Экономико-информационный механизм внутрихозяйственного управления земельными ресурсами

Чибис, Евгения Владимировна

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Экономико-информационный механизм внутрихозяйственного управления земельными ресурсами тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Чибис, Евгения Владимировна
Место защиты	Москва
Год	2006
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Экономико-информационный механизм внутрихозяйственного управления земельными ресурсами"

На правах рукописи

Чибис Евгения Владимировна

Экономико-информационный механизм внутрихозяйственного управления земельными ресурсами (на примере хозяйствующих субъектов Чувашской Республики)

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (землеустройство)

Москва 2006

Работа выпонена на кафедре землепользования и земельного кадастра Государственного университета по землеустройству.

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор, чл.-корр. РАСХН A.A. Варламов.

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор А.Э. Сагайдак;

кандидат экономических наук В.А. Бородай.

Ведущая организация:

Министерство имущественных и земельных отношений Чувашской Республики.

Защита диссертации состоится 23 ноября 2006 г. в 11.00 часов на заседании диссертационного совета Д.220.025.02 в Государственном университете по землеустройству по адресу: 105064, Москва, ул. Казакова, д.15, ГУЗ, конференц-зал.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного университета по землеустройству.

Автореферат разослан л20 октября 2006 г. Ученый секретарь диссертационного совета

кандидат экономических наук, доцент

Общая характеристика работы

Преобразования, осуществляемые в политической и экономической жизни России, потребовали создания принципиально нового организационно-экономического механизма управления земельными ресурсами страны, её регионов и муниципальных образований,

В современных условиях земельные ресурсы приобрели ряд особых характеристик, таких как потенциальный рост их цены, сложность организационной системы управления и использования, необходимость учёта большого числа производственных, социально-культурных, бытовых, инженерно-транспортных факторов и т.д. Принятие управленческих решений с учетом сложности структуры управления земельными ресурсами (УЗР) административно-территориальных образований (регионов, городов, административных районов и т.д.) требует соответствующего экономического, правового, организационного и информационного обеспечения. Это обеспечение дожно осуществляться в процессе таких действий, как землеустройство, кадастр и мониторинг земель, обеспечивающих получение, хранение, обработку и выдачу данных, характеризующих динамику экономического развития административно-территориальных образований, включая эффективность управления земельными ресурсами. Кроме того, на экономическую составляющую УЗР влияет финансовая обеспеченность УЗР, формируемая в процессе внедрения инновационных процессов.

В последнее время в трудах ряда отечественных и зарубежных ученых все больше внимания стало уделяться теоретическим и методическим проблемам организационно-финансового механизма управления земельными ресурсами на разных административно-территориальных уровнях. Роли и значению землеустроительных и земельно-кадастровых действий в системе УЗР посвящены работы многих видных ученых и специалистов: Д.Б.Аратского, А.А,Варламова, С.Н.Вокова, И.В.Дегтярева, Н.В.Комова, П.ФЛойко, Р.Т.Нагаева, А.П.Огаркова, О.Т.Хисматулова, В.Н.Хлыстуна и других. В основном работы этих ученых посвящены проблемам управления земельными ресурсами страны, регионов и муниципальных образований. Вместе с тем такие вопросы управления земельными ресурсами, как разработка внутрихозяйственного экономического и информационного механизмов использования земельных участков хозяйствующих субъектов, проблемы формирования информационно-

учетного обеспечения процесса оценки и налогообложения земельных участков и иных объектов недвижимости, взаимосвязи бухгатерского учета и государственного кадастрового учета и оценки земельных участков остаются не разработанными и требуют более детального научного изучения. Все вышеизложенное и определяет актуальность исследования.

Целью исследования является совершенствование теоретических и методических положений формирования экономико-информационного механизма кадастрового и бухгатерского учета земельных участков хозяйствующих субъектов.

Для достижения этой цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

1) усовершенствовать теоретические и методические положения экономического механизма внутрихозяйственного управления земельными участками хозяйствующими субъектами;

2) определить взаимовлияние и взаимодействие кадастрового и бухгатерского учета в системе внутрихозяйственного управления земельными участками хозяйствующих субъектов;

3) разработать методические положения формирования информационного обеспечения процессов учета, оценки и налогообложения земельных участков;

4) разработать методику осуществления кадастрового и бухгатерского учета оборота земельных участков хозяйствующих субъектов;

5) определить эффективность кадастрового и бухгатерского учета земельных участков на основе их государственной кадастровой стоимости. Объектом исследования является взаимоувязанная система кадастрового

и бухгатерского учета земельных участков хозяйствующих субъектов.

Предметом исследования является эффективный экономическо-информационный механизм учета и налогообложения земельных участков хозяйствующих субъектов.

Исходные материалы. В процессе исследования использованы Законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства России, нормативные документы Росземкадастра, Роснед-вижимости, и областей Центрального федерального округа, Чувашской Республики, земельно-учетная, отчетная экономическая и статистическая информация, нормативно-справочные материалы, специальная научная литература.

Методология и методика исследования. Теоретической и методологической основами исследования являются основополагающие законы развития природы и общества, труды отечественных и зарубежных ученых, экономистов, землеустроителей и юристов в области земельного кадастра, землеустройства, правового и экономического регулирования земельных отношений и управления земельными ресурсами регионов и муниципальных образований, земельных участков хозяйствующих субъектов, их информационного обеспечения. В работе использованы экономико-статистический, расчетно-конструктивный, монографический, абстрактно-логический и экспериментальный методы исследования.

Научная новизна работы заключается в следующем:

1) уточнены и допонительно сформулированы теоретические и методические положения формирования экономико-информационного механизма внутрихозяйственного управления земельными участками хозяйствующими субъектами;

2) выявлены теоретические и методические положения взаимодействия кадастрового и бухгатерского учета в системе внутрихозяйственного управления земельными участками;

3) разработаны методические положения формирования информационного обеспечения процессов учета, оценки и налогообложения земельных участков;

4) разработана методика взаимоучета данных кадастрового и бухгатерского учета земельных участков, находящихся в обороте;

5) определена эффективность кадастрового и бухгатерского учета земельных участков на основе их государственной кадастровой стоимости;

6) определена эффективность налогообложения земель на основе данных государственной кадастровой оценки земель.

На защиту выносятся следующие основные положения диссертации:

1) уточненные и допонительно сформулированные теоретические и методические положения формирования организационно-экономического механизма учета земельных участков хозяйствующих субъектов;

2) методические положения формирования информационно-учетного обеспечения кадастровой оценки и налогообложения земельных участков;

3) методика учета земельных участков, находящихся в обороте;

4) методические положения учета земель в сельскохозяйственных организациях;

5) расчет эффективности кадастрового й бухгатерского учета земель;

6) расчет эффективности налогообложения земельных участков хозяйствующих субъектов на основе государственной кадастровой оценки земель-

Практическая значимость работы состоит в том, что полученные автором и внедренные в практику результаты исследования, а также сформулированные выводы и предложения позволят повысить эффективность учета и использования земель хозяйствующих субъектов на основе достоверной и систематизированной земельно-кадастровой и бухгатерской информации.

Это, в свою очередь, обеспечит повышение эффективности управления земельными ресурсами муниципальных образований и регионов в целом. Результаты исследования имеют большое значение для территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, Росимущества, Минэкономразвития, администрации г. Чебоксары и других федеральных, региональных и местных органов самоуправления.

Апробация результатов исследования была осуществлена в муниципальных образованиях Чувашской Республики. Основные положения настоящей работы докладывались на научно-производственных конференциях и семинарах. Результаты научных исследований были использованы при выпонении государственного когггракта с Роснедвижимостью в 2005 г. Разработка концепции землеустройства, государственного мониторинга земель и территориального планирования.

По теме диссертации опубликовано 8 работ общим объёмом ЗД печатных листа.

Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, библиографического списка использованной литературы и приложений. Основной текст изложен на 156 листах машинописного текста, включает 37 таблицы и 18 рисунков.

Основное содержание работы

Экономический механизм УЗР включает в себя: земельный налог, арендную плату за землю, рыночную цену земли, залоговую цену земли, компенсационные платежи при изъятии земельных участков, компенсационные платежи при консервации земли, штрафные платежи за экологический ущерб, плату за право аренды и т.д.

Одним из наиболее важных экономических инструментов является земельный налог, взимаемый исходя из размеров государственной кадастровой оценки, корректируемой один раз в 3-5 лет. При этом, по мнению автора, корректировка кадастровой стоимости земельных участков, находящихся в собст-

венности у хозяйствующих субъектов, дожна быть основана на данных бухгатерского учета основных фондов, включая земельные участки и иные объекты недвижимости этих субъектов. Это позволит снизить затраты на сбор необходимой информации и корректировку кадастровой стоимости.

Правовой базой УЗР являются: Конституция РФ, Земельный кодекс РФ, законы (ФЗ О государственном земельном кадастре, ФЗ О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и др.) и подчиняющиеся им подзаконные акты. К последним относятся: акты государственных органов и акты органов местного самоуправления.

В связи с тем, что государственный кадастровый учет и регистрация прав на земельные участки относятся к основным методам управления земельными ресурсами, к нормативно-правовым актам следует также отнести, по мнению автора, акты, регулирующие методику и технологию учета земельных участков. К таким актам следует отнести как методические рекомендации Роснед-вижимости по кадастровому учету и оценке земельных участков, так и нормативные документы бухгатерского учета, регулирующие учет земельных участков, включенных в основные фонды предприятий.

Вместе с тем в этой сфере законодательно не решены многие вопросы. Так, нормативными правовыми актами не урегулированы вопросы уведомления налогоплательщика о кадастровой стоимости принадлежащего ему земельного участка, и не установлена возможность налогоплательщика в досудебном порядке разрешать споры, связанные с правильностью определения кадастровой стоимости находящегося в его собственности земельного участка. Возможность досудебного разрешения споров приобретает также большое значение в случае, если результаты кадастровой оценки будут использованы для определения выкупных цен при переоформлении права постоянного бессрочного пользования земельными участками.

Действующая методическая база системы государственной кадастровой оценки земель также нуждается в улучшении. В частности, существенные вопросы вызывают норма капитализации и размер абсолютной ренты, заложенные в методику государственной кадастровой оценки земель сельхозугодий, а также высокая кадастровая стоимость участков под промышленными предприятиями, расположенными на землях поселений. Кроме того, применяемые ме-

тодики предусматривают расчет удельных показателей земель данной категории и не регулируют вопросы определения кадастровой стоимости отдельного земельного участка.

Действующим законодательством не уретулированы вопросы периодичности проведения государственной кадастровой оценки дня различных категорий земель, а также порядок актуализации сведений о кадастровой стоимости земельных участков, хранящихся в базах данных автоматизированной системы государственного земельного кадастра и предоставляемых в налоговые органы для целей налогообложения.

Система внутрихозяйственного УЗР хозяйствующих субъектов дожна быть основана на;

- разграничении функций публичного и гражданского права в сфере землепользования;

- гибкой нормативной базе в сфере повышения эффективности использования объектов земельно-имущественного комплекса хозяйствующих субъектов;

- системном подходе к ведению государственного кадастрового и бухгатерского учета объектов недвижимости и их оценки, позволяющих сформировать гражданский оборот земельных участков хозяйствующих субъектов;

- справедливой налоговой системе объектов недвижимости, ликвидирующее относительно большое (в 1,5-2 раза) налоговое бремя для сельских товаропроизводителей по сравнению с поселениями и малыми городами (на единицу площади или на одного жителя);

- инфраструктуре цивилизованного оборота земель, которая дожна включать поноценную правовую базу; упрощенную процедуру оформления сделок с земельными участками; упрощенную процедуру формирования и распределения доходов от земельных участков; систему платного землепользования на основе рентной стоимости земель; учет земельных ресурсов в финансово-кредитной системе государства, регионов, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов.

Формирование информационной базы является главной стадией в процессе оценки земельного участка. Данную стадию можно разбить на следующие этапы: сбор и систематизация общих данных; сбор и анализ специальных данных. При формировании информационной базы оценки земельных участков необходимо

выделить основные факторы, оказывающие непосредственное влияние на процесс оценки. Предложенная система факторов, оказывающих влияние на процесс оценки земельных участков, разработанная автором, представлена в таблице 1.

Таблица 1

Система внешних макроэкономических и внутренних микроэкономических факторов, оказывающих влияние на процесс оценки земли

Политические факторы

Экономико-правовые факторы

Научно-технические факторы

Социально-

психологические факторы

Экологические факторы

Демогрефо-

географические

факторы

Политическая обстановка в регионе

Индексы изменения цен на земельные участки

Ставка банковского процента

Инвестиционный климат

Уровень конкуренции и деловой активности

Дотирование производства сельскохозяйственной продукции

Индексация доходов, сбережений, цен

Степень риска

Формирова-ие спроса на земельное участки, а также нате виды сельхозпродукции, которые на них производятся_

Разработка законов о налогообложении. Издание положений, постановлений и других нормативных актов, регламентирующих операции с земельными участками. Разработка земельного кодекса

Разработка новых технологий, оказывающих воздействие на земельные участки

Покупательная способность населения. Формирование вкусов покупателей земельных участков

Степень загрязнения окружающей среды. Выпуск экологически чистой и безопасной продукции

Данные о местоположении оцениваемого объекте в разрезе: регионов, городов, районов. Степень развития региона. Уровень занятости. Уровень н вродонасел ения

Организационно-экономические факторы

Разработка стратегии и тактики предприятия Информационное обеспечение процесса принятия решения, 'в том числе использование компьютерных технологий. Планирование деятельности предприятия. Экономическое стимулирование процесса производства. Анализ и поиск внутрипроизводственных резервов. Налогооблагаемая база и уплачиваемые налоги, возникающие в связи с наличием у предприятия земельного участка и в результате операций с ними и др.

П роизеодственно-технические факторы

Освоение новых технологий. Проведение работ по коренному улучшению земельных участков (мелиоративные работы, работы по осушению и т. д.). Использование Солее прогрессивных и экономичных предметов труда. Географтеские и иные характеристики используемого земельного участка и др.

Взаимодействия, осуществляемые между субъектами, участвующими в информационном обеспечении кадастровой оценки земель, можно разделить, по мнению автора, на две группы:

1)внутренние взаимодействия между органами, учреждениями Роснедви-жимости: а Ч вертикальные (между органами и учреждениями Роснедвижимо-стн федерального, регионального и локального уровней); б Ч горизонтальные (между учреждениями Роснедвижимости на отдельном административно-территориальном уровне);

2)внешние взаимодействия между Роснедвижимостью и другими министерствами и агентствами.

Сведения о местоположении и качественном состоянии земельного участка могут быть получены не только из материалов ГЗК, технической инвентаризации, но и из финансово-экономической документации (бухгатерских балансов, отчете о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств, данных сегментарного учета и др.), формируемых в результате финансового учета.

Кадастровая и рыночные оценки земельного участка дожны использоваться и при оценке стоимости основных фондов хозяйствующих субъектов. При этом информационным источником для корректировки стоимости основных фондов предприятия (а также государственной кадастровой и рыночной оценок земельного участка) могут являться различные документы бухгатерского учета и финансовой отчетности,

С другой стороны, сведения, содержащиеся в бухгатерской отчетности, могут являться источником информации для проведения кадастровой и рыночной стоимостей земельного участка. При отсутствии систематических съемок и обследований земель с 1990 года, которые ранее выпонялись организациями Росзем-кадастра (ныне Роснедвижимость), эти данные являются единственной достоверной информацией о составе и качественном состоянии земельного участка.

Информацию о земельных участках хозяйствующих субъектов наиболее целесообразно отражать в форме бухгатерской отчетности ОС-1, которую затем конвертировать в формы статистической отчетности. В отличие от форм бухгатерской документации, имеющих регламентированную конфигурацию, предлагаемые формы статистической отчетности не подлежат обязательному

утверждению и могут быть интегрированы в форму Ф.1.7. Государственного реестра земель кадастрового района.

Автором предлагается следующая система показателей бухгатерской отчетности хозяйствующих субъектов, которая может быть использована при проведении кадастровой и рыночной оценок земельных участков и конвертирована в формы Государственного реестра земель кадастрового района (ГРЗ КР) (табл. 2). Периодичность предоставления сведений хозяйствующими субъектами предлагается установить в интервале 3-5 лет.

Таблица 2

Система показателей бухгатерской отчетности хозяйствующих субъектов, используемая при проведении кадастровой и рыночной оценок земельных участков

Наименование показателя Формы бухгатерской отчетности и документы-основания Формы Государственного реестра земель кадастрового района

Балансовая стоимость земельного участка, обремененного арендными отношениями; нормативная цена земли Договор аренаы; акты приема-передачи ОС; забалансовые счета: 001 "Арендованные основные средства"; 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"; ОИЧЭсновные средства, сданныее аренду" Ф.1.5, Экономические характеристики земельного участка Ф.1.3, Сведения о частях и обременениях

Рыночная стоимость земельного участка Договор; акт приема-передачи ОС (ф. № ОСИ); инвентарная карточка учета объекта основных средств Ф.1.5. Экономические характеристики земельного участка

Объем и стоимость вида работ (осушение, орошение, корчевка кустарников, срезка кочек, очистка земельного участка от камней ивалуновидр.). Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизируемых объектов (ф.№ОС-3) Ф.1,6, Специальные сведения

Стоимость земельного участка внесенного в качестве вклада в уставный капитал организации (по согласованной учредителями оценке) Актив баланса по строке 110в составе хозяйственных средств предприятия; пассив баланса по строке 410 в качестве источников образования хозяйственных средств Ф.1,6. Специальные сведения

Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств (сумма затрат в земельный участок) Инвентарная карточка учета объекта основных средств Ф.1.6. Специальные сведения

Дня воспонения недостающих сведений о земельных участках целесообразно, по мнению автора, использовать все доступные источники хранения информации об участках с учетом предложенной в работе схемы взаимодействия различных властных структур и хозяйствующих субъектов (рис.1.),

Таким образом, взаимодействие кадастрового и бухгатерского учета позволяет проводить постоянную корректировку качественного состояния и использования земельных участков, а также их оборота, что позволит вносить своевременные и обоснованные изменения в земельно-кадастровую документацию, включая изменения в кадастровую стоимость земельных участков.

| [Ч Ч Внутренняя информация хозяйствующего субъекта Внешняя информация

Рис. 1. Схема предоставления информации о земельном участке

В течение 2005 года в республике совершено 7774 сдеки с земельными участками. Купля-продажа земель между гражданами и юридическими лицами за истекший год в структуре сделок составила 35% (2717 сделок на площади 0,5 тыс. га). Наследование земельных участков гражданами в структуре сделок составляют 32,4% (2521 на площади 0,8 тыс. га). В основном вступали в право наследования земельными участками для ведения личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства.

Наибольшее влияние на площадь земельных участков, участвующих в сдеках, оказывают следующие факторы: оборот крупных и средних организаций, удельный вес земель поселений, затраты в сельском хозяйстве, инвестиции

в производство, объем финансирования землеустроительных и земельно-кадастровых работ.

Автором с помощью нейросетевого анализа был выпонен прогноз площади земельных участков, участвующих в сдеках (табл. 3).

Таблица 3

Сравнение фактической и расчетной площади земельных участков, участвующих в сдеках, в муниципальных образованиях Республики Чувашия, га

Наименование муниципальных образований Фактическая площадь по сдекам Прогноз нейросети Разница между фактически о про-знозной площадью Резервы вовлечения земельных участков в оборот

Аяатыоский район 2606,6 2700 -93 -93

Аликоеский район 460,6 750 -289 -289

Батыревекий район 2598,5 2400 199

Вурнарскмй район 2448,1 2200 24В

ИбресинскиЙ район 1937,9 2400 -462 -462

Канашский район 532,5 900 -368 -368

Козловский район 1866,3 1800 66

Комсомольский район 668 800 -232 -232

Красноармейский район 13421,9 10000 3422

Краеночетайекий район 4984,1 5500 -516 -516

Мариинско-Лоседский р-н 3387,4 3400 -13 -13

Моргаутский район 2847,1 2600 247

Порецкий район 10339,6 12000 Х1660 -1660

Урмарский район 1369,7 2000 Х630 -И30

Цивильский район 7902,9 7700 203

Чебоксарский район 4882,9 4500 383

Шемуршинский район 1113,8 1400 -288 -286

Шумерлинский район 1824,5 1900 -76 -76

Ядринский район 22.8 500 -477 -477

Яльчикский район 4054.5 6000 .1946 -1946

Янтикоеский район 1060 1300 -240 -240

г. Алатырь 46,9 700 -651 -651

г. Канаш 211,5 $50 -439 -439

г. НоеочеСоксарск 680 аоо -120 -120

г, Чебоксары 2567 5000 -2433 -2433

г. Ш умерли 140,3 400 -260 -260

Итого по ЧР X X -6422 | -11190

В результате были сделаны следующие выводы:

1) на активность земельного рынка наибольшее влияние оказывают: размер оборота крупных и средних организаций и размер инвестиций в производство

региона;

2) существенное влияние на площадь земельных участков, участвующих в сдеках оказывают затраты на земельно-кадастровые работы для их внесения в ГЗК;

3) с учетом сложившихся экономических условий в целом по Чувашской Республике площадь земельных участков, вовлеченных в оборот, может быть увеличена более чем на 11 тыс.га.

Средняя цена продажи государственных и муниципальных земельных участков в поселениях составила 1,27 рубля за кв.м., вне поселений Ч 0,47 рублей за кв. м. (табл. 4).

Таблица 4

Средние цены продажи государственных и муниципальных земельных участков гражданам для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства в целом по Чувашской республике, руб/кв.м.

Категории 1999 2000 2001 2002 2003 2004

В поселениях 2.08 5,35 2,2 1,8 5,4 1.27

Вне населенных пунктов 1.21 1,57 0,61 0,12 1,7 0,47

В целом по Республике сдеки по купле-продаже земельных участков составляют 35%. Средняя цена продажи государственных и муниципальных земельных участков в Чувашской Республике составила в 2005 году 8700 рубУга. Таким образом, планируемый допонительный доход в бюджет от продажи земельных участков, допонительно вовлеченных в оборот, составит 34073 тыс. руб.

В работе рассмотрены вопросы оптимизации затрат при информационном обеспечении процесса кадастрового учета земельных участков хозяйствующих субъектов. Для решения задачи снижения стоимости работ по формированию земельных участков, в том числе из состава земель сельскохозяйственного назначения, необходимо:

продожить работы по созданию за счет средств республиканского и местных бюджетов актуального планово-картографического материала и опорной межевой сети;

финансировать работы по составлению проектов территориального землеустройства по перераспределению земель сельскохозяйственного назначения в целом на территорию бывших кохозов и совхозов из средств республиканского бюджета;

проведение упономоченными федеральными органами испонительной власти проверки рынка землеустроительных работ на предмет соответствия законодательству о конкуренции и ограничении монополистической деятельности.

Анализ финансовой документации хозяйствующих субъектов, функционирующих в разных отраслях хозяйственного комплекса, показал, что доля стоимости земельных участков в составе основных фондов не оказывает влияние на финансовые результаты деятельности субъектов земельных отношений, а также на величину платежей за землю и кадастровую стоимость земельных участков.

Результаты анализа показали, что в настоящее время затраты на коренное улучшение земельных участков, осуществляемые хозяйствующими субъектами, также не оказывают влияние на размер земельных платежей. Причиной этого является положение, что при ведении бухгатерского учета в большинстве хозяйствующих субъектов затраты на коренное улучшение земель учитываются как затраты по отдельным видам работ. В этом случае размер затрат на проведение отдельных видов работ (а не на коренное улучшение) не влияет на размер налогов. При учете коренных затрат на улучшение земельного участка как основного средства (новые объекты) предприятие вынуждено будет платить налог на имущество. Так, например, ОАО Электроприбор при учете затрат на земельные участки в составе основных средств (при нахождении земельного участка в собственности) будет вынуждено заплатить налог на имущество в размере:

2004 г. - 889 тыс.руб.-2,2%= 19,55 тыс.руб.;

2005 г. - 1786 тыс.руб .*2,2%=39,29 тыс.руб.

Если данные затраты учитывать через удорожание земельного участка, то затраты на коренное улучшение земель не будут облагаться налогом на имущество. При этом уменьшение налога на прибыль составит:

2004 г. - 889 тыс. руб.-24%=213,36 тыс,руб.;

2005 г. - 1786 тыс. руб.-24%=428,64 тыс.руб.

Проведенный анализ показал, что на величину кадастровой стоимости земельного участка увеличение балансовой стоимости земельного участка оказывает определенное влияние. Однако, увеличение земельных платежей в данном примере может составить 40,1 тыс.руб. (889+1786 тыс.руб.)-1,5%=40,1 тыс.руб,). Это увеличение в 16 раз ниже величины снижения налога на прибыль.

В работе предложен агоритм определения влияния основных производственных фондов хозяйствующего субъекта на величину валового регионального продукта:

1) выбор факторов, оказывающих наиболее существенное влияние на результативный показатель;

2) составление математической модели зависимости результативного показателя от факторов, его обуславливающих с использованием корреляционно-регрессионного анализа;

3) построение модели на основе нейросети для аналогичных переменных;

4) определение величин вкладов каждого фактора в величину результативного показателя;

5) анализ результатов.

Наибольший вклад (98 %) имеет стоимость основных производственных фондов. Финансирование землеустроительных и земельно-кадастровых работ имеет вклад 2% в валовом региональном продукте. Таким образом, детальный кадастровый, технический и бухгатерский учет основных производственных фондов является необходимым условием эффективного функционирования основных фондов, что позволит увеличить производство валового регионального продукта. Это в значительной степени относится к земельным участкам, также включаемым в состав основных фондов, особенно на землях сельскохозяйственного назначения.

Предложенный автором подход, позволяющий оперативно вносить поправку на экономические, экологические и социальные факторы, оказывающие влияние на стоимость земель, позволяет повысить размер поступающего земельного налога в муниципальный бюджет. Такая поправка дожна определяться для каждого муниципального образования, в котором складываются особенные условия рынка земель, уровень экономического развития, экологическая обстановка и другие условия. Дальнейшее налогообложение предприятий следует осуществлять с учетом откорректированной стоимости земельного участка.

В работе представлены расчеты земельного налога по промышленным предприятиям г. Чебоксары с учетом предложенной методики корректировки стоимости земель. Экономический эффект от применения результатов научных исследований автора составляет 42935 тыс. руб.

Для анализа различий факторов управления земельными ресурсами в области налогообложения в муниципальных образованиях Чувашской Республики в диссертации был выпонен кластерный анализ с использованием статистического пакета В расчетах была использована древовидная диаграмма, дающая наиболее наглядное представление объединения объектов и методов одиночной связи (простое объединение).

В качестве факторов кластерного анализа были использованы следующие факторы: кадастровая стоимость сельскохозяйственных угодий, руб/га; удель-

ный вес сделок с земельными участками, %;поступление платежей за землю, руб./га; количество земельных участков, внесенных в ЕГРЗ, ед.

В результате кластерного анализа муниципальные образования Чувашской республики были сгруппированы в три кластера (табл. 5).

Расчеты по приоритетности выпонения мероприятий по взаимодействию бухгатерского и кадастрового учета земельных участков сельскохозяйственных предприятий, выпоненные на основе результатов анализа сложившейся экономической ситуации, показали, что наиболее эффективны земельно-учетные и бухгатерские действия в муниципальных образованиях первого кластера.

Таблица 5

Приоритетность мероприятий по взаимодействию бухгатерского и кадастрового учета

земельных участков сельскохозяйственных предприятий в муниципальных _образованиях Чувашской республики ___

Показатели Муниципальные образования Чувашской республики

Шемуришнский, Комсомольский, Яльчинский и Батыревский районы Канашскии, Ибресинский, Янтикоеский, Цивиль* ский, Красноармейский, Красночетайский, Вур-нарский, Чебоксарский, Шемерлинский, Порецкий и Апиховской районы Мариинско-Посадский, Козловский, Ядринский, Моргаушской и Апатырский районы

1 фиоритеты выпонении ра( ют

Кадастровая стоимость сельскохозяйственных угодий, руб/га 22072,50 13793,75 6877,00

Удельный вес сделок с земельными участками, % 9,60 9,40 4,53

Поступление платежей эа землю, руб/га 65,71 70,59 69,96

Количество земельных участков, внесенных а ЕГРЗ, ед. 45200 23500 14600

Поэтому в этих районах дожен быть установлен высший приор 1ггет выпонения мероприятий по оптимизации бухгатерского и кадастрового учета земель. Средний приоритет дожен быть установлен в районах второго кластера. Низкий приоритет дожен быть установлен в районах третьего кластера. Это позволит в условиях ограниченно финансирования оптимизировать использование средств, направляемых на управление земельными ресурсами.

Выводы и предложения

1. Земельные участки хозяйствующих субъектов разнообразны по составу и назначению. Чтобы вести соответствующий учет необходима их классификация по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям экономики, степени использования и по принадлежности.

В активы субъектов могут быть отнесены участки, как задействованные ранее, так и вновь приобретенные (покупка на конкурсе или аукционе, безвоз-

мездная передача и др.). Первые оформляются на основании свидетельства о праве на собственность, владение, пользование, вторые - по факту оформления результатов сдеки.

2. Среди факторов, оказывающих влияние на бухгатерское отражение операций с земельными участками, выделены: оценка земель и иных объектов недвижимости; вид договорных отношений и состав их участников; система налогообложения. Отражение операций с земельными участками и построение балансов, включая производные целесообразно осуществлять на базе принципа модульности.

В ходе исследования установлена четкая взаимосвязь между типом договорных отношений, способами поступления к хозяйствующему субъекту либо выбытия земельных участков и их оценкой. Отражение операций с земельными участками и построение балансов, включая производные целесообразно осуществлять на основе модульности.

3. Можно выделить два укрупненных подхода к оценке земельного участка: а) оценка земельного участка как самостоятельного актива, находящегося в собственности хозяйствующего субъекта; оценка земельного участка как неотъемлемой части активов субъекта, принадлежащих ему на различных видах прав.

Предложенная автором система внешних макроэкономических и внутренних микроэкономических показателей позволяет повысить эффективность использования земельных участков хозяйствующих субъектов, увеличить кадастровую и рыночную стоимость объектов земельно-имущественного комплекса. Сведения о местоположении и качественном состоянии земельного участка могут быть получены не только из материалов ГЗК, технической инвентаризации, но и из финансово-экономической документации (бухгатерских балансов, отчетов о финансовых результатах, отчетов о движении денежных средств, данных сегментарного учета и др.) формируемых в результате финансового учета.

Используемые в сельском хозяйстве унифицированные формы первичной документации по учету основных средств дают поную характеристику принимаемых на баланс земельных угодий: площадь, вид угодий, место расположения, конфигурация, данные о плодородии, балансовая стоимость. Учет капи-

тальных затрат по коренному улучшению земель ведут на счете вложении во внеоборотные активы по установленной номенклатуре (по элементам и статьям затрат). Эти данные могут являться источником информации и земельном участке при его учете в Едином государственном реестре земель.

4. Анализ формирования оборота земельных участков в России показал, что основными факторами его ускорения являются ускорение процессов разграничения государственной собственности на землю, выкупа хозяйствующими субъектами земельных участков, переоформления прав. Автором предложены максимальные ставки выкупной цены (от 5 до 20% от кадастровой стоимости земельного участка), намечены меры по ограничению спекуляции земельными участками.

Наибольшее влияние на площадь земельных участков, участвующих в сдеках, оказывают следующие факторы; оборот крупных и средних организаций; удельный вес земель поселений; затраты в сельском хозяйстве; инвестиции в производство; объем финансирования землеустроительных и земельно-кадастровых работ. С учетом сложившихся экономических условий в целом по Чувашской Республике площадь земельных участков, вовлеченных в оборот, по расчетам автора, может быть увеличена на 11190 га.

Экономический эффект за счет вовлечения земельных участков в оборот и увеличения поступлений в республиканский бюджет от продажи земельных участков юридическим и физическим лицам и составляет в Чувашской Республике 34073 тыс, руб.

5. Оценки стоимости земельных участков, проводимой на базе статического учета, на практике недостаточно для принятия планово-управленческих решений и эффективного управления ими. Она дожна быть допонена динамической оценкой, осуществленной на основе динамических балансов.

Применительно к земельным участкам в динамическом учете можно выделить два потока ценностей в рамках экономической единицы; материальные потоки ценностей (например, сами земельные участки, удобрения и т.д.); денежные потоки ценностей (например, средства от продажи земельного участка, от аренды земельного участка и т.д.),

6. Общая сумма платежей за землю составила по республике составила 490,8 мн рублей; средства от платежей за аренду земельных участков в сумме

12,6 мн рублей перечислены в федеральный бюджет. Максимальное поступление платежей за землю получено в городах Республики: г. Чебоксары (254335 тыс.руб.) и Новочебоксарске (123583 тыс.руб.). В административных районах платежи за землю в несколько раз ниже. Максимальное поступление платежей за землю в административных районах получено в Чебоксарском и Вурнарском районах (9043 и 6126 тыс. руб. соответственно).

В увеличении объемов поступления платежей за землю лежат иные механизмы, чем активность земельного рынка. На увеличение платежей за землю в муниципальных образованиях Республики так же, как и в других субъектах Российской Федерации, влияет в основном рост ставок земельного налога и арендной платы.

7. Сильное влияние на стоимость земли оказывают следующие факторы: степень загрязнения окружающей среды (г = 0,745); удельный вес земельных участков, сведения о которых содержатся в ГЗК (г = - 0,533); географические и иные характеристики используемого земельного участка: площадь земельного участка (г = 0,618), наличие обременений (г = - 0,599).

Среднее влияние на стоимость земли оказывает число земельных участков по сдекам (г = 0,433); экономическое стимулирование процесса производства (дотации) (г = 0,411); уровень занятости (г = 0,367); инвестиционный климат (размер инвестиций в производство) (г = 0,499); налогооблагаемая база и размер уплачиваемых налогов, возникающие в связи с наличием у предприятия земельного участка и в результате операций с ними (- 0,455; - 0,498).

Слабое влияние на стоимость земель оказывает индексация доходов, сбережений, цен (г Ч 0,311); индексы изменения цен на земельные участки (г = 0,321); затраты на коренное улучшение земельных участков (мелиоративные работы, работы по осушению) (г = 0,299).

Поэтому необходимо оперативно вносить поправку на экономические, экологические и социальные факторы, оказывающие влияние на стоимость земель. Такая поправка дожна определяться для каждого муниципального образования, в котором складываются особенные условия рынка земель, уровень экономического развития, экологическая обстановка и другие условия.

Сумма земельного налога по промышленным предприятиям г.Чебоксары, которая может быть получена за счет корректировки кадастровой стоимости земельного участка, составляет 42936 тыс. руб.

8. Наибольший вклад (98 %) в величину валового регионального продукта имеет стоимость основных производственных фондов хозяйствующих субъектов. Финансирование землеустроительных и земельно-кадастровых работ имеет вклад 2% в валовом региональном продукте. Детальный кадастровый, технический и бухгатерский учет основных производственных фондов является необходимым условием эффективного функционирования основных фондов, что позволит увеличить производство валового регионального продукта. Это в значительной степени относится к земельным участкам, также включаемым в состав основных фондов, особенно на землях сельскохозяйственного назначения.

По теме исследований опубликованы следующие основные работы:

1. Информационные технологии в диагностике банкротства предприятий потребительской кооперации [Текст]/ Е.В.Чибис, A.B. Павлов, A.C. Бусов [и др.] // Молодежь и кооперация: материалы XXV студенческой научной конференции. Ч Чебоксары: Издательство Руссика, 2001. Ч С. 19-23,

2. Чибис, Е.В. Земельный налог как стабильный источник дохода местного бюджета [Текст] / Е.В. Чибис // Практический менеджмент в регионе: Материалы И-ой Межрегиональной научно-практической конференции (Чебоксары, ноябрь 2005 г.). Ч Чебоксары: Издательство Чувашского университета, 2005. Ч С.168-170.

3. Чибис, Е.В. Земля как объект налогообложения в Чувашской Республике [Текст] / Е.В.Чибис // Образование. Наука. Производство. Инновационный аспект: Сб. тр. научно-пракг. конф., посвящ. 50-летию Чебоксарского института (филиал) МГОУ. - В 2-х томах. - М.: Издательство МГОУ, 2005. - Т. 2. С. 70-72.

4. Чибис, Е.В. Приобретение земельных участков. Вопрос открыт [текст] / Е.В.Чибис // Ноосферные знания и технологии: труды / Ульяновский научный центр. Секция экономика. Т.9.В.1, - Ульяновск, 2006.- С. 135-140.

5. Чибис, Е.В. Некоторые аспекты государственного управления земельными ресурсами в Чувашской Республике [Текст] / Е.В.Чибис // Землеустройство, землепользование и земельный кадастр. Мат. Всероссийской конф. молодых ученых и специалистов Молодые ученые Ч землеустроительной науке/ -М.: ГУЗ, 2004. ЧС.311-313.

6. Чибис, Е.В. Актуальные вопросы использования земельных ресурсов в связи с изменением Налогового Кодекса РФ [Текст] / Е.В.Чибис // Совершенствование теоретических и методических положений организационно-экономического механизма государственного земельного кадастра: сб. науч. тр. - М.: ГУЗ, 2005, - СЛ55-156,

7. Чибис, Е.В. Эффективность информационного обеспечения сельскохозяйственного землепользования [Текст] / Е.В.Чибис // Аграрная наука. Ч 2006. Ч №10. Ч С.23-26.

8. Чибис, Е.В. Страхование информации в системе управления объектами недвижимости [Текст] / Е.В.Чибис// Страховое дело, -2006. -№10.-С. 16-18.

Редакционный отдел ГУЗа Подписано в печать 17.10.06. Формат 60x84/16. Объем 1,0 пл. _Бумага офсетная. Тираж 100. Заказ № .

Участок оперативной полиграфии ГУЗ, Москва, ул. Казакова, 15

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Чибис, Евгения Владимировна

Введение

Глава 1 Теоретические положения экономического механизма учета и 7 оценки земельных участков хозяйствующих субъектов

1.1. Совершенствование теоретических положений экономико- 7 правового регулирования управления земельными ресурсами регионов

1.2. Формирование системы земельных платежей как элемента 19 экономического механизма управления земельными ресурсами

1.3. Теоретические положения кадастрового и бухгатерского 38 учета оборота земельных участков и их кадастровой оценки

Глава 2 Методические положения информационного обеспечения уче- 69 та и кадастровой оценки земельных участков

2.1. Методические положения формирования информационно- 69 учетного обеспечения процесса кадастровой оценки земельных участков

2.2. Методика учета земельных участков, находящихся в обороте

2.3. Методические положения учета земель в сельскохозяйствен- 96 ных организациях

Глава 3 Эффективность управления земельными ресурсами в Чуваш- 112 ской Республике

3.1. Совершенствование оборота земель в Республике

3.2. Эффективность налогообложения земель на основе государ- 127 ственной кадастровой оценки земель

3.3. Эффективность кадастрового учета земельных участков хо- 137 зяйствующих субъектов с применением данных бухгатерского учета

Диссертация: введение по экономике, на тему "Экономико-информационный механизм внутрихозяйственного управления земельными ресурсами"

Преобразования, осуществляемые в политической и экономической жизни России, потребовали создания принципиально нового организационно-экономического механизма управления земельными ресурсами страны, её регионов и муниципальных образований.

В современных условиях земельные ресурсы приобрели ряд особых характеристик, таких как потенциальный рост их цены, сложность организационной системы управления и использования, необходимость учёта большого числа производственных, социально-культурных, бытовых, инженерно-транспортных факторов и т.д. Принятие управленческих решений с учетом сложности структуры управления земельными ресурсами (УЗР) административно-территориальных образований (регионов, городов, административных районов и т.д.) требует соответствующего экономического, правового, организационного и информационного обеспечения. Это обеспечение дожно осуществляться в процессе таких действий, как землеустройство, кадастр и мониторинг земель, обеспечивающих получение, хранение, обработку и выдачу данных, характеризующих динамику экономического развития административно-территориальных образований, включая эффективность управления земельными ресурсами. Кроме того, на экономическую составляющую УЗР влияет финансовая обеспеченность УЗР, формируемая в процессе внедрения инновационных процессов.

В последнее время в трудах ряда отечественных и зарубежных ученых все больше внимания стало уделяться теоретическим и методическим проблемам организационно-финансового механизма управления земельными ресурсами на разных административно-территориальных уровнях. Роли и значению землеустроительных и земельно-кадастровых действий в системе УЗР посвящены работы многих видных ученых и специалистов: Д.Б.Аратского, А.А.Варламова, С.Н.Вокова, И.В.Дегтярева, Н.В.Комова, П.Ф.Лойко, Р.Т.Нагаева, А.П.Огаркова, О.Т.Хисматулова, В.Н.Хлыстуна и других. В основном работы этих ученых посвящены проблемам управления земельными ресурсами страны, регионов и муниципальных образований. Вместе с тем такие вопросы управления земельными ресурсами, как разработка внутрихозяйственного экономического и информационного механизмов использования земельных участков хозяйствующих субъектов, проблемы формирования информационно-учетного обеспечения процесса оценки и налогообложения земельных участков и иных объектов недвижимости, взаимосвязи бухгатерского учета, государственного кадастрового учета и оценки земельных участков, остаются не разработанными и требуют более детального научного изучения. Все вышеизложенное и определяет актуальность исследования.

Целью исследования является совершенствование теоретических и методических положений формирования экономико-информационного механизма кадастрового и бухгатерского учета земельных участков хозяйствующих субъектов.

Для достижения этой цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

1) усовершенствовать теоретические и методические положения экономического механизма внутрихозяйственного управления земельными участками хозяйствующих субъектов;

2) определить взаимовлияние и взаимодействие кадастрового и бухгатерского учета в системе внутрихозяйственного управления земельными участками хозяйствующих субъектов;

3) разработать методические положения формирования информационного обеспечения процессов учета, оценки и налогообложения земельных участков;

4) разработать методику осуществления кадастрового и бухгатерского учета оборота земельных участков хозяйствующих субъектов;

5) определить эффективность кадастрового и бухгатерского учета земельных участков на основе их государственной кадастровой стоимости. Объектом исследования является взаимоувязанная система кадастрового и бухгатерского учета земельных участков хозяйствующих субъектов.

Предметом исследования является эффективный экономическо-информационный механизм учета и налогообложения земельных участков хозяйствующих субъектов.

Исходные материалы. В процессе исследования использованы Законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства России, нормативные документы Росземкадастра, Роснедви-жимости, и областей Центрального федерального округа, Чувашской Республики, земельно-учетная, отчетная экономическая и статистическая информация, нормативно-справочные материалы, специальная научная литература.