховым случаям значительно возрос, страховщики уходят от зарплатных схем, возрождается догосрочное страхование жизни - мощный инвестиционный ресурс. Разрабатываются новые страховые продукты, расширяется перечень страхуемых рисков.

С введением в июле 2003 года Закона об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) страхование перешло на новый качественный уровень, и, хотя у закона ' много недоработок, он позволяет в массовом порядке поднять страховую культуру и доверие к страхованию у населения и организаций. ^

Размер страхового рынка в России еще довольно мал. Спрос на страховые услуги в перспективе будет только возрастать. В настоящее время доля страхования в валовом внутреннем продукте (ВВП) относительно невелика. Причем по сравнению с прошлыми годами этот показатель несколько снизися. Доля страхования в ВВП составляла в 2000 году Ч 2,4%; 2001 году Ч 3,1%; 2002 году Ч 2,78%; 2003 году Ч 3,28%; 2004 году Ч 2,81%; 2005 году Ч 2,26%2. Данный показатель по Украине составил в 2005 году 3,07%. В 2004 году аналогичный показатель для Восточной Европы составлял 3,3%, а для Западной Европы Ч 7,9%3. Доля реального страхования в ВВП к 2008 году дожна вырасти до 3,5 - 4 процентов. Такой прогноз делает рейтинговое агентство Эксперт РА. В то же время, с

1 Kohler лDas burgerliche Recht des Deutschen Reichs und Prcussens, В. VI, 1910, стр. 367, (Гомеля В.Б. Страхование: учеб. Пособие. - М,, Маркст ДС, 2006).

2 Ссыка на домен более не работаетpress/10221

3 Ссыка на домен более не работаетprcss/18488 точки зрения Эксперта РА, показатели свидетельствуют не о стагнации, а об оздоровлении страхового рынка. Однако, согласно утвержденной в 2002 году Правительством РФ концепции развития страхового рынка в России, в 2007 году доля страхования в ВВП дожна составить 5%. Для большей наглядности приведем данные об объеме страховых премий на душу населения в разных странах (табл. 1).

Таблица 1

Страховая премия на душу населения в 2005 году, долары США4 п/п Страна Страхование в целом Страхование жизни Страхование иное, чем страхование жизни

1 2 3 4 5

1 Швейцария 5 558,4 3 078,1 2 480,3

2 t Л А Ч - {Ч---Д---- Ч 4 599,0 3 287,1 1 311,9

3 Ирландия 4 177,0 2 759,7 1 417,4

4 Бельгия 3 985,6 2 988,7 996,9

5 3 876,2 2 489,9 1 386,3

6 США 3 875,2 1 653,2 2 122,0

7 Япония 3 746,7 2 956,3 790,4

8 Нидерланды 3 739,7 1 954,2 1 785,5

9 Франция 3 568,5 2 474,6 1 093,9

10 Финляндия 3 389,3 2 707,8 681,4

Х Х Х Х Х Х , , , * * а Х Х

50 Бразилия 128,9 56,8 72,1

51 Венесуэла 125,3 3,6 121,7

52 Россия 122,8 6,3 116,5

Из таблицы 1 следует, что по этому показателю Россия находилась на 52 месте, ниже, чем такие страны, как Бразилия и Венесуэла. В 2005 году страховая премия на душу населения в нашей стране составляла почти 123 долара, в том числе премия по страхованию жизни составляла чуть более 6 доларов на человека в год. В развитых странах доля страхования жизни в общем страховом портфеле превышает долю имущественного страхования. В России же пока складывается обратная ситуация, доля имущественного страхования значительно больше.

4 Источник: Интернет-сайт о страховании, Ссыка на домен более не работаетbiser.nsf/AllDocs/PRSE-72482H090407473?OpcnDocument

Современные проблемы российских страховых компаний в основном носят системный характер и затрагивают все ключевые сферы деятельности страховщиков. В свою очередь, большинство проблем в сфере управления финансами страховых компаний связаны с отсутствием финансовой стратегии, нечеткой финансовой структурой, несовершенством методов оценки страховых резервов, слабым программным обеспечением в области финансов, отсутствием организованной системы бизнес-планирования, учитывающей наличие филиальной сети у страховщиков и прочими факторами.

Во всем мире страховой сектор жестко конкурирует с банковской системой, с пенсионными и паевыми фондами. Страховые организации за рубежом аккумулируют огромные финансовые ресурсы и становятся мощными инвесторами в национальную экономику. Безусловно, это ожидает и российский страховой рынок.

С развитием рыночных отношений способность организации генерировать прибыль является ключевым индикатором для собственников и инвесторов. В настоящее время трудно переоценить значение финансового результата для деятельности страховых организаций. Это - показатель успешности их деятельности, источник расширения объема и повышения качества предоставляемых страховых услуг, а также ресурс для выплаты дивидендов акционерам и начисления бонусов страхователям.

В этой связи огромное значение имеет экономика страхования, его финансовая сторона. Ведь страхование в силу своей специфики занимает отдельное звено в финансовой системе наряду с государственными финансами и финансами предприятий и организаций. Это связано с особенностями образования денежных фондов, с формированием цены страховой услуги, особым кругооборотом финансовых ресурсов и со многими другими специфическими сторонами страховой деятельности. Работе любого страховщика сопутствуют различные проблемы финансово-экономического характера, которые проявляются как при соблюдении действующего законодательства, так и в выпонении внешних и внутренних обязательств, а также в решении внутрихозяйственных задач, связанных с организацией финансов страховой компании.

Финансово-экономическая сторона деятельности страховых организаций еще недостаточно поно освещена в отечественной научной литературе и публикациях в печати. Требуют совершенствования нормативная и методологическая стороны организации финансов страховщиков как самостоятельных субъектов рынка. Управление и контроль за финансовым состоянием призваны поддерживать платежеспособность страховщика, рентабельность страховых операций и достаточность страховых резервов для выпонения принятых обязательств. Оперативное управление финансовыми потоками, налаженный учет и система планирования позволяют страховщику максимально эффективно инвестировать свои финансовые ресурсы, получать допонительный доход и тем самым повышать доступность и качество страховой защиты.

В настоящий момент глубокое понимание природы финансовых отношений, формирования финансового результата, а также движения денежных потоков в страховании помогают определять способы и направления эффективного использования финансовых ресурсов страховой организации.

Существующий сейчас в России порядок расчета финансового результата во многом отражает бухгатерский подход и предназначен в основном для определения базы по расчету налога на прибыль. Напротив, в странах с длительной страховой историей страховщики не поставлены в столь жесткие рамки налогового и бухгатерского законодательства, а вправе самостоятельно выбирать тот или иной способ формирования финансового результата5. Все это говорит об актуальности новых и адаптированных зарубежных подходов к определению результатов деятельности российских страховых организаций.

Научно-практическая значимость и недостаточная проработанность финансово-экономических основ страхового дела, а таюке подходов к фор

5 В этом вопросе автор диссертации придерживается аналогичного мнения Т.Е. Гварлиани и В.Ю. Балакиревой (Гварлиани Т.Е., Балакирева В.Ю. Денежные потоки в страховании. Ч М.: Финансы н статистика, 2004, стр. 131). мированию финансового результата деятельности страховых организаций обусловили выбор темы диссертационного исследования и определили его структуру.

Цель диссертации заключается в обосновании направлений совершенствования методики формирования финансового результата от проведения страховых операций на основе изучения и анализа факторов его формирования.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих основных задач:

- систематизировать основные финансово-экономические особенности страхования, влияющие на финансовый результат и показать отличия финансов страховых организаций от финансов организаций других сфер экономической деятельности;

- изучить существующие подходы к определению результатов деятельности российских и зарубежных страховщиков, выделить достоинства и недостатки, рассмотреть особенности определения финансового результата от страховой деятельности;

- определить особенности страховой услуги и страхового продукта как основного фактора формирования дохода страховой организации;

- проанализировать основные факторы, влияющие на финансовый результат от страховой деятельности;

- предложить модифицированную методику расчета страховых резервов;

- рассмотреть влияние на финансовый результат срока урегулирования страховых случаев и разработать показатели, характеризующие деятельность страховщика по страховым выплатам;

- разработать методику формирования финансового результата и оценки рентабельности по завершенным договорам страхования.

Объектом исследования является финансово-экономическая сфера деятельности страховой организации.

Предметом исследования служит механизм формирования финансового результата страховой организации по операциям страхования и совокупность факторов, влияющих на его величину.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили консолидированные данные по оплаченным убыткам и страховым премиям. Дальнейшая обработка данных проводилась средствами электронных таблиц MS Excel и MS Access.

Положения, выносимые на защиту, заключаются в следующем:

- разработана методика расчета финансового результата от страховых операций по фактически завершенным договорам страхования, обосновано использование данной методики в управленческих целях и для оперативного контроля за финансовой устойчивостью страховщиков;

- предложена модифицированная методика оценки резерва незаработанной премии по договорам страхования с перерывами в сроках страховой защиты;

- раскрыта взаимосвязь между временем урегулирования убытков по страховым случаям и величиной результата от страховой деятельности, предложены показатели анализа деятельности страховщиков по страховым выплатам и пути снижения времени урегулирования убытков.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методик и рекомендаций, допоняющих и развивающих существующий потенциал в области управления финансами страховых организаций в условиях рыночных методов хозяйствования.

Получены следующие результаты, определяющие элементы научной новизны исследования:

- систематизированы ключевые особенности финансово-экономических аспектов страховой деятельности, сформулирован и обоснован тезис о необходимости адаптации методов и механизмов различных разделов экономической науки применительно к страхованию;

- разработана методика определения убыточности и результата от страховых операций, использующая данные по завершенным договорам страхования. Эта методика позволила более точно определять уровень рентабельности страховых операций;

- предложена методика контроля процесса урегулирования убытков в страховых организациях, даны рекомендации по оценке времени урегулирования убытков и его сокращению;

- предложена модифицированная методика расчета резерва незаработанной премии, учитывающая перерывы в сроках страховой защиты и позволяющая страховой организации более точно оценивать размер резерва незаработанной премии;

- предложен комплекс процедур, проводимых страховой организацией на стадии бизнес-планирования, учитывающий наличие у страховой организации филиальной сети.

Прикладное значение исследования состоит в том, что предложенные в диссертации методики и подходы к управлению финансовыми отношениями внутри страховой организации позволяют:

- оценить фактический финансовый результат от страховых операций, рентабельность и уровень убыточности по завершенным договорам страхования;

- применять модифицированную методику расчета резерва незаработанной премии по договорам страхования с перерывами в сроках действия страховой защиты;

- оптимизировать внутренние потоки управленческой информации, а также формы ее представления;

- эффективнее осуществлять планирование и контроль деятельности филиалов и обособленных подразделений как неотъемлемой части финансовой системы всей страховой организации;

- своевременно реагировать на превышение допустимого уровня убыточности по видам страхования;

- эффективнее осуществлять и контролировать в страховых организациях процесс возмещения убытков по страховым случаям.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Легкий, Николай Игоревич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе определены ключевые особенности финансово-экономической стороны страховой деятельности, сформулирован и обоснован тезис о необходимости адаптации методов и механизмов различных разделов экономической науки, в частности, финансового менеджмента применительно к страхованию. Рассмотрены вопросы, связанные с понятиями страхового продукта и страховой услуги. Основные результаты исследования дожны привести к более глубокому пониманию особенностей формирования фондов денежных средств в страховой организации, а также их эффективному использованию.

В существующих экономических условиях важнейшим фактором, обеспечивающим сбытовую сеть, своевременные выплаты страховых возмещений, территориальную раскладку ущерба и т.п. является региональная сеть филиалов и обособленных подразделений страховых компаний. Эффективное бизнес-планирование работы филиалов и головной компании обеспечивает постановку стратегических целей развития страховых операций. Приведенная в диссертации практическая технология организации бизнес-планирования в страховой компании с филиальной сетью формулирует несколько подходов к организации системы планирования показателей деятельности компании и филиальной сети, а также позволяет заранее обеспечить прогноз величины финансового результата.

Центральным вопросом диссертационного исследования является вопрос методики определения финансового результата деятельности страховщиков от страховых операций. Понятие прибыли страховой организации еще недостаточно исследовано в современной российской научной литературе, хотя различия в формировании финансового результата в производственной сфере и финансовой не вызывают сомнений.

В работе рассмотрен метод определения финансового результата, закрепленный в российском учете и отчетности, представлены альтернативные методы, используемые западными страховщиками. Разработана и приведена методика определения финансового результата, рентабельности и убыточности от страховой деятельности, использующая данные по фактически завершенным договорам страхования (стр. 100).

Раскрыто движение денежных средств страховой организации, приведены факторы, влияющие на финансовые результаты (стр. 78). На конкретном примере показано влияние метода расчета страховых резервов на конечный результат деятельности компании.

Предложена модифицированная методика расчета резерва незаработанной премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (стр. 114), учитывающая период использования транспортного средства и позволяющая страховой организации более точно рассчитывать размер резерва и соизмерять его величину со своими обязательствами.

Приведена практическая методика контроля процесса урегулирования убытков в страховых организациях, на конкретном примере даны рекомендации по оценке времени урегулирования убытков и его сокращению (стр. 119).

Основные положения и выводы, сделанные в процессе диссертационного исследования, могут быть использованы студентами экономических ВУЗов, использоваться при переподготовке финансовых специалистов для работы в страховой сфере, применяться в практической работе страховых компаний.

Практические рекомендации, определенные в данной работе, успешно используются на практике несколькими ведущими страховыми организациями России (ОАО ЖАСО, ООО Первая страховая компания, ЗАО ЮЖУРАЖАСО) и позволили повысить достоверность управленческой финансово-экономической информации, пересмотреть существующие условия страхования и тем самым повысить финансовую устойчивость, также применялись при разработке Стратегической программы развития ЗАО ЮЖУРАЖАСО до 2010 года. Основные положения диссертационного исследования были изложены на научно-исследовательском семинаре по финансовой математике в Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Легкий, Николай Игоревич, Москва

1. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

2. Конституция Российской Федерации.

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

5. Закон РФ Об организации страхового дела в Российской Федерации от 27.11.1992 №4015-1, (ред. от 17.05.2007).

6. Федеральный закон Об обязательном страховании гражданской ответственности владельце транспортных средств №40-ФЗ от 25.04.02.

7. Приказ Минфина РФ от 08.12.2003 №113н О формах бухгатерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора.

8. Приказ Росстрахнадзора от 24 октября 1996г. №02-02/21 О плане оздоровления финансового положения страховой организации.

9. Приказ Минфина РФ от 11 июня 2002г. №51н Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

10. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н Об утверждении плана счетов бухгатерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.

11. Приказ Минфина РФ от 12 января 2001г. №2н О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгатерской отчетности страховых организаций (в ред. приказа Минфина РФ от 28.11.2001 №94н).

12. И. Приказ Минфина РФ от 08.08.2005 №100н Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов.

13. Письмо Росстрахнадзора от 5 апреля 1995г. №09/2-12р/02. О резервах по страхованию жизни (в ред. письма Росстрахнадзора от 24.04.95 №09/2-20р/02).

14. Федеральный закон от 12.01.1996 №7 Ч ФЗ О некоммерческих организациях.

15. Федеральный закон от 16.07.1999 №165 ФЗ Об основах обязательного социального страхования.

16. Федеральный закон от 24.08.1998 №125 ФЗ Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

17. Приказ Минфина РФ от 16.12.2005 №149н Об утверждении требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика

18. Приказ Минфина РФ от 09.04.2007 №32н О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2003 года №113н

19. Приказ Минфина РФ от 12.03.1999 №22н (ред. от 26.12.2000) О статистической отчетности страховых организаций

20. Письмо Минфина РФ от 18 декабря 2001г. №24-08/13 Разъяснения о порядке внесения изменений в правила формирования страховых резервов в связи с переходом страховых организаций с 2002 года на учет страховых премий (взносов) методом начисления.

21. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н Об утверждении плана счетов бухгатерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.

22. Приказ Минфина РФ от 4 сентября 2001г. №69н Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов бухгатерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.

23. Приказ Минфина РФ от 02.11.2001 №90н (ред. от 14.01.2005) Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств.1. СТАТИСТИЧЕСКИЕ СБОРНИКИ

24. Российский статистический ежегодник 2006. Ч М.: Стат. сб./ Госкомстат России, 2006.1. МОНОГРАФИИ

25. Абрамова М.А., Финансы и кредит, Ч М.: Юриспруденция, 2003.

26. Бланд Д. Страхование: принципы и практика: пер. с англ. Сост. Д.Бланд. Ч М., 2000.

27. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Киев: НикаЧ Центр, Эльга, 2001. Т. 1.

28. Брокгауз и Эфрон. Энциклопедический словарь, Издательство Терра, Ярославль, 1990.

29. Вавилов Ю.Я., Финансы, Ч М., Социальные отношения, 2004.

30. Ван ден Берг J1. Страхование в условиях рыночной экономики, сборник статей Страхование в условиях рыночной экономики. Ч М., 1993.

31. Вещунова Н.Л., Л.Ф. Фомина Самоучитель по бухгатерскому и налоговому учету. Учебное пособие. Проспект. 2007.

32. Воблый К.Г. Основы экономии страхования, Ч М.: Анкил, 1993.

33. Вяткин В., Хэмптон Д., Казак А. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации. Учебник. Екатеринбург: Ява, 1998.

34. ГалагузаН.Ф. Страховые посредники. Ч М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 1998.

35. Гварлиани Т.Е., Балакирева В.Ю. Денежные потоки в страховании. Ч М.: Финансы и статистика, 2004.

36. Галицкая С.В., Деньги, кредит, финансы, Ч М., Экзамен, 2004.

37. Гомеля В.Б. Страхование: учеб. Пособие. Ч М.: Маркет ДС, 2006.

38. Гомеля В.Б., Туленты Д.С. Страховой маркетинг (актуальные вопросы методологии, теории и практики) Ч М.: Анкил, 1999.

39. Дж. К.Ван Хорн. Основы управления финансами, Ч М.: Финансы и статистика, 1997.

40. Донцова JI.B., Никифорова Н.А. Анализ бухгатерской отчетности. Ч М.: Издательство Дело и Сервис, 2005.

41. Дробозина JI.A., Финансы, денежное обращение, кредит, Ч М., ЮНИТИ, 2006.

42. Дьяченко В.П. Товарно-денежные отношения и финансы при социализме, М.: Наука, 1974.

43. Евстигнеев Е.Н., Финансовое право, Ч Сп-б., 2002.

44. Ефимов C.JI. Экономика и страхование, энциклопедический словарь. Ч М.: Церих Ч ПЭЛ, 1995.

45. Жеребко А.Е. Совершенствование финансового менеджмента рисковых видов страхования. ЧМ.: Анкил, 2003.

46. Журавлев Ю.М. Словарь-справочник терминов по страхованию и перестрахованию. Ч М.: Анкил, 1994.

47. Журавин С.Г. Краткий курс истории страхования. Ч М.: Анкил, 2005.

48. Зубец А. Страховой маркетинг. Ч М., 1998.

49. Кагаловская Э.Т. Страхование жизни и здоровья (страховой фонд, тарифные ставки, резервы взносов). Ч М.: Российская академия предпринимательства, 2005.

50. Кагаловская Э.Т. Добровольное медицинское страхование, Анкил, 2005.

51. Ковалева A.M., Финансы, Ч М., Финансы и статистика, 2003.

52. Кожевникова И.Н. Взаимоотношения страховых организаций и банков. Ч М.: Анкил, 2005.

53. Коломин Е.В. Раздумья о страховании. Ч М.: Издательский Дом страховое ревю, 2006.

54. Котлер Ф. Основы маркетинга. Ч М.: Прогресс, 1990.

55. Кутуков В.Б. Основы финансовой и страховой математики: Методы расчета кредитных, инвестиционных, пенсионных и страховых схем. Ч М.: Дело, 1998.

56. Лемер Ж. Автомобильное страхование. Актуарные модели. Ч М.: Янус-К, 2003.

57. Манэс А. Основы страхового дела. Ч М.: Анкил, 1992.

58. Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации.Ч М.: Анкил, 1994.

59. Райхер В.К. Общественно-исторические типы страхования, 1947.

60. Рейтман Л.И. Страховое дело. Кол. Авт. Учебник. ЧМ., 1992.

61. Родионова В.М. Финансы, по ред. В.М. Родионовой: Ч М.: Финансы и статистика, 1995.

62. Романовский М.В. Финансы предприятий: Учебник. Ч СПб.: Издательский дом Бизнес-пресса, 2000.

63. Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: Учебное пособие. Ч М.: ИНФРА-М, 2006.

64. Страховое дело: Учебник (пер. с нем. О.И. Крюгер и Т.А. Федоровой). Под ред. Крюгер О.И. ЧМ.: Экономист, 2004.

65. Соборное уложение 1649г. ЧМ: ВЮЗИ, 1958.

66. Федорова Т.А. Страхование. Кол. Авт. Учебник. Ч М.: Экономиста, 2003.

67. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Под. Ред. Грязновой А.Г., Кол. Авт. Ч М.: Финансы и статистика, 2002.

68. Хаммер М., Чампи Дж. Ч Реинжиниринг корпорации. Манифест революции в бизнесе. ЧМ.: Изд. Манн, Иванови Фербер, 2006.

69. Хемптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях Ч М.: Анкил, 1995.

70. Чернова Г.В. Основы экономики организации по рисковым видам страхования. Ч СПб.: Питер, 2005.

71. Шахов В.В. Введение в страхование: Учеб. пособие. Ч 2-е изд., перераб. и доп. Ч М.: Финансы и статистика, 1999.

72. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. Ч М.: ЮНИТИ, 1997.

73. Шевчук В.А., Плешков А.П. Автотранспортное страхование. (От истоков до современности). Ч М.: АНСЕЛ-ПРЕСС, 2001.

74. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Ч М.: ИНФРА-М, 2000.

75. Юдашев Р.Т., Тронин Ю.Н. Российское страхование: системный анализ понятий и методология финансового менеджмента. Ч М.: Анкил, 2000.

76. Юдашев Р.Т. Страховой бизнес: Словарь-справочник. Ч М.: Анкил, 2005.

77. Юрченко JI.A. Финансовый менеджмент страховщика. Ч М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

78. ПЕРЕОДИЧЕСКАЯ ЛИТЕРАТУРА И ИНТЕРНЕТ-САЙТЫ

79. Абрамов В. Третьи лица в страховании. // Финансовая газета -2003.-№9.

80. Адамчук Н.Г. Операционная деятельность страховой компании. // Страховое дело. 2002. - №1.

81. Адгамов О.Р. Комплексный подход к совершенствованию страховой деятельности. // Страховое дело. 2003. Ч №1.

82. Агазин А. Страховое мошенничество: причины распространения и способы противодействия. // Страховое дело. 1999. Ч №8.

83. Агазин А. Некоторые особенности страхового мошенничества в ОСАГО. // Страховое дело. 2005. - №8.

84. Андреева Э. Основные проблемы страхования жизни в России. // Страховое дело. 2005. - №7.

85. Асабина С.Н. Экономические аспекты ОСАГО. // Страховое дело. -2003.-№10.

86. Асабина С.Н. Зарубежная практика рейтинговой оценки страховых организаций. // Страховое дело. 2001. - №10.

87. Асабина С.Н., С.Горский Основы финансового менеджмента и бухгатерского учета в страховой компании. Страховое дело. 1997. -№8-9.

88. Балакирева В.Ю. Совершенствование российского законодательства о страховании // Финансы. 2007. - №6.

89. Байков С. Взгляд за горизонт. К 2030 году объем премии на российском страховом рынке может вырасти более чем в шесть раз. // Русский полис.-2006.-№7-8.

90. Варламов Д.В. Готовясь к обязательному страхованию ответственности автовладельцев: практический анализ некоторых положений Закона. // Страховое право. Ч 2002. Ч №3.

91. Васильев Н.М. Международная система обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств зеленая карта. // Финансы. 2005. - №1.

92. Буянкина Н. Финансово-экономический анализ внутренней среды страховой организации при осуществлении стратегического управления. // Страховое дело. 1997. - №4.

93. Галагуза Н. Перспективы повышения роли страховых агентов в развитии национального страхового рынка // Страховое дело. Ч 2001. -№10.

94. Гомеля В.Б. Проблемы классификации страхования в российском законодательстве / В.Б.Гомеля, Д.С.Туленты // Финансы. 2005. - №12.

95. Грищенко Н. Оплата и стимулирование труда работников страховых компаний: новые подходы к решению старых проблем // Страховое дело. 2000. - №2.

96. Жеребко А. Методика оптимизации размещения страховых резервов. // Страховое дело. 2000. - №1.

97. Зернов А.А., Зубец А.Н. Управление ценовой политикой страховой компании. Финансы. 1997. Ч №6.

98. Каневская Е.А. Особенности формирования страховых резервов по ОСАГО. // Страховое дело. 2004. - №1.

99. Котлобовский И.Б., Лайков А.Ю., Рыбаков С.И., Третьяков К.И. К вопросу стратегии развития отечественного страхования // Страховое дело. 2007. - №6.

100. Коломин Е.В. Основные предпосыки и направления повышения социально-экономической эффективности страхования // Финансы. Ч 2006.-№5.

101. Краснова И., Казей И., Намсараев Д. Некоторые аспекты страхового маркетинга. // Страховое ревю. 2002. Ч №2.

102. Крестьянинова М. Об опыте формирования бюджетов страховой компании. // Страховое дело. 2004. - №12.

103. Кузнецов А. Упражнения в маркетинге. Ярлык новый страховой продукт в России это прежде всего модификация или усовершенствование старых образцов. // Русский полис. 2005. Ч №5.

104. Кузнецов А. Проверка на прочность. Проблемы урегулирования убытков по ОСАГО. // Русский полис. 2004. -№11.

105. Луконин С.В. Финансовая устойчивость страховых компаний и пути ее повышения // Страховое дело. 2003. - №5.

106. Мамедов А.А. Страхование как составная часть финансовой деятельности государства // Страховое дело. 2003. - №6.

107. Модеров С. Учет по-заморски. Внедрение МСФО трудоемко, однако создает компаниям стратегические преимущества. // Русский полис. -2006,- №6.

108. Мюлер П. Международные тенденции развития ОСАГО в России // Финансы. 2007. - №7.

109. Натхов Т. Рынок страхования в России: основные тенденции и проблемы развития // Вопросы экономики. 2006. - №12.

110. Нетесова А. Как разработать бюджетный регламент. // Финансовый директор. 2004. - №3

111. Николенко Н., Синицына Е. Страхование лу них и у нас. // Финансовый контроль. Ч 2003. Ч №12.

112. Орешина Ю. Экономическая эффективность страхования предприятий // Финансовая газета. Ч 2000. Ч №16.

113. Попова О. Устав чужого монастыря. Подводные камни при составлении МСФО отчетности страховыми компаниями. // Русский полис -2006. -№3.

114. Последний крик моды: система управления рисками страховой компании // Страховое дело. 2006. - №7. Перевод статьи из журнала США Reactions, сентябрь 2005.

115. Савосин С.В. Роль и место управленческого учета в страховых организациях // Финансы. 2000. - №1.

116. Соловьев В.Н., Полищук. А.И. Подход к управлению страховым бизнесом на принципах бюджетирования // Страховое ревю. 1998. -№8-10.

117. Соловьев В.Н., Полищук А.И. Формирование годового бюджета страховой компании // Страховое ревю. 1998. -№11.

118. Сухоруков М.М. Региональная политика страховой организации // Страховое дело. 2006. - №3.

119. Слепухина Ю.Э., Фомин Ю.Г. Финансы страховых организаций: проблемы управления // Экономика региона. 2006 - №4 (8).

120. Сухоруков М.М. Эффективное управление региональной сетью страховых компаний // Страховое дело. 2007. Ч №1.

121. Турбина К.Е. Оценка рентабельности страховых операций российских страховых организаций // Финансы. 2003. - №6.

122. Филина Ф. Особенности провинциальной охоты. Обзор шести страховых рынков России самых динамичных и самых стагнирующих. // Русский полис. - 2006. Ч №6.

123. Хайкин P.M., Перемолотов В.В. С чем едят страховые продукты. // Страховое дело. 2000. - №5.

124. Храмов В.В. Использование инструментов маркетинга при разработке страхового продукта // Страховое дело. Ч 2003. Ч №9.

125. Шахов В.В Страхование России в историческом обзоре // Финансы. 1998. - №9.

126. Шахов В.В. Зарождение страховой науки в России // Финансы. -2001.-№9.

127. Шахтарина Н.И. Правовое обоснование страховых выплат и отказа в них // Страховое дело. Ч 2003. Ч №1.

128. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности страховой компании // Финансы. 1999. - №10.

129. Щиборщ К.В. Система оплаты труда в страховой компании // Страховое дело. 2002. - №9.

130. Юдашев Р.Т. Страховая услуга основной результат страхоIвой деятельности // Страховое дело. Ч 2006. Ч №1.

131. Янгин А. Резервирование как инструмент финансового менеджмента страховой компании. Страховое дело. 2004. Ч №6.

132. Яшина Н.М. Сущность и виды страхового портфеля // Финансы. 2003. - №2.133. www.abi.org.uk134. www.allinsurance.ru135. www.glossary.ru136. www.insur-info.ru137. www.ht.ru/on-line/dictionary138. www.slovari.yandex.ru139. www.znay.ru

Похожие диссертации

• Обеспечение финансовой устойчивости страховой организации
• Оценка и совершенствование методики формирования финансового результата в страховой организации
• Влияние секьюритизации ипотечных кредитов на финансовый результат деятельности кредитной организации
• Управленческий учет финансовых результатов центров прибыли организации
• Сравнительный анализ российской и континентальной моделей формирования финансовых результатов