Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономические науки

Формирование бюджетных средств Украины в условиях рыночной трансформации экономики Украины (теория и практика) тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Ляшенко, Юрий Иванович
Место защиты Киев
Год 2000
Шифр ВАК РФ 08.00.00

Автореферат диссертации по теме "Формирование бюджетных средств Украины в условиях рыночной трансформации экономики Украины (теория и практика)"

МНСТЕРСТВО ОСВТИ  НАУКИ УКРАпНИ КИпВСЬКИЙ НАЦОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМЧНИЙ УНВЕРСИТЕТ

/ ЛЯШЕНКО Юрй ванович

г .*>

УДК 336.14

ФОРМУВАННЯ БЮДЖЕТНИХ КОШТВ УКРАпНИ В УМОВАХ РИНКОВОп ТРАНСФОРМАЦп ЕКОНОМКИ (ТЕОРЯ  ПРАКТИКА)

08.04.01 - фнанси, грошовий обг кредит

АВТОРЕФЕРАТ дисертацÿ на здобуття наукового ступеня кандидата економчних наук

Ки

Дисертацúю  рукопис.

Робота виконана на кафедр фнансв Ки

Науковий кервник: доктор економчних наук, професор,

Заслужений дяч науки технки Укра

Ки

Юрй Сергй лч,

Тернопльська академя народного господарства, директор нституту фнансв, завдувач кафедри фнансв

кандидат економчних наук, доцент Буряк Леонд Дмитрович,

Ки

Шевченка, кафедра фнансв, грошового обгу кредит

спецазовано

Офцйн опоненти: доктор економчних наук, професор

Провдна установа: Ки

З дисертацúю можна ознайомитися у бблотец Ки

Автореферат розсланий У Н Ф ____________________2000 р.

Вчений секретар спецазовано

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ Актуальнсть теми. Формування бюджетних коштв держави забезпечуться, головним чином, ? податковою системою. Фскальний характер сучасно

На ниншньому етап ринково

Складнсть проблеми реформування податково

Для здйснення реформування податково

Актуальнсть важливсть цього питання засвдчено в останнх урядових документах, зокрема, у проект Програми дяльност Кабнету Мнстрв Укра

УРеформи заради добробутуФ, а також у проект Заходв щодо забезпечення виконання Програми дяльност Кабнету Мнстрв Укра

Викладене вище свдчить про актуальнсть теми дисертацÿ.

Значний вклад у розробку теорÿ оподаткування зробили так класики свтово

Вагомий внесок у розробку теоретичних основ оподаткування зроблено такими зарубжними вченими, як С. Брюс, А. Гропел, К. Макконел, к. Нкбахт,

A. Лаффер, А. Пгу, Д. Робнсон, А. Столерю, Ф. Хайк, Й. Шумпетер та н.

Серед росйських вчених дореволюцйного пероду, як займались питанням оподаткування, сд назвати П. Гензеля, . Кушера, Ф. Менькова, Н. Мкеладзе, М. Мтно, . Озерова, М. Соболева, А. Соколова, . Янжула, Л. Яснопольського.

Питання теорÿ практики фнансових вдносин, зокрема податково

B. Андрущенка, Л. Буряка, О. Василика, В. Гейця, . Дьяконово

У розробку теоретичних питань функцонування податкових систем зробили свй внесок сучасн росйськ вчен Л. Дробозна, Л. Красавна, Л. Павлова, В. Радонова, М. Романовський, Б. Сабант, В. Усоскн.

ЗвТязок роботи з науковими програмами, планами, темами. Вибраний напрям досдження  складовою частиною комплексно

Мета завдання досдження. Головною метою досдження  теоретичне практичне вивчення актуальних проблем, повТязаних з формуванням бюджетних коштв, та розробка системи заходв щодо вдосконалення оподаткування, як можуть бути врахован при реформуванн податково

' Ч проаназувати методи та засоби здйснення потики формування ринково

- виявити й оцнити фнансов насдки ринкових перетворень в Укра

. - охарактеризувати стан грошового базису Укра

функцонування податково

Ч дати оцнку податково

Ч проаназувати концептуальн пдходи до реформування податково

Ч розробити практичн рекомендацÿ щодо вдосконалення механзмв оподаткування;

Ч визначити шляхи детнзацÿ економки як засобу мобзацÿ доходв держави.

Предметом досдження  фнансов вдносини, як виникають у процес перерозподлу частини вартост нацонального продукту Укра

ОбТктом досдження  бюджетна та податкова системи Укра

При досдженн використан Конституця Укра

Методологчну основу досдження становить далектичний метод пзнання, який забезпечив аназ фнансових вдносин при формуванн бюджетних коштв у

Наукова новизна одержаних результатв:

Ч з позицÿ науково-методологчних основ функцонування економчних вдносин дана оцнка результатв здйснення потики формування ринково

Ч здйснено теоретико-методологчне обгрунтування головних цлей функцонування реформування податково

Ч проаназован концептуальн пдходи щодо формування Податкового кодексу Укра

Ч доведена недоцльнсть встановлення граничного рвня перерозподлу ВВП через зведений бюджет Укра

Ч обгрунтовано, що недостатнй рвень монетаризацÿ економки негативно вплива на функцонування податково

Ч обгрунтована пропозиця щодо змни ниншнього порядку формування державних соцальних фондв, кошти яких використовуються на пенсйне забезпечення, соцальне страхування допомогу у випадку безробття;

Ч доведена недоцльнсть економчно невиправданих податкових привле

Ч обгрунтован пропозицÿ про внесення змн до чинного законодавства ЩОДО фктивних комерцйних фрм, як нин в офцйному юридичному лексикон зовсм вдсутн, але спричиняють держав велик збитки;

Ч розроблен обгрунтован пропозицÿ щодо вдосконалення механзму оподаткування стосовно податку на додану вартсть, податку на прибуток пдпримств прибуткового податку з громадян;

Ч запропонован шляхи детнзацÿ економчних процесв в Укра

Практичне значення одержаних результатв. Матерали дисертацйного досдження увйшли до складу пропозицй, пдготовлених в Академÿ державно

Апробаця результатв дисертацÿ. Результати дисертацйного досдження доповдалися на:

Ч Мжнароднй науково-практичнй конференцÿ УТрансформацйн процеси в структур економки соцально

Ч Мжнароднй науково-практичнй конференцÿ УРегональна потика Укра

Ч Мжнародному науковому семнар УПроблеми та шляхи вдосконалення податково

Ч науково-методичнй конференцÿ УУдосконалення змсту методики викладання фнансово-банквських дисципн за умов рвнево

- науково-методичнй конференцÿ УКонцептуальн пдходи до складання навчального плану пдготовки молодшого спецаста за умов рвнево

Пубкацÿ. За темою дисертацйного досдження опубковано 11 робт, загальним обсягом 4,5 др.арк.

Структура та обсяг дисертацйно

ОСНОВНИЙ ЗМСТ У вступ обгрунтовано актуальнсть теми дисертацÿ, мету завдання досдження, визначено наукову новизну, теоретичне та практичне значення одержаних результатв, ступнь апробацÿ.

У першому роздл УЕкономчн умови формування бюджетних коштв на етап ринкових перетворень в .Укра

Виникненню соцально-економчно

В Посланн Президента Укра

прорахункв. Не вдалося сформувати дúздатну систему державного управння ринковими перетвореннями; неефективним та логчно незавершеним виявися процес приватизацÿ; не вдалося змцнити банквську систему; допущений високий рвень тнзацÿ економки тощо. Особливо небезпечним  зростання диференцацÿ доходв населення, яка в клька разв перевищу вдповдн показники в кра

Усе це зумовило виникнення напружено

Таблиця 1

Спввдношення фнансових ресурсв, створених у держав, фнансових ресурсв пдпримницьких структур

Показники 1991 р., мрд.крб. 1996 р. 1998 р. 1999 р.* 2000 р.Т*

Фнансов ресурси, створен в держав, мрд.грн. 281,0 53,7 61,4 92,2 97,9

у тому числ: - фнансов ресурси пдпримницьких структур усх форм власност, мрд.грн. 173,9 23,5 21,1 37,3 38,8

Ч питома вага фнансових ресурсв пдпримницьких структур, % 61,9 43,8 34,4 40,4 39,6

* очкуваний результат

** прогнозн дан

До того ж, в Укра

Фнансова криза в Укра

Бюджетних коштв не вистача не тльки на подальший розвиток матерально

У дисертацÿ вдзначено, що сьогодн для Укра

та соцально

У другому роздл УПодаткова система як основа формування бюджетних коштвФ охарактеризований грошовий базис як необхдна умова створення податково

На основ аназу фактичних даних у дисертацÿ зроблений висновок, що монетарна потика держави повинна будуватись при суворому дотриманн вимог економчного закону грошового обгу. Тльки за таких умов можна розглядати грошовий базис як реальну, ефективну вихдну основу функцонування податково

У робот розглянут теоретичн аспекти оподаткування, як безпосередньо стосуються практики формування бюджетних коштв, а саме: основи податково

У дисертацÿ доведено, що граничний рвень перерозподлу ВВП через зведений бюджет Укра

Рекомендуться рвень оподаткування при формуванн бюджетних коштв встановлювати у вигляд затвердження у Податковому кодекс державно

Потребу суттвого вдосконалення податкова система, яка не вдповда засадам податково

Нестабльнсть податково

Не можна вважати податкову систему Укра

Не можна вважати соцально справедливим оподаткування юридичних осб, коли одн пдпримства левову долю сво

Велико

Таблиця 2

Податков пльги по вдношенню до Державного бюджету Укра

№ п/п Показники 1997 рк 1998 рк

1. Фактична сума наданих пльг за результатами року, мрд.грн. 14,6 25,2

2. Фактична сума пльг за результатами року, у % до доходв Державного бюджету Укра

Загальна сума податкових пльг Державного бюджету впродовж 1998 року зросла на 72,2 вдсотка. Обсяг фактично наданих пльг за результатами 1998 року становив 25,2 мрд.грн., що на 54,8 вдсотка перевищу фактичн доходи Державного бюджету та у 2,3 раза Ч обсяг пльг, врахованих при затвердженн Державного бюджету Укра

Найбльш поширен пльги при оподаткуванн експортно-мпортних операцй, коли у бльшост кра

За даними ДПА Укра

Загрозливий характер для економчно

Наведення порядку в систем податкових пльг повинно стати суттвим напрямом реформування податково

У третьому роздл УМетодологя реформування податково

У робот з теоретичних позицй визначено ряд положень, як повинн реазовуватись при створенн Податкового кодексу Укра

Як нин, податкова система повинна мати два рвн Ч загальнодержавний мсцевий, мж якими повинн бути чтко роздлен податки й обовТязков платеж. Необхдно економчно обгрунтувати перерозподл податкв платежв мж ержавним мсцевими бюджетами. Для кожного регону повинна бути визначена затверджена в законодавчому порядку конкретна частка надходжень агальнодержавних податкв зборв, а перек мсцевих податкв зборв ювинен бути переглянутий з точки зору

У Податковому кодекс потрбно змнити пдхд до визначення надання податкових пльг. Податков пльги необхдно встановлювати лише на нвестицÿ та нновацÿ. Постйн пльги доцльн тльки в раз оподаткування юридичних осб - пдпримств, на яких працюють нвади, закладв освти та культури й фзичних осб Ч нвадв, пенсонерв та багатодтних смей. У податковому механзм необхдно бльш широко використовувати диференцацю ставок податкв залежно вд виду дяльност, розмру одержаного прибутку.

При оподаткуванн прибутку пдпримницьких структур бажано було б використати досвд захдних кра

Податковий кодекс повинен передбачати дотримання мжнародних угод щодо оподаткування; реальне забезпечення прав платникв податкв; створення дúвого механзму контролю.

Податкова система Ч важлива невдТмна складова державного фнансового механзму регулювання економчних процесв як на мкро-, так на макрорвнях економки. Тому узгодженсть податкових механзмв з пдсистемами механзму регулювання економки ма обТктивний характер. Змни у податковому механзм повинн бути узгоджен з ншими дючими економчними механзмами, як держава використову для регулювання народногосподарських процесв.

Розглядаючи запропонован рядом авторв концептуальн пдходи до розробки Податкового кодексу Укра

мають повний цикл виробництва. Це може посилити дисбаланс в економц. У дисертацÿ проаназован й нш негативн насдки введення податку з реазацÿ, в тому числ т, як засвдчують збльшення розмру податкового навантаження на товаровиробника.

У досдженн пропонуться новий порядок формування державних соцальних фондв, кошти яких використовуються на пенсйне забезпечення, соцальне страхування допомогу у випадку безробття. Формування цих фондв сд здйснювати за диною ставкою, розподливши порвну податкове навантаження мж роботодавцем найманим працвником. У звТязку з цим пропонуться вдповдну частину доходу пдпримця та установ, яка спрямовуться на формування соцальних фондв, включити в заробтну плату.

При аназ механзмв оподаткування встановлено, що саме в них закладен значн резерви для збльшення податкових надходжень до бюджету, але ц резерви заблокован недосконалими, невдрегульованими окремими складовими елементами, про що, зокрема, свдчить значна кльксть податкових пльг.

При визначенн обТкта оподаткування ПДВ  вартсн елементи, як не належать до додатково створено

Спостергаються суперечност в чинному законодавств щодо стягнення прибуткового податку з громадян. Це стосуться неоподатковуваного мнмуму, ставок податку, як не враховують склад смТ

У дисертацÿ проаназован основн сегменти Утньово

Дан про ухилення вд сплати податкв переконують, що для цього сну реальне економчне пдгрунтя, створене самою ж державою. На сьогодншнй день вдсутн правове поле, в якому б економчна свобода використовувалась в нтересах держави, а не Утньових дквФ вд економки.

Кримназаця економки Укра

сплати податкв, незаконного вдтоку капталу за кордон, приховування валютно

Особливо активно так фрми використовуються в схем повернення податкових кредитв при сплат ПДВ. Ця схема знайшла сво мсце в Закон УПро податок на додану вартстьФ. Наприклад, по експортних операцях повернення податкового кредиту повинно здйснюватися протягом мсяця. Практика свдчить, що це сприяло створенню ланцюга з ряду фрм, де платник ПДВ до бюджету був фктивним благополучно зникав ще до процесу переврки.

Завдяки заходам, що вживаються податковими органами Укра

проводяться ними через рахунки фктивних фрм у банках. Основна

Негативним чинником, який сприя функцонуванню Утньово

товарв, що обмнюються, вдчутно занижуться, провокуючи диспропорцÿ платжного балансу; виступа пдрунтям Утньово

регулювання, а також вдновлення власних обгових коштв пдпримств. Необхдно зобовТязати субТктв господарювання, зорúнтованих на бартерн операцÿ, здйснювати так угоди на основ регульованих цн. Товаровиробник, якого не влаштовують регульован цни, повинен буде використовувати грошов розрахунки працювати тльки через банквську систему.

З метою виршення проблеми несплати податкв, повТязано

висококвдними експортними товарами (металопрокат, мнеральн добрива, енергетичн ресурси тощо); встановити, що розрахунки за взамозаками,

включаючи факторингов операцÿ, дозволяться здйснювати тльки через банквськ установи на основ погашення зустрчних вимог вдповдно до нструкцй НБУ.

ВИСНОВКИ

Формування бюджетних коштв в Укра

З теоретико-методологчних позицй система оподаткування в Укра

Проведений аназ формування бюджетних коштв за роки ринково

- вважати за недоцльне встановлення граничного рвня перерозподлу ВВП через зведений бюджет Укра

- граничний рвень оподаткування при формуванн бюджетних коштв зстановлювати у вигляд затверджено

- з метою створення обТктивно необхдного бльш сприятливого жономчного середовища для функцонування податково

- ввести в податкову систему Укра

майбутньому само

- вилучити з податково

- необхдно вжити бльш ршуч заходи економчного адмнстративного змсту щодо здйснення детнзацÿ економки як засобу мобзацÿ бюджетних коштв. Для реазацÿ цих заходв необхдно було б:

а) внести вдповдн змни до чинного законодавства щодо фктивних комерцйних фрм, як нин в офцйному юридичному лексикон зовсм вдсутн, але завдають держав надзвичайно великих збиткв;

б) вдрегулювати порядок визначення надвисоких доходв, а також прийняти Закон Укра

- при оподаткуванн прибутку пдпримницьких структур необхдно було б використати досвд деяких захдних кра

- при прибутковому оподаткуванн громадян необхдно пдвищити неоподатковуваний мнмум до рвня прожиткового, який, у свою чергу, повинен гарантувати купвельну спроможнсть населення щодо задоволення всх його цивзованих потреб; розмр податку встановлювати з урахуванням родинного стану громадян, наявност у смТ

СПИСОК ОПУБЛКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦп

У наукових фахових виданнях:

1. Ляшенко Ю.. Фнансова дяльнсть держави як обТкт теоретичного досдження // Збрник наукових праць. Науковий всник. УФЕДПА Укра

2. Дудко В., Скрипник А., Ляшенко О., Заць С. Обгрунтування методики досдження рвня доходв населення (на приклад рпнського регону) // Збрник наукових праць. Науковий всник. УФЕ ДПА Укра

Особистий внесок: Постановка задач, збр нформацÿ, розрахунок середнього рвня доходу на душу населення в рпнському регон та нтерпретаця результатв.

3. Ляшенко Ю.. Податки як засоби фнансово

4. Ляшенко Ю.. Мсцеве оподаткування в систем фнансово

5. Ляшенко Ю.. Державн фнанси: сутнсть, призначення та

6. Ляшенко Ю.. Податкова дяльнсть держави в умовах ринково

7. Ляшенко Ю.. Рвень монетаризацÿ економки як засб функцонування податково

В нших виданнях:

8. Ляшенко Ю.. Фнансова стабзаця як фактор розвитку економки Укра

9. Ляшенко Ю.. Податок як нструмент мобзацÿ доходв Державного бюджету // Матерали науково-практично

10. Ляшенко Ю.. Проблеми оптимзацÿ структури бюджетних видаткв у процес фнансово

11. Грош та кредит: Курс лекцй / Кручок С.., Алексйчук В.М., Ляшенко Ю.. та н. Ч К.: Дя, 2000. Ч 132 с. (автору належить 0,5 др. арк.).

Особистий внесок: Тема З.2., додатки УМкроекономчн аспекти управння грошовими потокамиФ.

. Анотаця

Ляшенко Ю.. Формування бюджетних коштв Укра

Дисертаця на здобуття наукового ступеня кандидата економчних наук за спецальнстю 08.04.01 - фнанси, грошовий обг кредит. - Ки

У дисертацÿ досджуються специфка напрями формування бюджетних коштв Укра

Розглянуте питання щодо здйснення потики формування ринково

Ключов слова: бюджет, бюджетн кошти, податки, податкова потика, податкове законодавство, податкова система, механзм оподаткування, принципи оподаткування, Податковий кодекс, податков ставки.

Аннотация

Ляшенко Ю.И. Формирование бюджетных средств Украины в условиях , рыночной трансформации экономики Украины (теория и практика) - рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.04.01 - финансы, денежное обращение и кредит. Ч Киевский национальный экономический университет, Киев, 2000.

Диссертация посвящена вопросам формирования бюджетных средств Украины в условиях рыночной трансформации экономики.

Данные вопросы рассматриваются с позиции решения проблемной ситуации. С одной стороны, необходимо уменьшить налоговое давление на предпринимательские структуры, а с другой - не допустить уменьшения бюджетных поступлений. Поэтому реформирование налоговой системы Украины дожно сопровождаться мероприятиями, которые бы способствовали расширению базы налогообложения, в частности, путем детенизации экономики и максимального сокращения льготного налогообложения.

Для осуществления реформы налоговой системы Украины необходима азработка и принятие высшим законодательным органом государства Залогового кодекса Украины, который дожен установить налоговый равопорядок, как систему построенную по принципам взвешенной эсударственной налоговой политики. Актуальность и важность этого вопроса гмечено и в последних правительственных документах, в проекте Программы гятельности Кабинета Министров Украины УРеформи заради добробутуФ, а 1кже в проекте мероприятий по обеспечению выпонения Программы гятельности Кабинета Министров Украины.

В диссертации дана характеристика осуществления политики ормирования рыночной экономики, проанализированы финансовые эследствия трансформации экономики Украины. Рассмотрены те кардинальные ероприятия экономического и административного содержания, которые гобходимо осуществить в производстве, распределении, обмене и потреблении, гобы привести формирование рыночных отношений в соответствие с )ебованиями экономических законов.

При рассмотрении теоретических основ налогообложения и их реализации налоговой системе Украины автор характеризирует денежный базис как :ходную основу формирования бюджетных средств; дает оценку соблюдения в шоговой системе Украины принципов налогообложения, в частности, :абильности налогообложения, социальной справедливости, стимулирования эедпринимательской деятельности.

В работе рассмотрены те теоретические аспекты налогообложения, которые шосредственно относятся к практике формирования бюджетных средств, нализ фактических данных за последние восемь лет показал, что формирование оджетных средств осуществлялось не в соответствии с научно-теоретическими :ковами налогообложения. Определены основные направления этого соответствия.

Сформированы предложения относительно установления экономически юснованного предельного уровня перераспределения ВВП через сводный оджет Украины; обеспечения стабильности и социальной справедливости шогообложения. Рассмотрен льготный режим налогообложения.

Необходимо изменить подходы к определению и предоставлению шоговых льгот, которые дожны найти свое место в Налоговом кодексе [фаины. Постоянные льготы необходимо устанавливать только в случае шогообложения юридических лиц Ч предприятий, на которых работают [валиды, учреждений образования, науки и культуры, а также физических лиц -[валидов, пенсионеров и многодетных семей.

Отдельный раздел диссертации посвящен методологии реформирования логовой системы Украины. Автор рассматривает отдельные концепции

формирования Налогового кодекса Украины; проводит анализ действующих механизмов налогообложения, вопросов детенизации экономики как способа мобилизации государственных доходов. В работе определен ряд принципиальных методологических позиций, которые дожны быть реализованы при формировании Налогового кодекса Украины; разработаны предложения по совершенствованию механизмов ПДВ, налога на прибыль предприятий и подоходного налога с населения; сформирован новый концептуальный подход при формировании государственных социальных фондов, среди1ьа которых используются на пенсионное обеспечение, социальное страхование и помощь по безработице. На основе анализа сегментов Утеневой экономикиФ и механизмов получения основных доходов автор формулирует предложения по созданию такого правового поля, в котором экономическая свобода предпринимательских структур использовалась бы в интересах государства, а не Утеневых дельцовФ от экономики.

Ключевые слова: бюджет, бюджетные средства, налоги, налоговая политика, налоговое законодательство, налоговая система, механизм налогообложения, принципы налогообложения, Налоговый кодекс, налоговые ставки.

Summary

Lyashenko U.I. The Budgeted Cost Forming of Ukraine on the Market Transformation Conditions of Economy of Ukraine (the theory and practice) -Manuscript.

Thesis for the candidates degree by speciality 08.04.01 - finances, money circulation and credit. - Kyiv State University of Economics, Kyiv, 2000.

The budgeted cost forming of Ukraine on the market transformation conditions of economy are investigated in the thesis.

The methods and ways of the realization of the forming market transformation policy of economy of Ukraine and its financial consquences have been considered.

The problems on keeping to the tax policy principles in the tax system of Ukraine, concept approaches to the tax system reforming of Ukraine, ways of tax mechanism improving have been investigated.

Key words: budget, budgeted cost, taxes, tax policy, tax legislation, tax system, tax mechanism, tax principles, tax code, tax rates.

Похожие диссертации