Экономическая оценка организации налогового администрирования тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Крылов, Денис Владимирович |
| Место защиты | Ижевск |
| Год | 2000 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Крылов, Денис Владимирович
Введение.
1. Теоретические основы организации налогового администрирования.
1.1. Эволюция процесса формирования налогового администрирования.
1.2. Технология организации системы управления налоговыми поступлениями.
1.3. Критерии эффективности налогового администрирования.
2. Анализ эффективности функционирования налоговых администраций
2.1. Организационная структура налоговых органов.
2.2. Условия и факторы, определяющие уровень налоговых поступлений. 67 2.3 Анализ системы показателей, применяемых для оценки эффективности функционирования налоговых администраций.
- 3. Совершенствование организации налогового администрирования.
3.1. Концепция экономической оценки качества налогового администрирования.
3.2. Методика экономической оценки организации налогового администрирования.
3.3. Анализ адекватности организационной структуры налоговых органов стратегии налогового администрирования.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Экономическая оценка организации налогового администрирования"
В условиях трансформационной экономики понота решения задач, стоящих перед налоговыми органами, во многом зависит от эффективности государственного управления налоговыми поступлениями.
Длительный период государственное управление налоговыми поступлениями рассматривалось как управление налогообложением. В последние годы существенное внимание стало уделяться результативности функционирования самих налоговых органов. Особое место занимает проблема совершенствования организации налогового администрирования.
Разница в экономическом развитии и налоговом потенциале территорий значительно дифференцирует работу налоговых администраций. Недостатки организационной структуры, используемых методов управления налоговыми поступлениями, а также значительная разница в рабочей нагрузке специалистов налоговых органов приводят к тому, что налоговые администрации зачастую не способны быстро и адекватно реагировать на изменения экономической конъюнктуры.
Сложившееся несоответствие между практическим состоянием налогового администрирования и предъявляемыми к нему требованиями определяется существующей методологической основой функционирования налоговых органов. Необходимость создания инструментария, позволяющего повысить эффективность использования ограниченных ресурсов (трудовых и финансовых) системы налоговых органов, внедрения экономических рычагов воздействия на поступление налоговых платежей, совершенствования методов управления налоговыми поступлениями определила выбор темы настоящего исследования.
Вопросы налогового регулирования, тяжести налогового бремени, оптимизации налоговой системы, влияния налогов на экономический рост всегда оставались в центре внимания экономистов и политиков. Фундаментальная база налогового регулирования экономики была заложена основоположниками экономической теории А. Смитом, Д. Рикардо и У. Петти. Следует отметить исследования, проведенные А. Маршалом, Дж. К. Гебрейтом, Дж. М. Кейнсом, П. Самуэльсоном, М. Фридманом, а также Э.Б. Аткинсоном и Дж. Ю. Стиглицем.
Текущее состояние российской экономики и проблемы формирования доходной части бюджета обуславливают необходимость проведения экономической оценки организации налогового администрирования. Зарубежный опыт в этом направлении в переводной литературе освещен мало и практически неприемлем для российской практики. Исторический российский опыт по данной проблеме отсутствует, а разработки отечественных ученых ориентированы в основном на систематизацию теоретических и практических вопросов функционирования системы налогообложения. Разнообразные вопросы государственного регулирования экономики и оценки организации налогового администрирования, их региональные аспекты, рассматриваются в работах ЛИ.Абакина, С.Ю.Глазьева, И.В.Горского, Р.А.Галиахметова, А.В.Брызгалина, В.И.Гуреева, Л.А.Дедова, С.Г.Пепеляева, К.В.Павлова, Ю.С.Перевощикова, Д.Г. Черника, Е.Г. Ясина и Т.Ф. Юткиной и других.
Сбор и анализ исходной информации практического состояния проблемы ограничивает круг исследователей организационными рамками конкретного налогового органа. В этой связи представляют значительный интерес работы руководителей Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС РФ) В.В. Гусева и А.П. Починка, а также других представителей налоговых органов В.К. Реша, С.Н. Алехина, Г.Н. Карташовой и А.Т. Щербинина. Достаточно интересные подходы по управлению фискальной системой прослеживаются в диссертационных работах В.И. Братцева, А.В. Авдонина, B.C. Семина и А.Б. Соколова.
Повышение эффективности налогового администрирования во многом зависит от объективности оценки полученных результатов. Имеющиеся методики оценки характеризуют преимущественно функциональную эффективность налогового администрирования, и в большинстве своем базируются на показателях результативности контрольной работы. Вопросы экономической оценки управления налоговыми поступлениями в работах современных авторов практически не рассматриваются, и поэтому основной целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование и разработка методики экономической оценки организации налогового администрирования.
Достижение поставленной цели требует решения ряда задач, к числу которых относятся следующие: исследование и систематизация основ управления налоговыми поступлениями, установление роли налоговых органов в исследуемом процессе; определение критерия эффективности налогового администрирования; анализ структуры управления и исследование тенденций изменения организационной структуры налоговых органов; разработка показателей оценки эффективности работы налоговых администраций; формирование и теоретическое обоснование методики экономической оценки организации налогового администрирования.
Объектом исследования является управление налоговыми поступлениями, включающее в себя управление налогообложением и налоговое администрирование. Предметом исследования являются методы оценки экономической эффективности организации налогового администрирования.
Методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных экономистов в области государственного регулирования экономики, фискальной политики, реформирования налоговой системы, создания эффективного механизма налогового контроля, финансового менеджмента, а также материалы по указанным проблемам. Эмпирической базой явились данные официальной налоговой отчетности, нормативно-методические и информационно-аналитические материалы МНС РФ и Управления МНС РФ по Удмуртской Республике, научные отчеты НИИ, межведомственные аналитические материалы, данные органов статистики, а также информация, опубликованная в периодической печати.
Научная новизна результатов исследования заключается в следующем: структурированы и установлены различия между налоговым администрированием и управлением налогообложением. Уточнены понятия луправление налогообложением и налоговое администрирование; определен критериальный показатель эффективности налогового администрирования. По нашему мнению, наиболее объективным критериальным показателем оценки является показатель, характеризующий цели и задачи налогового администрирования - коэффициент собираемости налогов; предложен метод определения налогового потенциала региона. Составляющими налогового потенциала региона являются потенциал налогооблагаемой базы региона, потенциал контрольной работы налоговых органов и потенциал задоженности по налоговым платежам, штрафным санкциям и пени налогоплательщиков контролируемой территории; сформулирована концепция экономической оценки качества налогового администрирования, на основе которой разработаны методика и аналитическая модель экономической оценки организации налогового администрирования. Предлагаемая автором методика предусматривает возможность использования содержательной модели оценки по параметрам результативности, определяющим значение индикативного показателя определенного направления оценки; разработана аналитическая модель прогнозной оценки экономической эффективности управленческих воздействий налоговых администраций.
В целом научная новизна исследования состоит в совершенствовании методов налогового администрирования за счет модернизации инструментария управления налоговыми поступлениями.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель, задачи, предмет и объект исследования, показана научная новизна, представлена общая,характеристика работы.
В первой главе Теоретические основы организации налогового администрирования рассмотрена сущность объекта исследования. Исследована эволюция процесса формирования налогового администрирования, рассмотрены система управления налоговыми поступлениями, формы и методы налогового администрирования. Установлен критериальный показатель оценки эффективности налогового администрирования.
Вторая глава Анализ эффективности функционирования налоговых администраций посвящена анализу налоговых поступлений и существующей организационной структуры налоговых органов. Рассматриваются условия и факторы, определяющие поступление налогов в бюджет, существующие типы организационных структур налоговых администраций, а также системы показателей оценки эффективности их функционирования.
В третьей главе Совершенствование организации налогового администрирования представлены разработанные автором: концепция экономической оценки качества налогового администрирования, методика экономической оценки организации налогового администрирования, аналитическая модель прогнозной оценки экономической эффективности управленческих воздействий налоговых администраций, экономико-математическая модель определения численности налоговой администрации.
В заключении сформулированы основные научные и практические результаты проведенного исследования.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Крылов, Денис Владимирович
Выводы теоретического анализа подкреплены аналитическими расчетами на базе Управления МНС РФ по Удмуртской Республике. В работе использовались методы системного и сравнительного анализа, экономико-статистического и математического анализа, графоаналитический и метод экспертных оценок.
Практическое значение представляют такие результаты диссертации, как аналитическая модель экономической оценки организации налогового администрирования, аналитическая модель прогнозной оценки экономической эффективности управленческих воздействий, экономико-математическая модель определения штатной численности налоговой администрации и предложения по изменению организационной структуры и структуры построения налоговых органов.
Результаты настоящего исследования используются в Управлении МНС РФ по Удмуртской Республике для оценки эффективности функционирования налоговых администраций, поиска направлений повышения результативности управленческих воздействий, совершенствования организационно-методического обеспечения процессов налогового планирования и контроля.
Основные положения диссертации нашли отражение в 11 публикациях, а также были доложены на международных и межрегиональных научно-практических конференциях.
Настоящее исследование не претендует на исчерпывающее рассмотрение всего комплекса вопросов, охватываемых проблемами совершенствования государственного управления налоговыми поступлениями и реформирования налоговой системы. Оно является лишь попыткой обобщить теоретические разработки, входящие в предмет исследования, предложить методы решения актуальных проблем налогового администрирования, исходя из реальных условий функционирования налоговых органов.
Заключение
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Крылов, Денис Владимирович, Ижевск
1. Конституция Российской Федерации, 1993.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), 1996.
3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общей ред. В.И. Слома М.: Издательство Статут, 1998 - 397с.
4. Закон РФ от 27.12.91г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации.
5. Закон РФ от 10.10.91г. № 1734-1 Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации: Закон Российской Федерации.
6. Закон РСФСР от 21.03.91г. № 943-1 О государственной налоговой службе РСФСР
7. Закон РФ от 26.02.97 г. № 29-ФЗ О федеральном бюджете на 1997 год.
8. Закон РФ от 26.03.98 г. № 42-ФЗ О федеральном бюджете на 1998 год.
9. Закон РФ от 22.02.99г. № Зб-ФЗ О федеральном бюджете на 1999 год.
10. Указ Президента РФ от 8.05.96 г. N 685 Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины.
11. Указ Президента РФ от 18.06.96 г. № 1212 О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения.
12. Указ Президента РФ от 21.11.91 г. № 229 О создании Государственной налоговой службы Российской Федерации.
13. Указ Президента РФ от 31.12.91 г. № 340 О Государственной налоговой службе Российской Федерации.
14. Указ Президента РФ от 23.12.98 г. № 1635 О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам.
15. Указ Президента РФ от 22.12.93 г. № 2270 О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней.
16. Постановление Правительства РФ от 27.02.99 г. № 254 Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
17. Постановление Правительства РФ от 9.06.98 г. № 576 О начислении пеней и порядке пересчета задоженности юридических лиц по уплате пеней.
18. Постановление Правительства РФ от 6.01.98г. № 9 Об образовании специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками.
19. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21.05.99 г. № ГБ-3-20/150 О системе органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его подведомственных организациях.
20. Закон УР от 25.02.99г. № 750-1 О республиканском бюджете на 1999 год.
21. Постановление Правительства УР от 11.09.98г. № 836 Об утверждении положения по реализации Закона Удмуртской Республики О мерах по упорядочению учета налогоплательщиков.
22. Абакин Л.И. Конечные народнохозяйственные результаты: сущность, показатели, пути повышения 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Экономика, 1982. -184 с.
23. Абакин Л.И. Стратегия управления. М.: Политиздат, 1975. - 79 с.
24. Авдонин А.В. Совершенствование механизма управления таможенной системой Российской Федерации: Дис. канд. экон. наук. М.: 1997. -142 с.
25. Аверьянов В.Б. Функции и организационная структура органа государственного управления. Киев: Наук, думка, 1979. - 148 с.
26. Аганбегян А.Г. Управление и эффективность. -М.:Экономика, 1981.-72с.
27. Аналитическая записка о ходе поступления налогов по Удмуртской Республике за 1999 год: Аналитическая записка УМНС РФ по УР.-Ижевск: 2000.-21с.
28. Ансофф И. Стратегическое управление: Сокр. пер. с англ./ Науч. ред. и авт. предис. Л.И. Евненко М.: Экономика, 1989. - 519 с.
29. Атаманчук Г.В. Обеспечение рациональности государственного управления. М.: Юрид. литер., 1990. - 352 с.
30. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления. Курс лекций. М.:3 Юрид. литер, 1997. 400 с.
31. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник / пер. с англ. под ред. Любимова. -М.: Аспект Пресс, 1995. 832 с.
32. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 687 с.
33. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе: Пер. с англ., 4-е издание. М.: Дело ТД, 1994. - 720 с.
34. Братцев В.И. Совершенствование налогового механизма формирования > доходной части бюджета: Дис. канд. экон. наук. М.: 1996. - 141 с.
35. Брю С., Макконел К Экономикс: принципы, проблемы и политика: пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1993 - Т.1-2.
36. Вавилов А.П. Эффективность социалистического производства и качество продукции. М.: Мысль, 1975. - 175 с.
37. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М.: Юридическая литература, 1973- 135 с.
38. Галиахметов Р.А. Павлов К.В. Интенсификация производства в условиях перехода к рыночным отношениям / Гос.ком. РФ по высш. образованию, Удмурт, гос. ун-т, эконом, фак. Ижевск: Изд-во УдГУ, 1996 - 333 с.
39. Гакин В.Ю. Налоговая система в период НЭПа // Министерству финансов России 190 лет. Специальное приложение к журналу Финансы.-1993.
40. Георгиев В. Честно, эффективно и справедливо // Налоговая полиция-1999. -№ 2.-С.15-16.3 43. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник 3-е изд., перераб. и доп. - М.:
41. Банки и Биржи, ЮНИТИ, 1997 501с.
42. Глазьев С.Ю. и др. Эволюция технико-экономических систем: возможности и границы централизованного регулирования / С.Ю. Глазьев, Д.С. Львов, Г.Г. Фетисов. М.: Наука, 1992. - 208 с.
43. Глазьев С.Ю. Теории догосрочного технико-экономического развития. Ч М.: ВлаДар, 1993. 310 с.
44. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск-менеджмент. Ценные бумаги. Страхование. Ч г. Железнодорожный, Моск. обл.: ТОО НПЦ Крылья, 1998.-416с.
45. Горский КВ. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999 - № 6. - С.27-30.
46. Государственная налоговая служба. Н. Новгород: 1995. - 448 с.
47. Государственная служба: теория и организация: Курс лекций.- Ростов-на- Дону: Феникс, 1998. 640 с.
48. Гусев В. В. Государственная налоговая служба в системе управления финансами: Дис. канд. экон. наук в форме науч. докл. М.: 1995. Ч 25 с.
49. Гусев В.В. Налоговой службе России три года // Налоговый вестник.-1995.- №1.-С.З-10.
50. Гэбрейт Дж. К. Экономические теории и цели общества: Пер. с англ. -М.: Прогресс, 1979. 406 с.
51. Дедов JI.A. Развитие хозяйственных систем: методы оценки и анализа-Екатеринбург: Уро РАН, 1998. 193 с.
52. Дедов JI.A., Фельдман А.Э. Структурно-динамический подход к 9 исследованию экономических систем: Монография Ижевск: Изд-во1. УдГУ, 1993 97 с.
53. Джай К. Шим, Джой К Сигел. Основы коммерческого бюджетирования: Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 1998. - 496 с.
54. Друкер П.Ф. Рынок: как выйти в лидеры. Практика и принципы: Пер. с англ. А. Мкервали. М.: Бук Чембер Интернешнл, 1992. - 350 с.
55. Дунаев С.П. Модернизация налоговых органов США // Российский налоговый курьер. -1998. № 3.
56. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: ^ ИНФРА-М, 1999.
57. Ершов А.Д. Основы управления и организации в таможенном деле: Учеб. пособие. СПб.: СПбИВЭСЭП, Санкт-Петербургский имени В.Б. Бобкова филиал РТА, Об-во Знание, 1999. - 362 с.
58. Жданов С.А. Экономические модели и методы в управлении. М.: Изд-во "Дело и Сервис", 1998. - 176 с.
59. Жестов С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации // Налоговый вестник. 1997. - № 6.
60. Замков О.О. и др. Математические методы в экономике / О.О. Замков, А.В. Тостопятенко, Ю.Н. Черемных: Учебник М.: МГУ им. М.В.
61. J Ломоносова, Издательство ДиС, 1997. 368 с.
62. Информационное сообщение Госналогслужбы России о мобилизации налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации в январе-декабре 1997 года. М.: 1998, - 112с.
63. Карасев О.И. Налоговая система как инструмент реализации социальной политики государства: Дис. канд. экон. наук. М.: 1998. - 288 с.
64. Карбушев П.И. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО-1997.-№2.
65. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или концептуальный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения // Налоговый вестник. -1999.- №1.
66. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы. -1998. № 8. - С.23-26.
67. Кейнс Дж. Общая теория занятости процента и денег. М.: Прогресс, 1978.
68. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996. -432с.
69. Ковалевски С. Научные основы административного управления: Пер. с польскУ Под. ред. Л.Н. Качалиной. М.: Экономика, 1979. - 232 с.
70. Коломиец А.Л., А.Д. Мельник. О понятиях налогового и финансового потенциала региона // Налоговый вестник. 2000 - №1.- С.3-5.
71. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный)/ под. ред. А. В. Брызгалина- М.: Аналитика-Пресс, 1999.- 400 с.
72. Контролинг как инструмент управления предприятием / Е.А Ананысина, С.В. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и др.: под ред. Н.Г. Данилочкиной. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.- 279 с.
73. Королев А.Ю. Контролинг и анализ основных показателей бюджета // Финансы. 1999. -№11.- С.52-54.
74. Кузнецова Т.В. Государственная налоговая служба России и проблемы ее развития // Российский налоговый курьер. 1999. - № 1. - С.6-9.
75. Львовский Е.Н. Статистические методы построения эмпирических формул: Учеб. пособие для втузов. 2-е изд. перераб. и допол. - М.: Высш. шк., 1988 - 239 с.
76. Майер Э. Контролинг как система мышления и управления: Пер с нем. Ю.Г. Жукова и С.Н. Зайцева / Под ред. С.А. Николаевой. М.: Финансы и статистика, 1993. - 96 с.
77. Мамедов Э.Э. Социально экономический анализ системы налогообложения России: Дис. канд. экон. наук. - М.: 1998. - 167 с.3 81. Маркс К, Энгельс Ф. Соч., 2-е изд.; Т.7.
78. Маршал А. Принципы политической экономии: Пер. с англ. Р.И.Стопера. / Под ред. Никитина. М.: Прогресс, 1983.
79. Маршев В., Телешова И. Об управлении в государственном и частном секторах // Проблемы управления. 1999. - № 5.
80. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.-352 с.
81. Мельник М.В. Анализ и оценка систем управления на предприятиях. М.: Финансы и статистика, 1990. - 136 с.
82. Мескон М.Х. и др. Основы менеджмента / М.Х. Мескон, М. Альберт, Ф.
83. Хедоури: Пер. с англ. М.: Дело, 1992 - 702 с.
84. Методика формирования доходной части местных бюджетов (часть II)/ Исследование Министерства Финансов Удмуртской Республики, НИУ Содружество Института Экономики Уральского отделения РАН и Правительства Удмуртской Республики. Ижевск: 1997.
85. Методы и практика определения эффективности капитальных вложений и новой техники: Сборник научной информации. Вып. 32. -М.: Наука, 1981.-151 с.
86. Мильнер Б. Уроки бюрократической системы управления // Вопросы4 экономики. -1999. №1. - С.77-87.
87. Мирзалиев М.Н. Составление местных бюджетов на основе социальных стандартов // Финансы. 1999 - № 12 - С. 12-14.
88. Мостелер Ф., Тьюкки Дж. Анализ данных и регрессия: Пер. с англ. Ю.Н. Благовещенского / Под ред. и с предисл. Ю.П. Адлера. М.: Финансы и статистика, 1982. - Т. 1-2.
89. Мурзов И.А. Организационно-экономические основы реформирования налоговой системы: Дис. канд. экон. наук. Новосибирск: 1997. - 130 с.
90. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / под. ред. А.В. Брызгалина. -М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 с.
91. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / И.Г. Русакова, В.А. Кашин,
92. А.В. Токушкин и др. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 495 с.
93. Налоги и сборы с населения / Под ред. В.А. Тура. 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы, 1979 - 188 с.
94. Налоги: Учеб. Пособие / Под ред. Д. Г. Черника 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 688 с.
95. Налоговое право в схемах / А.В.Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н.Головкин, О.Н.Попов. В.М.Зоринов. М.: Аналитика - Пресс, 1997. - 128 с.
96. Нормативы времени на работы, выпоняемые экономистами по финансовой работе / Центральное бюро нормативов по труду3> государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам. М.:1. Экономика, 1990.-57 с.
97. Общая теория финансов: Учебник / JI.A. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Окунева и др.; М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1995.-237 с.
98. Общие сведения о государственной финансовой системе во Франции / М. Панкоту и Национал. Центр территориальной государственной службы. Российско-французская серия Информационные и учебные материалы новая серия. -1996 - № 5.
99. Ойкен В. Основные принципы экономической политики: Пер с4 немУОбщ. ред. А.И. Цедилина и К. Херрмани-Пиплата, вст. сл. О.Р. Лациса. -М.: Прогресс, 1995 496 с.
100. Отчет Межведомственной балансовой комиссии О причинах низкой собираемости налогов (неплатежей фискальной системе) общих причинах кризиса платежей и возможности восстановления платежеспособности российских предприятий.- М.: 1997.
101. Павлов КВ. Системный анализ экономики региона: Учеб. Пособие / Науч.ред. Павлов К.В., Шишкин М.И. Ижевск: Удмуртия, 1999. - 348 с.
102. Павлов КВ., Шишкин М.И. Теория экономического ядра. Ижевск: Удмуртия, 1996 - 89 с.
103. Паскачев А.Б. и др. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации // Налоговый вестник. 1999 - № 12 - С.4-12.
104. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. М.: Инвест Фонд, 1995.- 128 с.
105. Перевощиков Ю.С. и др. Количественная оценка тяжести трудовых процессов / Ю.С. Перевощиков, В.В. Орешков, Б.П. Алексеев: Учеб. пособие. Ижевск: Изд-во УдГУ, 1992 - 74 с.
106. Перевощиков Ю.С. Труд и его норма (Нормирование труда -основа его общественной организации).- Ижевск: Удмуртия, 1977.-164 с.
107. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 1998.-271 с.
108. Питере Т. Уотермен Р. В поисках эффективного управления. М.: Прогресс, 1986. - 423с.
109. Плотников КН. Эффективность общественного производства. М.: Знание, 1966. - 80 с.
110. Поторыгин В.К Экономические методы расчета эффективности производства. М.: Мысль, 1968. - 127 с.
111. Пробст А.Е. Эффективность территориальной организации производства. М.: Мысль, 1965- 212 с.
112. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие М.: ИНФРА - М, 1996. - 192 с.
113. Реш В.К, Алехин С.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов // Налоговый вестник. 1999-№11.-С.12-15.
114. Реш В.К, Алехин С.Н. Оценка финансово-экономического положения Тульского региона с использованием данных налоговой статистики. //
115. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учеб. пособие. М.: Менеджер, 1998. -168 с.
116. Саймон Г. и др. Менеджмент в организациях: Сокр. пер. с англ. с 15-го издJ Г. Саймон, Д. Смитбург, В. Томпсон: Общ. ред. и вступ. ст. A.M. Емельянова и В.В. Петрова.- М.: Экономика, 1995 335 с.
117. СамуэльсонП. Экономика.-М.: Прогресс, 1964.
118. Седов КВ. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы > // Финансы. 1996 - № 2.
119. Семёнов А.В. Налоги и региональные бюджеты // Финансы. 1996. -№12. - С.26-27.
120. Семин B.C. Управленческий учет и анализ деятельности районной налоговой инспекции: Дис. канд. экон. наук. Н. Новгород: 1998. -177с.
121. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики// Экономист. 1996. -№11.- С.26-29.
122. Ситнин В.К., Яковец Ю.В. Экономический механизм повышения эффективности производства. М.: Экономика, 1978. - 215 с.4 127. Словарь делового человека / О.В. Амуржуев, А.И. Бовачев, Е.Т.
123. Гребнев и др.; Под. науч. ред. О.В. Амуржуева. М.: Экономика, 1992. -236с.
124. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов (книги I-III) М.: Наука, 1992. - 572 с.
125. Современный словарь иностранных слов: Изд-во Рус.яз.. М.: Рус.яз., 1993.-740с.
126. Соколов А.Б. Моделирование экономико-информационной среды государственной территориальной налоговой инспекции (На примере государственной территориальной налоговой инспекции г. Москвы):
127. Дис. канд. экон. наук. М.: 1994. -178 с.
128. Социально экономическое положение Удмуртской Республики (январь-ноябрь 1999г.): обзор Государственного комитета Удмуртской Республике по статистике. - Ижевск: 1999.
129. Спейди Р. Дж., Бел С.Х. В поисках просвещенного руководства. Цивилизация завтрашнего дня. Книга 1. Новая теория управления в действии / Пер. с англ. Т.В. Цырлиной. Курск: Пресс-факт, 1996. -168 с.
130. Статистика: Учеб.пособие / Под ред. Г.С. Токаренко М.: СФГП, 1999. -133 с.
131. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора: Пер. с англ.
132. М.: Изд-во МГУ, ИНФРА-М, 1997. 720с.
133. Структура Министерства Российской Федерации по налогам и сборам // Российский налоговый курьер. 1999. - № 10. - С.9-10.
134. Тейлор Ф.У. Принципы научного менеджмента: Пер. с англ. А. И.Зак; Науч. ред. и предис. Е.А. Кочерина М.: Журнал Контролинг, 1991104 с.
135. Угольников K.JI. Расходы по взиманию налогов дожны быть минимальны // Российский налоговый курьер. 1999 - № 12. - С.6.
136. Управление машиностроительным предприятием / Берзинь И.Э.,4 / Захарова М.К., Калинин В.П. и др.; Под ред. С.Е. Каменицера и др.- М.: ь Машиностроение, 1979.-325 с.
137. Усатое И.А. Хозяйственный расчет и контроль рублем в промышленности. М.: Финансы, 1958 - 232 с.
138. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. М.: Изд-во Зерцало, 1998 - 272 с.
139. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Перспектива, 1998. -658 с.
140. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: 1993.
141. Фотин И.С. Система трудовых показателей: Учеб. пособие Ижевск: Изд-во УдГУ, 1993. - 151 с.
142. Христенко В.Б. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. -1999. № 2.
143. ЧеркасоваЛ.Ф. Механизм реформирования первичного звена налоговой системы II Налоговый вестник. 1998. - № 7.
144. Черник Д.Г. Альтернативы налоговой реформы // Консультант. -1997.-№10.
145. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-325 с.
146. Черник Д.Г., Починок А.И, Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / под. ред. Д.Г. Черника М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.-422 с.
147. Четыркин Е.М. Статистические методы прогнозирования. -2-е изд. -М.: Статистика, 1977.- 200 с.
148. Шевалье Ж. Государственная служба. М.: Композит, 1996- 135 с.
149. Шевченко А.А. Налоги в регионально-воспроизводственном механизме переходной экономики России: Автореф. канд. экон. наук. -Ростов-на-Дону: 1999.-23 с.
150. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: Науч.-метод. пособие. М.: ФиС, 1997.-240 с.
151. Штарев С. С. О мерах по повышению эффективности работы налоговой службы // Финансы 1998 - №5 - С.20-25.
152. Шульгин С.Н. Реформирование налоговой системы // Российский налоговый курьер. -1999 №1- С.2-5.
153. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля: Дис. канд. экон. наук. -М.: 1997. 191 с.
154. Эффективность государственного управления: Пер. с англ./ Общ. ред. С.А. Батчикова и С.Ю. Глазьева. М.: Фонд За экономическую грамотность, Российский экономический журнал, Издательство АО Консатбанкир, 1998. - 848 с.
155. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник М.: ИНФРА - М, 1998.- 429 с.
156. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов М.: Аспект Пресс, 1996. -319 с.
157. Ясин Е. Поражение или отступление? // Вопросы экономики. -1999-№2.-С. 4-28.
158. Оценка тесноты связи между параметрами с помощью корреляционного анализа (выборка 25 объектов)1 2 3 4 5 6 7
159. Количество налогоплательщиков -юр. л. на единицу оперативного состава 1
160. Процент охвата налогоплательщиков проверками -0,76 1
161. Доначислено на одну выездную проверку -0,12 0,07 1
162. Доначислено по результатам контрольной работы 0,14 -0,19 0,93 1
163. Процент взыскиваемости доначисленных сумм -0,14 0,05 -0,26 -0,34 1
164. Взыскано по результатам контрольной работы 0,32 -0,37 0,54 0,73 -0,09 1
165. Средняя мощность налогоплательщиков -юридических лиц -0,24 0.17 0,95 0,83 -0,14 0,52 1
166. Результаты оценки эффективности функционирования налоговых администраций по методике Д.Г. Черника, критериальному показателю эффективности и предлагаемой методике экономической оценки организации налогового администрирования
167. Зависимость между затратами налоговых администраций (по фонду оплаты труда) и объемом налоговых поступленийвыборка 25 объектов)1. Полиномиальный тренд
168. Зависимость между затратами налоговых администраций (по фонду оплаты труда) и объемом налоговых поступлений по группе районов лотносительного благополучия (выборка 4 объекта)9
169. Зависимость между затратами налоговых администраций (по фонду оплаты труда) и объемом налоговых поступлений по группе районов среднего уровня развития (выборка 11 объектов)
170. Объем налоговых поступлений1. Линейный тренд
171. Зависимость между затратами налоговых администраций (по фонду оплаты труда) и объемом налоговых поступлений по группе депрессивных районов (выборка 7 объектов)---------- Ч Ч Ч . ^1. R2 = 0,2533
172. Объем налоговых поступлений
173. Оценка тесноты связи между параметрами с помощью корреляционного анализа (выборка 34 объекта)1 2 3 4 5
174. Численность налоговой администрации 1
175. Налоговый потенциал региона 0,759 1
176. Количество налогоплательщиков -юридических лиц 0,871 0,650 1
177. Количество налогоплательщиков -физических лиц 0,937 0,825 0,760 1
178. Количество выездных налоговых проверок налогоплательщиков -юридических лиц 0,879 0,672 0,669 0,824 1
Похожие диссертации
- Организация налогового планирования в интегрированных формированиях АПК
- Управление развитием системы государственного налогового администрирования
- Краткосрочное прогнозирование макроэкономических показателей СНС на основе месячных индикаторов
- Организация налогового контроля в системе государственного регулирования
- Развитие налогового администрирования на субфедеральном уровне