Анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Пронина, Елена Владимировна |
| Место защиты | Астрахань |
| Год | 2004 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.12 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений"
Пронина Елена Владимировна
Анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений
Специальность 08.00.12 -Бухгатерский учет, статистика Автореферат диссертации на соискание ученой степени
Астрахань - 2004
Работа выпонена в Астраханском государственном техническом университете на кафедре Бухгатерский учет, анализ и аудит
Научный руководитель: доктор экономических наук,
профессор Банк Валерий Рафаэлович
Официальные оппоненты: доктор экономических наук,
профессор Мизиковский Ефим Абрамович
кандидат экономических наук, доцент Фомин Владимир Петрович
Ведущая организация: Вогофадский Государственный Университет
Защита состоится 12 марта 2004 года в 10.00 на заседании Регионального диссертационного совета К 307.001.03 при Астраханском государственном? техническом университете по адресу: 414025, г. Астрахань, ул. Татищева, 16, ауд.309 гл. корпуса(зал заседаний Ученого совета).
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Астраханского государственного технического университета.
Автореферат разослан л10 февраля- 2004 г.
Ученый секретарь диссертационного совета K307.001.03 к.э.н., доцент
Вахромов Е.Я.
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. В сложных условиях функционирования российских банков, характеризующихся инфляцией и тяжелым положением предприятий, возрастает заинтересованность в качестве финансового состояния коммерческого банка со стороны его клиентов и собственников. Финансовая стабильность банка становится вопросом его выживания. При этом большую роль играет организация анализа размещения и использования финансовых ресурсов банка. Анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений представляет собой весьма сложный и многогранный процесс, охватывающий различные стороны банковской деятельности. При этом прогнозирование является следствием анализа, то есть строится на основе интерпретации его результатов за какой-то период времени.
По мнению автора, приступая к разработке методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений необходимо исходить из того, что она дожна раскрывать все стороны деятельности кредитных учреждений и процессы, происходящие в них и способные оказать влияние на их финансовое состояние; содержать конкретную цель проводимого исследования и его задачи; дожна быть с максимальной точностью интерпретируема пользователями; дожна отвечать потребностям определенных групп пользователей информации о финансовом состоянии кредитных учреждений и быть понятна им; давать наиболее ясную картину о финансовом состоянии кредитных учреждений и создавать возможности для прогнозирования; дожна быть относительно проста в использовании и основываться на едином информационном обеспечении. В связи с этим рассматриваемая тема имеет большое научное и практическое значение и позволяет подробно изучить данную проблему, найти обоснованные пути её решения на практике.
Так как деятельность кредитных учреждений подвержена многочисленным рискам, то возникает заинтересованность в анализе банковских рисков, который, по мнению автора, дожен стать одной из составляющих в методике анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, при
РОС, НАЦИОНАЛЬНАЯ БИБЛИОТЕКА
этом оценивать их финансовое состояние необходимо только в совокупности с текущим состоянием и развитием финансовой сферы в целом.
Текущая экономическая ситуация характеризуется рядом негативных моментов. Так, из-за продожающейся инфляции, отсутствием обоюдовыгодных догосрочных инвестиционных проектов, высоким уровнем кредитных рисков, предоставление кредитными учреждениями денежных ресурсов носит краткосрочный характер. К положительным тенденциям в финансовой сфере можно отнести лишь то, что функционируют практически все характерные для рыночной экономики сегменты финансового рынка: межбанковские кредиты, депозиты, государственные краткосрочные облигации, банковские векселя и акции.
При этом одной из задач банков является создание таких форм привлечения средств, которые реально смогли бы заинтересовать клиентов, способствуя расширению инвестиционных возможностей.
Все это возможно только при условии доверия к кредитным учреждениям, базирующемся на качественной и достоверной информации об их финансовом состоянии, которую можно получить только на основе анализа их финансового состояния, при этом методика анализа финансового состояния кредитных учреждений дожна отвечать требованиям различных групп пользователей и давать поное представление о финансовом состоянии того или иного банка.
Основываясь на вышесказанном, автор считает, что сегодня одной из наиболее важных проблем современной экономической науки становится разработка новых способов анализа финансового состояния кредитных учреждений, позволяющих на основе интерпретации их результатов получать четкое представление о финансовом положении в банковской сфере, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции и оценивая возможные пути развития, прогнозируя финансовое состояние кредитных учреждений.
На взгляд автора, существенной причиной недостатков в деятельности кредитных учреждений является низкое качество управления их деятельностью и, прежде всего, стратегического, что и позволило автору остановиться на решении проблемы анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреж-
дений, определило ее научную и практическую значимость, основную цель и круг рассматриваемых вопросов.
Степень разработанности проблемы. Рассмотрением проблемы анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений занимались в своих трудах как российские (Алексашенко С, Антипова О.Н., Баканов М.И., Ващенко Т.П., Гиляровская Л.Т., Громыко Г.Л., Дьякова В.Г., Иванов В.В., Киселев В.В., Клепач А., Ковалев В.В., Конюховский П.В., Кочович Е.А., Кромонов В., Лаврушин О.И., Лещева В.Г., Лунский Н.С., Любушин Н.П., Львов B.C., Паневина С.Н., Панова Г.С., Проскурин А.М., Рудановский А.П., Садвакасов К.К., Стоянова Е.С., Усоскин В.М., Черкасов В.Е., Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. и др.), так и иностранные ученые (С. Б. Братанович, X. ван Грюнинг, Долан ЭДж., Колин Д. Кэмпбел, Коуплэнд Т, Милер М., Моссин Дж., Модильяни Ф., Роуэ Патере, Росс С, Синки Д.Ф., Скоуз М., Хеферт Э., Шарп У. и др.), при этом наблюдаются некоторые отличия в суждениях авторов и акцентирование внимания на различных вопросах.
Оценка предлагаемых ими методик анализа финансового состояния кредитных учреждений показывает, что в них еще немало неразрешенных вопросов, требующих проведения допонительных исследований данной проблемы, особенно в аспекте подготовки и принятия квалифицированных управленческих решений, поэтому проведение данного диссертационного исследования может способствовать созданию новой методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
Цель и задачи исследования. Целью данного диссертационного исследования является изучение, анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений Астраханской области, рассмотрение тенденций их развития и возможных перспектив, а также разработка методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
В соответствии с поставленной целью автором в диссертации решаются следующие задачи:
* исследовать текущее состояние кредитных учреждений и существующие ме-
тодики анализа и прогнозирования их финансового состояния;
* определить условия функционирования и финансовое состояние кредитных
учреждений в Астраханской области;
* рассмотреть общероссийские тенденции функционирования кредитных уч-
реждений и факторы, влияющие на их финансовое состояние; установить соответствие деятельности кредитных учреждений региона требованиям ЦБ РФ;
* провести анализ финансового состояния кредитных учреждений в регионе, разработать методы снижения рисков, направления улучшения их финансового состояния и оценить систему управления активами и пассивами банков;
* проанализировать методики краткосрочного прогнозирования и построения
экономических моделей, провести их адаптацию к имеющейся информационной базе, осуществить краткосрочное прогнозирование и разработать методику анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных организаций.
Объектом исследования является финансовое состояние кредитных учреждений Астраханской области.
Методологическая и теоретическая основа исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили: основные положения теории организации деятельности кредитных учреждений в условиях рыночного хозяйства; труды отечественных и иностранных ученых по формированию методов анализа финансового состояния кредитных учреждений и прогнозирования результатов их финансово-хозяйственной деятельности, а также по другим вопросам избранной темы.
Методы исследования. В качестве методов научных исследований в диссертации наравне с такими общенаучными методами и приемами, как сравнение, группировка, использованы системный анализ с моделированием экономических процессов, балансовый метод, факторный, статистические и другие методы анализа, при получении некоторых данных применялись принципы логики.
Эмпирическая база исследования. В диссертационном исследовании использованы теоретические и методические положения, отраженные в р о с -сийских и зарубежных изданиях, законодательные и нормативные акты РФ в области экономики. Информационную базу исследования составляют данные бухгатерского учета и отчетности кредитных учреждений Астраханской области.
2. ОСНОВНЫЕ ИДЕИ, СОДЕРЖАНИЕ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИ
Положения диссертации, выносимые на защиту:
* анализ финансового состояния кредитных организаций - наиболее существенный и практически значимый способ контроля и регулирования банковской деятельности, использование которого позволит улучшить качество финансовых показателей деятельности банков, а также принимать своевременные меры в случае их ухудшения;
* существующие зарубежные методики анализа финансового состояния кредитных учреждений не могут быть в поной мере применены в Российской практике из-за различий в организации и правилах ведения учета и составления бухгатерской отчетности;
* современные проблемы качества и эффективности применения методик анализа в банковской сфере связаны с ограниченным объемом предоставляемой для анализа информации, а также с недостатком квалифицированных специалистов в области банковского анализа.
* автоматизация процессов анализа и использование для этих целей новых информационных технологий способствуют совершенствованию методов анализа финансового состояния кредитных учреждений;
* новые методы анализа финансового состояния кредитных организаций позволят эффективно использовать бухгатерскую информацию для обеспечения всех заинтересованных пользователей достоверной и с в о -евременной информацией о финансовом состоянии кредитных организаций и защиты интересов их клиентов и собственников.
В первой главе диссертации Текущее состояние кредитных организаций,
как предмет анализа их финансового состояния автор рассмотрел существующие методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений; проследил становление банковской системы в целом по России в период проведения экономических реформ, выявив общероссийские тенденции и факторы их развития; проанализировал систему регулирования деятельности кредитных организаций, как один из способов анализа их финансового состояния.
В ходе написания данной главы автор рассмотрел наиболее актуальные проблемы деятельности кредитных учреждений, к которым относятся как макро-, так и микро - экономические факторы, влияющие на их нормальное функционирование, а также разработаны рекомендации для улучшения их финансового состояния, к которым, в частности, относятся совершенствование организации банковского менеджмента; развитие стратегического планирования; развитие маркетинговых исследований в области ликвидности банков, оценки их реальных возможностей и конкурентоспособности; развитие аналитической работы по оценке платежеспособности и кредитоспособности, финансового состояния кредитных учреждений и их клиентов по рейтингам, а также прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений.
В работе рассмотрен ряд зарубежных методик по анализу деятельности банков, управлению их активами и пассивами, а также возможность их адаптации к условиям функционирования Российских кредитных учреждений. Кроме этого, в данной главе проведен анализ отечественных методик анализа финансового состояния кредитных учреждений, среди которых можно выделить анализ надежности В.Кромонова, анализ финансового состояния банков Стояновой Е.С, Информационного Центра Рейтинг, сатисфакционный анализ финансового состояния Садвакасова К.К., операционно-стоимостной анализ (ОСАХ анализ на основе балансовых уравнений и др.
Проведенное исследование позволило автору классифицировать существующие методики анализа финансового состояния по четырем признакам: рейтинговая оценка; оценка имиджа банка; расчет нормативов и ранжирование по одному из показателей деятельности банка.
Проведя анализ применяемых на сегодняшний день в России методик анализа финансового состояния кредитных организаций, как отечественных, так и зарубежных, адаптированных к нашим условиям, автор выявил основные проблемы в их использовании:
* отсутствие единообразия информационной базы анализа финансового состояния, так как порядок и формы составления регламентированы, в основном, только для агрегированной балансовой и финансовой отчетности.
* наличие большого количества разнообразных показателей, эффективность и целесообразность использования которых различна и зависит от конкретных целей проведения анализа, профессиональной подготовки аналитиков и степени решения поставленной задачи с помощью системы выбранных показателей.
* ограниченные возможности для аналитиков, не являющихся.сотрудни-
ками кредитного учреждения в расчете тех или иных показателей его финансового состояния.
* отсутствие методики анализа и прогнозирования финансового состоя-
ния кредитных учреждений, позволяющей достаточно точно и в качественном, и в количественном выражении описать процессы, происходящие в них и влияющие на их финансовое состояние.
* отсутствие единого информационного обеспечения для проведения анализа (в основном сами создают программные продукты для анализа финансового состояния), ограниченность информации для анализа.
* отсутствие единых требований к расчету показателей и их ограничений (в зависимости от выбора: методики анализа одинаковые по форме расчета коэффициенты могут иметь различные ограничения и характеристики, а также базу для расчета). Ограниченность использования зарубежных методик анализа из-за различий в организации бухгатерского учета и составления отчетности, а также в критериях оценки их показателей и условий функционирования кредитных организаций.
* использование упрощенного набора показателей.
* ограниченность взаимодействия экономистов и статистиков при разработке методики анализа финансового состояния кредитных организаций (их совместная деятельность позволит, по мнению автора, разработать методику анализа финансового состояния с использованием математического и статистического аппарата, дающую более поное представление о финансовом состоянии кредитной организации).
* невозможность использования некоторых методик из-за расчета их показателей на основе счетов второго порядка и символов отчета о прибылях и убытках.
* необходимость специальной классификации банковских операций и ус-
луг, выявление взаимосвязи по определенным признакам, что увеличивает затраты на проведение анализа, требует специальной подготовки персонала, проведение хронометража каждой операции и услуги, а также фотографии рабочего дня каждого участника осуществления операции или услуги (ОСА).
* ограниченный круг четких рекомендаций для интерпретации полученных данных и оформления результатов анализа.
Исследование, проведенное автором, позволило сделать вывод, что применяемые сегодня методики анализа финансового состояния строятся по одному принципу: на основе схожих коэффициентов, сравниваемых с контрольным значением какого-то универсального банка.
При этом данные коэффициенты имеют в большинстве своем количественную характеристику, не отражая (или незначительно) качественную сторону формирования тех или иных показателей и, особенно, специфических черт каждого конкретного банка. Выводы же при этом строятся на простом сравнении с каким-то контрольным числом или построением сводного рейтинга, не учитывая особенности кредитных учреждений и их региональную принадлежность.
Так, методика анализа финансового состояния кредитных организаций, по мнению Стояновой Е.С., сводится к построению на основе факторного анализа моделей капитального уравнения баланса (экономической отдачи собственного
капитала, мультипликатора капитала, оценки добавленной стоимости); динамического бухгатерского баланса (динамики объема и структуры прибыли по видам деятельности, динамики и структуры нормы прибыли на капитал, декомпозиционный анализ нормы прибыли на собственный капитал и факторный анализ прибыли); модифицированного бухгатерского баланса (на основе агрегированного бухгатерского баланса и счетов финансовых результатов банков); основного балансового уравнения банка (на основе анализа сравнительного аналитического баланса и отчета о прибылях и убытках банка). Кроме этого, методика содержит еще ряд коэффициентов, допоняющих основные этапы анализа.
Одной из основных проблем использования данной методики является ее трудоемкость (большое количество расчетов) и труднодоступность (анализ в основном проводится на основе оборотно-сальдовой ведомости, баланса по счетам второго порядка и прочих регистров синтетического и аналитического учета, недоступных аналитикам, не являющимся сотрудниками банка.
Наличие предпосылок для дальнейшей успешной деятельности кредитных учреждений в России исследовано в данной работе с помощью оценки результатов анализа их финансово-хозяйственной деятельности в сложных условиях применения на практике рыночных реформ в период с 1991 по 2002 годы. Полученные результаты при этом позволяют не только оценить финансовое состояние кредитных учреждений, но и разработать ряд мероприятий по улучшению их финансового состояния.
Автором осуществлен определенный вклад в совершенствование методологии исследования финансово-хозяйственной деятельности кредитных учреждений: проведен сравнительный анализ различных методик анализа финансового состояния кредитных учреждений, рассмотрены некоторые основополагающие понятия и термины, внесены предложения по их уточнению, которые дожны отразиться на целях и методах анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
По мнению автора, приведенные методики анализа финансового состояния российских кредитных учреждений наряду с положительными качествами име-
ют и существенные недостатки, что может привести к несоответствию между положением дел в банке и местом, занимаемым им в рейтинге. Кроме того, при расчете отдельных показателей нередко выявляются методологические ошибки.
Проблема применения большинства методик анализа финансового состояния кредитных учреждений, по мнению автора, состоит в том, что из-за их недоступности многие исследователи-аналитики не могут понять принципов расчета тех или иных показателей, и, следовательно, сделать выводы о качестве самих методик.
На наш взгляд, эффективная деятельность любого хозяйствующего субъекта, в том числе и кредитного учреждения, в значительной степени зависит от того, насколько достоверно руководство предвидит дальнюю и ближнюю перспективу своего развития, то есть от прогнозирования, взаимосвязанного с планированием, программированием, проектированием и управлением. Автором отмечается, что прогнозирование может быть основой для планирования, при этом могут использоваться специфические методы: экстраполяция, моделирование и экспертная оценка.
К трудностям прогнозирования и построения математических моделей автор относит: множество связей между элементами, разнообразные нелинейные ограничения, большое число параметров, подверженность реальных систем влиянию различных случайных факторов, учет которых аналитическим путем весьма сложен и так далее.
Анализ существующих методик прогнозирования показал, что оно имеет комплексный характер и подразделяется по срокам составления прогнозов.
Для эффективного проведения анализа и осуществления прогнозирования прежде всего, необходимо получать широкую и оперативную информацию о состоянии экономики, её отраслях, группах предприятий, отдельных предприятиях, обращающихся в банк за кредитом и другими услугами. Поэтому, информационное обеспечение является важнейшим фактором рыночной экономики, необходимым и кредитным учреждениям, и их клиентам, так как, основываясь на результатах анализа тенденций в развитии рынка, банки могут корректировать свою
денежно-кредитную политику, ограничивать или расширять свои инвестиции, перераспределять капиталы в соответствии с состоянием спроса и предложения.
В результате рассмотрения некоторых из существующих методик анализа финансового состояния кредитных учреждений, а также позиции автора по проблеме анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений (Табл. 31, прил. 29 в диссертационной работе), автор пришел к выводу, что сегодня еще нет четкого мнения о количественном и качественном содержании и направлениях проводимого анализа финансового состояния кредитных учреждений. В связи с этим возникает необходимость построения комплексной методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, охватывающей большинство факторов, влияющих на их финансовое состояние. Так как современные кредитные учреждения - это сложные финансово-экономические образования, то, анализируя финансовое состояние, автор считает необходимым рассмотрение их в виде системы, имеющей свои цели, задачи и функции. При этом рассмотрение различных процессов в их деятельности и объектов управления ими дожно составить суть подхода к построению методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, решать задачи, поставленные перед исследователем-аналитиком, или выпонять функции, позволяющие принимать своевременные компетентные решения, управляя деловым оборотом кредитных учреждений.
Во второй главе Анализ финансового состояния кредитных учреждений в Астраханской области изучено и проанализировано финансовое состояние кредитных учреждений Астраханской области; выявлены тенденции их развития с целью дальнейшего прогнозирования результатов их деятельности. Автором рассмотрены вопросы организации деятельности кредитных учреждений Астраханской области, их финансовое состояние, масштабы деятельности, дальнейшие возможности развития и совершенствования финансово-хозяйственной деятельности на современном этапе. В основе исследования указанных вопросов лежит подробный анализ финансового состояния кредитных учреждений региона, на основе которого автором были сделаны соответствующие выводы об их
финансовом состоянии.
На основе проведенного анализа финансового состояния кредитных учреждений Астраханского региона в 1998-2002 годах можно сделать выводы:
В анализируемом периоде произошло расширение деятельности коммерческих банков региона, что подтверждается постоянным ростом активов и пассивов сводного баланса банков в течение всего рассматриваемого периода, величина которых к концу 2002 года, по сравнению с концом 1998, выросла в 2,14 раза.
Об улучшении деятельности кредитных учреждений свидетельствует также низкое значение доли уставного капитала в собственных средствах банков, что говорит о том, что собственный капитал кредитных учреждений Астраханской области в основном сформированы за счет средств, получаемых в результате их деятельности, а снижение к концу рассматриваемого периода величины уставного капитала до 25584 тыс. руб. при росте величины собственных средств почти в два раза характеризует деятельность кредитных организаций области как успешную и прибыльную. При этом у них есть возможность активизировать работу по привлечению средств и на этой основе расширить масштабы своей деятельности с целью дальнейшего увеличения прибыли.
Активы кредитных организаций области, в основном, состоят из работающих активов (около 80%), что также положительно характеризует их деятельность.
Однако, в анализируемом периоде у кредитных организаций области были также и некоторые финансовые затруднения, вызванные финансовым кризисом 1998 года, который подорвал не только деятельность банков Астраханского региона, но и всей страны в целом.
Анализ выпонения обязательных экономических нормативов в 1998-2002 годах показал, что кредитные учреждения Астраханской области не допустили их ухудшения и поностью обеспечивают условия устойчивого функционирования, обладая даже избыточной ликвидностью. Однако, в результате кризиса 1998 года произошла их реструктуризация, а именно, выявились более жизнеспособные кредитные учреждения, при этом большая часть финансовых потоков была переориентирована на них, а кредитные учреждения, не внушающие дове-
рия, постепенно ликвидировались. Кроме того, были предприняты мероприятия по санации проблемных банков и ликвидации безнадежных, что привело к естественному сокращению их числа, при этом остались надежные банки.
Используя методику анализа банковской деятельности CAMEL и сатис-факционный анализ, различные виды факторного анализа, расчет и анализ рейтингового значения автором были получены выводы о том, что в анализируемом периоде астраханские кредитные учреждения, несмотря на возникшие финансовые затруднения некоторых из них, в целом функционировали впоне успешно.
Однако проведенное нами краткосрочное прогнозирование с помощью метода экстраполяции говорит о зарождающихся негативных тенденциях, которые выражаются в замедлении темпов роста некоторых статей сводного баланса Астраханских банков, а также предстоящем сокращении инвестиций в реальную экономику. Положительным же моментом в ближайшем будущем будет сохранение и даже некоторое упрочение финансовой устойчивости кредитных учреждений области, выраженное в росте капитала кредитных учреждений (собственного капитала на 16%, а привлеченных средств на 4%), что позволит расширить их деятельность и улучшить финансовое состояние.
Опираясь на полученные в диссертационном исследовании результаты анализа финансового состояния кредитных учреждений Астраханской области, автор считает, что, с целью ликвидации существующих в настоящее время в деятельности кредитных учреждений региона проблем и совершенствования их деятельности в дальнейшем, целесообразно осуществление мероприятий, предложенных автором в третьей главе данного исследования.
Положения и выводы теоретической части работы нашли свое отражение в предложенной методике анализа и прогнозирования-финансового состояния кредитных учреждений, рассматривающей объект исследования, в основном, через реализацию механизма банковского риска, решение проблем расширения банковских операций, повышение их ликвидности и доходности, а также оптимизацию управления банковскими активами и пассивами.
В третьей главе Направления прогнозирования и улучшения финансового
состояния кредитных организаций на основе проведения анализа финансового состояния кредитных учреждений региона представлены разработанные автором предложения по улучшению их финансового состояния, а также возможности расширения их деятельности.
Автор считает, что для улучшения финансового состояния кредитных организаций Астраханской области необходимо:
* сохранить наметившуюся тенденцию увеличения работающих активов.
* принять меры для дальнейшего расширения деятельности коммерческих банков области путем привлечения новых клиентов, пользующихся услугами банков, расширения объема оказываемых услуг и их видов, при этом стараться больше работать с платежеспособными клиентами.
* увеличить величину источников собственных средств исследуемых банков за счет увеличения получаемой ими чистой прибыли путем сокращения их расходов и увеличения доходов, что в будущем будет способствовать расширению банковской деятельности, а также повысит надежность и независимость как отдельных коммерческих банков, так и всей банковской системы региона в целом.
* уменьшить часть административных расходов.
* на основе анализа кредитоспособности заемщика снизить кредитные риски, что позволит сократить убытки, возникающие за счет непогашенных догов. В ходе построения модели банковской системы региона были выявлены
зависимости основных статей банковских активов и пассивов от показателей развития реального сектора экономики. Так, Астраханская банковская система оказалась слабо чувствительной к уровню процентных ставок, следовательно, монетаристские методы управления экономикой малоэффективны.
При проведении финансового анализа можно заметить некоторые несо-отвествия теории практике, а именно, некоторые активы или пассивы, подпадающие под одно определение, de facto обладают характеристиками других видов активов (пассивов). Так, условный перевод бюджетных счетов в коммерческие банки математически приведет к ухудшению показателей ликвидности
банков (пришедшие денежные средства будут отнесены к обязательствам до востребования, снижая коэффициенты ликвидности). В активе эти деньги лишь частично увеличат ликвидные активы, а частично перейдут в менее ликвидные активы (кредиты, корпоративные ценные бумаги и проч.). На практике многие организации, получающие регулярные платежи, имеют достаточно стабильные средние остатки по счетам, или даже неснижающиеся остатки по счетам. Такие остатки в целях анализа можно перевести из лобязательств до востребования в категорию срочные обязательства. Конечно, перевод может быть осуществлен не 1:1, а с помощью поправочных коэффициентов, определяемых экспертным путем отдельно для каждого вида пассива (актива). Такое усовершенствование методики анализа приведет к более адекватной оценке финансового состояния, или даже к открытию допонительных резервов-банки перестанут держать излишние резервы для покрытия, как окажется, переоцененных рисков. Кроме того, поддерживать ликвидность на требуемом уровне коммерческий банк дожен самостоятельно путём проведения экономически грамотной политики во всех областях своей деятельности и соблюдения требований, предъявляемых к нему со стороны ЦБ РФ.
Неотъемлемым элементом стратегии любого банка необходимо сделать постоянное сокращение издержек, для того, чтобы справиться с давлением, оказываемым на прибыль, так как на будущем российском рынке финансовых услуг только банки, жестко контролирующие свои издержки, смогут заложить основы для догосрочной конкурентоспособности.
Автором было осуществлено прогнозирование финансового состояния кредитных организаций Астраханской области на основе проведенного во второй главе анализа методом экстраполяции на ближайший год, которое показало, что в прогнозируемом периоде произойдет рост практически всех статей баланса, однако с замедлением темпов роста.
Таким образом, мы можем сделать вывод о будущем улучшении финансового состояния астраханских кредитных учреждений. В заключение отметим, что для улучшения финансового состояния кредитных организаций их руковод-
ству необходимо разработать политику, позволяющую осуществлять распределение их активов и пассивов, обеспечивающее достаточную степень надёжности, ликвидности и необходимый уровень рентабельности.
Модель анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных организаций, предложенная автором, представлена на рис. 1.
Предлагаемая модель анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений включает в себя пять этапов.
В ходе проведения подготовительного этапа аналитик дожен ознакомиться с состоянием финансового сектора экономики, применяемой денежно-кредитной политикой, оценить её влияние на финансовое состояние банка. Здесь же целесообразно провести анализ соответствия деятельности кредитных организаций требованиям Центрального Банка. По результатам проведенного исследования аналитик уже на этом этапе может сформировать первоначальное мнение о финансовом состоянии кредитного учреждения и возможностях его дальнейшего функционирования.
Осуществляя первоначальный этап анализа аналитик (в зависимости от поставленных целей проводимого им анализа) может сделать выводы о количественном и качественном составе кредитных организаций в регионе, их движении, а также об обеспеченности населения банковскими услугами.
В процессе осуществления основного этапа предлагаемой методики аналитик непосредственно проводит анализ финансового состояния кредитного учреждения, охватывая все основные показатели его деятельности и формируя мнение о его финансовом состоянии.
По результатам, полученным в ходе предыдущего этапа, а, также выявляя взаимосвязи с экономикой региона, аналитик на основе экстраполяции выявленных текущих тенденций может осуществить прогнозирование финансового состояния кредитной организации и дать прогноз основных показателей ее деятельности в ходе осуществления этапа прогнозирования.
На заключительном этапе аналитик дожен провести интерпретацию полученных в ходе анализа и прогнозирования финансового состояния результа-
тов и разработать рекомендации по его улучшению.
Предлагаемая методика может быть использована различными пользователями, при этом в зависимости от поставленных целей и задач проводимого анализа, она может применяться как в целом (при анализе и прогнозировании финансового состояния кредитных учреждений региона в целом, при выявлении взаимосвязи развития экономики региона и банковской сферы, при разработке направлений развития системы кредитных организации в целом и с учетом потребностей региона), так и отдельными этапами (отдельными кредитными учреждениями для анализа и прогнозирования их финансового состояния, разработки мероприятий по его улучшению, формированию направлений деятельности), а также другими исследователями-аналитиками.
Подводя итог проведенному диссертационному исследованию, можно отметить, что автор попытася обобщить содержательный, достаточно разнообразный материал, дать представление о современном состоянии и перспективах развития кредитных учреждений как в целом по стране, так и в астраханском регионе в плане экономико-организационных основ управления, в том числе анализа и прогнозирования их финансового состояния.
3. ВКЛАД АВТОРА В ПРОВЕДЕННОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ
Вклад автора в проведенное исследование состоит в разработке организационных и методологических аспектов анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных организаций, а именно:
Х с помощью статистических методов научно обоснована авторская классификация факторов и предпосылок устойчивого развития кредитных учреждений;
Х предложены изменения классификации банковского капитала;
Х определены новые концептуальные положения и содержательные основы построения экономической модели анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений;
Х подчеркнута важность информационной обеспеченности кредитных учреждений для проведения качественного анализа их финансового состояния;
СТретийэтап. Основной
Четвертый этап Прогнозирование
Анализ состояния финансового сектою экономики
Анализ денежнонсоеюггаой политики ЦБ РФ * +
Опенка влияния денежно-кредитной политики м финансовое состояние кредитной организации -
Анализ соответствия деятельности кредитной организации обязательным экономическим нормативам устанавливаемых ЦБ РФ
[ Анализ достаточности капитала " Анализ качества активов
Анализ деловом активности
Анализ Финансовой стабильности
Анализ прибыльности ]Ч*
Анализ ликвидности
Анализ рисков Анализ себестоимости услуг
Анализ налоговой нагрузки * Анализ финансовых результатов -
Анализ инвестиционного потенциала Х Анализ рентабельности
Выявление взаимосвязи системы кредитных организации с экономикой района па основе статистической информации с помощью математических методов и построение математической модели банковской системы
Прогнозирование на основе эксмшоляцин выявленных текущих тенденций -+ 1 ^
Прогнозирование на основании построенной модели и прогноза
Пятый этап Заключительный
Ит-ерпрнтация результатов анализа и прогнозирования
Разработка рекомендаций по улучшению Финансового состояния банков
Рис. 1 Авторская модель анализа и прогнозирования финансового состояния
Х определено влияние банковских рисков на финансовое состояние кредитных учреждений и предложены рекомендации по снижению их воздействия на результаты их деятельности, а также их анализ;
Х адаптированы методики анализа и прогнозирования к местным условиям (социально-экономическое развитие региона и его отраслевая принадлежность);
Х разработаны мероприятия по выходу из кризиса и усовершенствованию деятельности банков в регионе, включающие механизм прогностической оценки их финансового состояния и пересмотр некоторых составляющих показателей;
Х обоснована необходимость осуществления специализированной подготовки специалистов в области анализа финансового состояния банков;
Х осуществлен прогноз основных показателей деятельности кредитных учреждений в Астраханской области в будущем;
Хразработана методика анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
4. СТЕПЕНЬ НОВИЗНЫ И ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ
Степень новизны выпоненного исследования заключается в том, что:
Х на основе анализа финансового состояния региональных кредитных учреждений и исследования проблем их функционирования обоснована и сформулирована авторская модель развития региональных банковских систем во взаимосвязи с развитием региональной экономики в целом;
Х с помощью статистических методов научно обоснована авторская классификация факторов и предпосылок устойчивого развития территориальных кредитных учреждений и, как следствие, определены принципиально новые концептуальные положения и содержательные основы построения экономических моделей анализа и развития региональных банков;
Х обоснована и предложена авторская корректировка ряда показателей финансового анализа с целью получения более адекватной оценки финансового состояния банков. Автором доказано, что, вследствие несовпадения теории и
практики анализа финансового состояния, некоторые активы и пассивы, подпадающие теоретически под одно определение, практически обладают другими характеристиками;
Х разработана авторская методика анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений и построена ее модель. Используя разработанную методику анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных организаций, автором осуществлен прогноз основных показателей деятельности кредитных учреждений Астраханской области, разработаны и предложены мероприятия по усовершенствованию деятельности банков в регионе, включающие механизм прогностической оценки финансового состояния кредитных организаций, осуществлен пересмотр некоторых составляющих показателей банковской деятельности. В частности, автором доказано, что перевод бюджетных средств регионов в банки с целью устранения проблемы дефицита дешевых и устойчивых пассивов в ряде регионов будет способствовать стабилизации финансового состояния региональных кредитных учреждений;
Х на основе анализа влияния банковских рисков на финансовое состояние региональных кредитных учреждений предложены рекомендации по снижению их воздействия на развитие их деятельности. Автором всесторонне исследованы факторы, влияющие на снижение банковских рисков и, как следствие, улучшение финансового состояния банков, дана их уточненная классификация. В частности, автор доказывает необходимость использования в анализе и прогнозировании финансового состояния кредитных учреждений таких критериев, как социально-экономическое развитие региона и лотраслевая принадлежность региона.
Теоретическая значимость результатов определяется вкладом автора в теорию развития анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений путем уточнения и расширения понятийного аппарата, уточнения экономического смысла и определения взаимосвязи факторов и предпосылокустой-чивого функционирования и экономического развития кредитных учреждений.
Практическая значимость исследования состоит в том, что рассмотренные в диссертации способы усовершенствования методики анализа и прогно-
зирования финансового состояния кредитных учреждений могут осуществляться как в общероссийском масштабе, так и в пределах региона, используя научную основу и оценку условий, стимулирующих развитие их деятельности.
Основные положения диссертации и сформулированные методические подходы могут служить основой для дальнейших ночных исследований.
Основные положения и выводы диссертационного исследования обсуждались и докладывались на заседаниях кафедрыБухгатерскийучет,АХДи аудит, конференциях профессорско-преподавательского состава Астраханского государственного технического университета в 1998-2003 годах, научно-практических конференциях, проводившихся в Астрахани, в Пензе, а также на международном российско-украинском симпозиуме, проводившимся в Пензе.
Отдельные положения исследования используются в учебном процессе Астраханского государственного технического университета (Финансово-экономический коледж), в ГУ ЦБ РФ по Астраханской области,в коммерческих банках: ОАО ВКАБАНК,Астраханским филиалом Банка Петрокоммерц ,Астраха-нским филиалом Банк Москвы, что подтверждается справками о внедрении.
ОБЪЕМ И СТРУКТУРА ДИССЕРТАЦИИ;ПУБЛИКАЦИИ
Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав и заключения. Содержит 24 таблицы, 2 рисунка, 30 приложений. Список использованной литературы включает 87 наименований публикаций. Работа изложена на 186 листе машинописного текста. Структура диссертации отражает цели и задачи исследования.
Публикации. По теме диссертации опубликовано девять работ общим объемом 4,60 печатных листа:
1. Жидкова Е.В. Информационные и компьютерные технологии в учете и анализе банковской деятельности //Новые информационные технологии в решении проблем производства, строительства, коммунального хозяйства, экологии, образования, управления и права (Сборник статей II Российско-Украинского Симпозиума),-Пенза,-2002,-с. 31-34,-0,25 п/л.
эффективности банковской деятельности // Проблемы и перспективы Российской экономики (Сборник статей Всероссийской научно-практической конференции), - Пенза, - 2002, - с. 243-245,- 0,19 п/л.
3. Жидкова ЕВ. Проблемы финансовой устойчивости коммерческих банков// Вестник АГТУ (Сборник научных трудов),-Астрахань,-2001 ,-с.295-300,-0,28 п/л.
4. Жидкова Е.В. Оценка эффективности банковской деятельности // Материалы Международной научной конференции, посвященной 70-летию АГТУ, Астрахань, - 2000, - с. 112-116,- 0,31 п/л.
5. Пронина ЕВ. Регулирование банковской деятельности, как объекта анализа// Анализ финансово-экономических показателей деятельности коммерческих банков (Сборник статей),-Астрахань:Изд-во ОСО<<ЦНТЭП>>,-2003га4-7,-0Л5 п/л.
6. Пронина Е.В. Проблемы в применение методик анализа банковской деятельности // Анализ финансово-экономических показателей деятельности коммерческих банков (Сборник статей), - Астрахань: Изд-во ООО ЦНТЭП,- 2003,- с.7-23,- 0,99 п/л.
7. Пронина Е.В. Анализ стабильности коммерческих банков // Анализ финансово-экономических показателей деятельности коммерческих банков (Сборник статей), - Астрахань: Изд-во ООО ЦНТЭП,-2003,-с.23-44,-1,31 п/л.
8. Пронина Е.В. Использование информационных технологий в учете и анализе банковской деятельности // Анализ финансово-экономических показателей деятельности коммерческих банков (Сборник статей), - Астрахань: Изд-во ООО ЦНТЭП,-2003,-с. 44-51,-0,52 п/л.
9. Пронина Е.В. Возможности применения опционных методов оценки в анализе эффективности банковских инвестиционных проектов // Анализ финансово-экономических показателей деятельности коммерческих банков
(Сборник статей), - Астрахань: Изд-во ООО ЦНТЭП,- 2003,- с.51-58,- 0,50 п/л.
Тип. АГТУ Зак. 93, тир. 100 09.02.04
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Пронина, Елена Владимировна
Введение.
Глава 1 Текущее состояние кредитных организаций, как предмет анализа их финансового состояния.
1.1 Анализ общероссийских тенденций и факторов развития кредитных учреждений.
1.2 Оценка системы регулирования финансово-хозяйственной деятельности кредитных учреждений.
1.3 Оценка существующих методик анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
Глава 2 Анализ финансового состояния кредитных учреждений
Астраханской области.
2.1 Характеристика кредитных учреждений в Астраханской области, как объекта исследования.
2.2 Анализ соответствия деятельности кредитных учреждений области требованиям Центрального Банка РФ.
2.3 Анализ финансового состояния кредитных учреждений Астраханской области.
Глава 3 Направления прогнозирования и улучшения финансового состояния кредитных организаций.
3.1. Методы снижения рисков деятельности кредитных учреждений.
3.2. Направления улучшения финансового состояния кредитных организаций, совершенствование методов анализа и прогнозирования.
3.3. Анализ системы управления активами и пассивами кредитных учреждений.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений"
В сложных условиях функционирования российских банков, характеризующихся инфляцией и, часто, тяжелым положением предприятий (негативно сказывается на развитии всей банковской деятельности и на процессе формирования ресурсной базы банков), возрастает заинтересованность в качестве финансового состояния коммерческого банка со стороны его клиентов и собственников. Финансовая стабильность банка становится вопросом его выживания. При этом большую роль играет организация анализа размещения и использования финансовых ресурсов банка.
Анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений представляет собой весьма сложный и многогранный процесс, охватывающий различные стороны банковской деятельности.
При этом прогнозирование является следствием анализа, то есть строится на основе интерпретации его результатов за какой-то период времени.
По мнению автора, приступая к разработке методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений необходимо исходить из того, что во-первых, она дожна раскрывать все стороны банковской деятельности и процессы, происходящие в нем и способные оказать влияние на его финансовое состояние. во-вторых, дожна содержать конкретную цель проводимого исследования и его задачи. в-третьих, она дожна быть с максимальной точностью интерпретируема пользователями. в-четвертых, она дожна отвечать потребностям определенных групп пользователей информации о финансовом состоянии кредитных учреждений и быть понятна им. в-пятых, данная методика дожна давать наиболее ясную картину о финансовом состояние кредитной организации и создавать возможности для прогнозирования. в-шестых, она дожна быть относительно проста в использовании и основываться на едином информационном обеспечении.
В связи с этим рассматриваемая тема имеет большое научное и практическое значение и позволяет подробно изучить данную проблему и найти обоснованные пути её решения на практике.
Процесс экономических преобразований в нашей стране начася с реформирования банковской системы, которая динамично развивается и сегодня.
Однако деятельность кредитных учреждений подвержена многочисленным рискам и именно поэтому в большинстве стран эта деятельность является наиболее регулируемым видом предпринимательства. При этом регулирование имеет ярко выраженные национальные особенности, отражающие специфику формирования национальной банковской системы.
В связи с этим возникает заинтересованность в анализе банковских рисков, который, по мнению автора, дожен стать одной из составляющих в методике анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, при этом оценивать его финансовое состояние необходимо только в совокупности с текущим состоянием и развитием финансовой сферы в целом.
Сейчас наступает более зрелый этап развития, когда устойчивое финансовое состояние кредитных учреждений может быть обеспечено только на основе использования научных, проверенных международной практикой, методов управления.
Текущая экономическая ситуация характеризуется рядом негативных моментов. Так, из-за продожающейся инфляции, отсутствием обоюдовыгодных догосрочных инвестиционных проектов, высоким уровнем кредитных рисков, предоставление кредитными учреждениями денежных ресурсов носит краткосрочный характер.
К положительным тенденциям в финансовой сфере можно отнести лишь то, что функционируют практически все характерные для рыночной экономики сегменты финансового рынка: межбанковские кредиты, депозиты, государственные краткосрочные облигации, банковские векселя и акции.
Одним из центральных звеньев системы рыночных структур являются кредитные учреждения, развитие деятельности которых - одно из необходимых условий реального создания рыночного механизма, а их устойчивое финансовое состояние существенным образом влияет на эффективность экономики страны.
При этом одним из ключевых процессов перехода к рыночной экономике можно считать становление, функционирование и развитие финансового рынка, радикальное реформирование денежно-кредитной системы, которое связано с рядом объективно необходимых условий, включающих:
Х возможность и практическое осуществление перемещения финансовых средств между субъектами хозяйствования;
Х предоставление потребителям свободы выбора между различными объектами помещения временно свободных денежных средств, а также равных прав всем, кто предъявляет спрос на финансовые ресурсы;
Х наличие развитой банковской системы с центральным банком, наделенным широкими пономочиями и выведенным из подчинения испонительной власти и с имеющими равные права кредитными учреждениями;
Х создание посреднической инфраструктуры кредитных учреждений для освое -пия новых, все более разнообразных финансовых и кредитных операций;
Х современная техническая база финансовых рынков, учета и анализа финансового состояния кредитных учреждений;
Х система информирования о конъюнктуре финансового рынка и финансовом состояние отдельных кредитных учреждений.
Осуществление структурной перестройки экономики, на наш взгляд, дожно опираться на использование в первую очередь внутренних накоплений хозяйства, и, именно, они, а не иностранные инвестиции, дожны составлять основную часть средств, необходимых для реформирования экономики.
При этом одной из задач банков является создание таких форм привлечения средств, которые реально смогли бы заинтересовать клиентов, способствуя расширению инвестиционных возможностей экономики, развивающейся по законам рынка.
Все это возможно только при условии доверия к кредитным учреждениям, базирующемся на качественной и достоверной информации об их финансовом состоянии, которую можно получить только на основе анализа их финансового состояния.
При этом методика анализа финансового состояния кредитных учреждений дожна отвечать требованиям различных групп пользователей и давать поное представление о финансовом состоянии того или иного банка.
Основываясь на вышесказанном, автор считает, что сегодня одной из наиболее важных проблем современной экономической науки становится разработка новых способов анализа финансового состояния кредитных учреждений, позволяющих на основе интерпретации их результатов получать четкое представление о финансовом положении в банковской сфере, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции и оценивая возможные пути развития, прогнозируя финансовое состояние кредитных учреждений.
На взгляд автора, существенной причиной недостатков в деятельности кредитных учреждений является, низкое качество управления их деятельностью, и, прежде всего стратегического, что и позволило автору остановиться на решении проблемы анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
Вышеизложенное определило тему диссертации, в которой сделана попытка разобраться в проблеме анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений и найти пути её решения, а также определило ее научную и практическую значимость, основную цель и круг рассматриваемых в ней вопросов.
При этом стоит заметить, что рассмотрением проблемы анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений занимались как российские (Алексашенко С., нтипова О.Н., Баканов МЛ, Ващенко Т.П., Гиляровская Т., Громыко ГЛ., Дьякова В.Г., Иванов В.В., Киселев В.В., Клепач А.,
Ковалев В.В., Кошоховский П.В., Кочович Е.Л., Кромонов В., Лаврушин О.И., Лещева В.Г., Лунский Н.С., Любушин Н.П., Львов B.C., Паневина C.R, Панова Г.С., Проскурин A.M., Рудановский А.П., Садвакасов К.К., Стоянова Е.С., Усоскин ВМ, Черкасов В.Е., Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. и др.), так и иностранные ученые (С. Б. Братанович, X. ван Грюнинг, Долан Э.Дж., Колин Д. Кэмп-бел, Коуплэнд Т., Милер М., Моссин Дж., Модильяни Ф., Роуэ Патере, Росс С., Синки Д.Ф.,Скоуз М.,Хеферт Э., Шарп У. и др.), при этом наблюдаются некоторые отличия в суждениях авторов и акцентирование внимания на различных вопросах.
Оценка предлагаемых ими методик анализа финансового состояния кредитных учреждений показывает, что в них еще немало неразрешенных вопросов, требующих проведения допонительных исследований данной проблемы, особенно в аспекте подготовки и принятия квалифицированных управленческих решений, поэтому проведение данного диссертационного исследования может способствовать созданию новой методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
Цель данного диссертационного исследования состоит в изучении, анализе и прогнозировании финансового состояния кредитных учреждений Астраханской области, рассмотрение тенденций их развития и возможных перспектив, а также разработка методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
В соответствии с поставленной целью в диссертации решаются задачи: исследовать текущее состояние кредитных учреждений и существующие методики анализа и прогнозирования их финансового состояния; определить условия функционирования и финансовое состояние кредитных учреждений в Астраханской области; рассмотреть общероссийские тенденции функционирования кредитных учреждений и факторы, влияющие на их финансовое состояние; установить соответствие деятельности кредитных учреждений региона требованиям ЦБ РФ; провести анализ финансового состояния кредитных учреждений в регионе, разработать методы снижения рисков, направления улучшения их финансового состояния и оценить систему управления активами и пассивами банков; проанализировать методики краткосрочного прогнозирования и построения экономических моделей, провести их адаптацию к имеющейся информационной базе, осуществить краткосрочное прогнозирование и разработать методику анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
Предметом исследования является анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных организаций.
Объектом исследования является финансовое состояние кредитных учреждений Астраханской области.
Теоретической и методологической основой исследования послужили: основные положения теории организации деятельности кредитных учреждений в условиях рыночного хозяйства; труды отечественных и иностранных ученых по формированию методов анализа финансового состояния кредитных учреждений и прогнозированию результатов их финансово-хозяйственной деятельности, а также по другим вопросам избранной темы.
В качестве методов научных исследований в диссертации наравне с такими общенаучными методами и приемами, как сравнение, группировка, использованы системный анализ с моделированием экономических процессов, балансовый метод, факторный, статистические и другие методы анализа, при получении некоторых данных применялись принципы логики.
В диссертационном исследовании использованы теоретические и методические положения, отраженные в российских и зарубежных изданиях, законодательные и нормативные акты РФ в области экономики.
Информационную базу исследования составляют данные бухгатерского учета и отчетности кредитных учреждений Астраханской области.
Теоретическая значимость результатов определяется вкладом автора в теорию развития анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений путем уточнения и расширения понятийного аппарата, уточнения экономического смысла и определения взаимосвязи факторов и предпосылок устойчивого функционирования и экономического развития кредитных учреждений.
Практическая значимость исследования состоит в том, что рассмотренные в диссертации способы усовершенствования методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений могут осуществляться как в общероссийском масштабе, так и в пределах региона, используя научную основу и оценку условий, стимулирующих развитие их деятельности.
Основные положения диссертации и сформулированные методические подходы могут служить основой для дальнейших научных исследований.
Научная новизна выпоненного исследования заключается в том, что в соответствии с целью исследования автором:
Х на основе анализа финансового состояния региональных кредитных учреждений и исследования проблем их функционирования обоснована и сформулирована авторская модель развития региональных банковских систем во взаимосвязи с развитием региональной экономики в целом;
Х с помощью статистических методов научно обоснована авторская классификация факторов и предпосылок устойчивого развития территориальных кредитных учреждений и, как следствие, определены принципиально новые концептуальные положения и содержательные основы построения экономических моделей анализа и развития региональных банков;
Х обоснована и предложена авторская корректировка ряда показателей финансового анализа с целью получения более адекватной оценки финансового состояния банков. Автором доказано, что, вследствие несовпадения теории и практики анализа финансового состояния, некоторые активы и пассивы, подпадающие теоретически под одно определение, практически обладают другими характеристиками;
Х разработана авторская методика анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений и построена ее модель. Используя разработанную методику анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных организаций, автором осуществлен прогноз основных показателей деятельности кредитных учреждений Астраханской области, разработаны и предложены мероприятия по усовершенствованию деятельности банков в регионе, включающие механизм прогностической оценки финансового состояния кредитных организаций, осуществлен пересмотр некоторых составляющих показателей банковской деятельности. В частности, автором доказано, что перевод бюджетных средств регионов в банки с целыо устранения проблемы дефицита дешевых и устойчивых пассивов в ряде регионов будет способствовать стабилизации финансового состояния региональных кредитных учреждений;
Х на основе анализа влияния банковских рисков на финансовое состояние региональных кредитных учреждений предложены рекомендации по снижению их воздействия на развитие их деятельности. Автором всесторонне исследованы факторы, влияющие на снижение банковских рисков и, как следствие, улучшение финансового состояния банков,дана их уточненная классификация. В частности, автор доказывает необходимость использования в анализе и прогнозировании финансового состояния кредитных учреждений таких критериев, как социально-экономическое развитие региона и лотраслевая принадлежность региона.
Проблема исследования обсуждалась и была одобрена на заседаниях кафедры Бухгатерский учет, АХД и аудит, конференциях профессорско-преподавательского состава Астраханского государственного технического университета в 1998-2003 годах, научно-практических конференциях, проводившихся в Астрахани, в Пензе, а также на международном российско Ч украинском симпозиуме, проводившимся в Пензе.
Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.
Диссертация: заключение по теме "Бухгатерский учет, статистика", Пронина, Елена Владимировна
Заключение
Результаты выпоненного диссертационного исследования по проблеме анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений на примере кредитных учреждений Астраханской области, показали актуальность выбранной темы как в теоретическом, так и в практическом плане.
Автор рассмотрел существующие методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных организаций; проследил становление банковской системы в целом по России в период проведения экономических реформ, выявив общероссийские тенденции и факторы их развития; проанализировал систему регулирования деятельности кредитных организаций, как один из способов анализа их финансового состояния.
В ходе написания работы автор рассмотрел наиболее актуальные проблемы деятельности кредитных учреждений, к которым относятся как макро-, так и микро-экономические факторы, влияющие на их нормальное функционирование, а также разработаны рекомендации для улучшения их финансового состояния, к которым, в частности, относятся совершенствование организации банковского менеджмента; развитие стратегического планирования; развитие маркетинговых исследований в области ликвидности банков, оценки их реальных возможностей и конкурентоспособности; развитие аналитической работы по оценке платежеспособности и кредитоспособности, финансового состояния кредитных учреждений и их клиентов по рейтингам, а также прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений.
В работе рассмотрен ряд зарубежных методик по анализу деятельности банков, управлению их активами и пассивами, а также возможность их адаптации к условиям функционирования Российских кредитных учреждений. Кроме этого автором проведен анализ отечественных методик анализа финансового состояния кредитных учреждений, среди которых можно выделить анализ надежности В. Кромонова, анализ финансового состояния банков Стояновой Е.С., Информационного Центра Рейтинг, сатисфакционный анализ финансового состояния Садвакасова К.К., операцион-но-стоимостной анализ (ОСА), анализ на основе балансовых уравнений идр.
Проведенное исследование позволило автору классифицировать существующие методики анализа финансового состояния по четырем признакам: рейтинговая оценка; оценка имиджа банка; расчет нормативов и ранжирование по одному из показателей деятельности банка.
Автор определил также факторы и предпосыки развития деятельности кредитных учреждений в ускоренном темпе, при этом каждый из них был подробно рассмотрен в рамках предложенной классификации, как с количественной, так и с качественной точек зрения.
В данной работе, целью которой было изучение, анализ и прогнозирование финансового состояния кредитных учреждений Астраханской области, а также рассмотрение тенденций их развития и возможных перспектив, автор провел аналогию в развитие банковской системы на макроуровне, то есть общероссийской, банковской системе на микроуровне (в Астраханской области), в результате чего автор смог сделать вывод о совпадении основных тенденций в развитие деятельности кредитных учреждений, как в целом по России, так и в регионе, практически во всех своих существенных аспектах.
Полученные результаты диссертационного исследования позволяют оцепить финансовое состояние кредитных учреждений России как впоне устойчивое и стабильное, при чем с каждым годом происходит постепенное его улучшение. Однако, несмотря на все положительные черты в развитии деятельности кредитных учреждений России, у них есть свои недостатки и проблемы, тормозящие поступательное развитие и требующие принятия более эффективных мер по их оздоровлению.
Проведя анализ применяемых на сегодняшний день в России методик анализа финансового состояния кредитных организаций, как отечественных, так и зарубежных, адаптированных к нашим условиям, автор выявил основные проблемы в их использовании: отсутствие единообразия информационной базы анализа финансового состояния, так как порядок и формы составления регламентированы, в основном,только для агрегированной балансовой и финансовой отчетности. наличие большого количества разнообразных показателей, эффективность и целесообразность использования которых различна и зависит от конкретных целей проведения анализа, профессиональной подготовки аналитиков и степени решения поставленной задачи с помощью системы выбранных показателей. ограниченные возможности для аналитиков, не являющихся сотрудниками кредитного учреждения в расчете тех или иных показателей его финансового состояния. отсутствие методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, позволяющей достаточно точно и в качественном, и в количественном выражении описать процессы, происходящий вкредитных организациях и влияющие на их финансовое состояние. отсутствие единого информационного обеспечения для проведения анализа (в основном банки сами создают программные продукты для анализа финансового состояния),ограниченность информации для анализа. отсутствие единых требований к расчету показателей и их ограничений (в зависимости от выбора методики анализа одинаковые по форме расчета коэффициенты могут иметь различные ограничения и характеристики, а также базу для расчета). Ограниченность использования зарубежных методик анализа из-за различий в организации бухгатерского учета и составления отчетности, а также в критериях оценки их показателей и условий функционирования кредитных организаций. использование упрощенного набора показателей. ограниченность взаимодействия экономистов и статистиков при разработке методики анализа финансового состояния кредитных организаций (их совместная деятельность позволит, по мнению автора, разработать методику анализа финансового состояния с использованием математического и статистического аппарата, дающую более поное представление о финансовом состоянии кредитной организации). невозможность использования некоторых методик из-за расчета их показателей на основе счетов второго порядка и символов отчета о прибылях и убытках. необходимость специальной классификации банковских операций и услуг, выявление взаимосвязи по определенным признакам, что увеличивает затраты на проведение анализа, требует специальной подготовки персонала, проведение хронометража каждой операции и услуги, а также фотографии рабочего дня каждого участника осуществления операции или услуги (ОСА). ограниченный круг четких рекомендаций для интерпретации полученных данных и оформления результатов анализа.
Исследование, проведенное автором, позволило сделать вывод, что применяемые сегодня методики анализа финансового состояния строятся по одному принципу: на основе схожих коэффициентов, сравниваемых с контрольным значением какого-то универсального банка.
При этом данные коэффициенты имеют в большинстве своем количественную характеристику, не отражая (или незначительно) качественную сторону формирования тех или иных показателей и, особенно, специфических черт каждого конкретного банка. Выводы же при этом строятся на простом сравнении с каким-то контрольным числом или построением сводного рейтинга, не учитывая особенности кредитных учреждений и их региональную принадлежность.
К наиболее важным моментам, содержащим новизну, автор относит:
Во-первых, разработана авторская методика анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений и построена ее модель.
Во-вторых, довольно поверхностная и недостаточно достоверная информация в печати дезинформирует кредитные учреждения, их клиентов и партнеров, при этом скрывая и искажая истинное положение дел, мешая тем самым проведению достоверного и качественного анализа финансового состояния.
В-третьих, стабилизации финансового состояния будет способствовать перевод бюджетных средств регионов в банки с целью устранения проблемы дефицита дешевых и устойчивых пассивов в ряде регионов.
В-четвертых, с целью получения более адекватной оценки финансового состояния кредитных учреждений, необходимо провести корректировку ряда показателей финансового анализа. Это связано с тем, что теория и практика несовсем совпадают, то есть некоторые активы и пассивы, подпадающие теоретически под одно определение, практически обладают другими характеристиками.
В-пятых, с помощью статистических методов научно обоснована авторская классификация факторов и предпосылок устойчивого развития кредитных учреждений. Доказана необходимость использования в анализе и прогнозировании финансового состояния кредитных учреждений таких критериев, как социально-экономическое развитие региона и лотраслевая принадлежность региона.
Наличие предпосылок для дальнейшей успешной деятельности кредитных учреждений в России исследовано в данной работе с помощью оценки результатов анализа их финансово-хозяйственной деятельности в сложных условиях применения на практике рыночных реформ в период с 1991 по 2002 годы. Полученные результаты при этом позволяют не только оценить финансовое состояние кредитных учреждений, но и разработать ряд мероприятий по улучшению их финансового состояния.
Автором осуществлен определенный вклад в совершенствование методологии исследования финансово-хозяйственной деятельности кредитных учреждений: проведен сравнительный анализ различных методик анализа финансового состояния кредитных учреждений, рассмотрены некоторые основополагающие понятия и термины, внесены предложения по их уточнению, которые дожны отразиться на целях и методах анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений.
По мнению автора, приведенные методики анализа финансового состояния российских кредитных учреждений наряду с положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может привести к несоответствию между положением дел в банке и местом, занимаемым им в рейтинге. Кроме того при расчете отдельных показателей нередко выявляются методологические ошибки.
Проблема применения большинства методик анализа финансового состояния кредитных учреждений, по мнению автора, состоит в том, что из-за их недоступности многие исследователи-аналитики не могут понять принципов расчета тех или иных показателей, и, следовательно, сделать выводы о качестве самих методик.
На наш взгляд, эффективная деятельность любого хозяйствующего субъекта, в том числе и кредитного учреждения, в значительной степени зависит от того, насколько достоверно руководство предвидит дальнюю и ближнюю перспективу своего развития, то есть от прогнозирования, взаимосвязанном с планированием, программированием, проектированием и управлением. Автором отмечается, что прогнозирование может быть основой для планирования, при этом могут использоваться специфические методы: экстраполяция, моделирование и экспертная оценка.
К трудностям прогнозирования и построения математических моделей автор относит: множество связей между элементами, разнообразные нелинейные ограничения, большое число параметров, подверженность реальных систем влиянию различных случайных факторов, учет которых аналитическим путем весьма сложен и так далее.
Автор отмечает, что для эффективного проведения анализа и осуществления прогнозирования прежде всего, необходимо получать широкую и оперативную информацию о состояние экономики, её отраслях, группах предприятий, отдельных предприятиях, обращающихся в банк за кредитом и другими услугами. Поэтому, информационное обеспечение является важнейшим фактором рыночной экономики, необходимым и кредитным учреждениям, и их клиентам, так как основываясь на результатах анализа тенденций в развитии рынка, банки могут корректировать свою денежно-кредитную политику, ограничивать или расширять свои инвестиции, перераспределять капиталы в соответствии с состоянием спроса и предложения.
В ходе проведения данного диссертационного исследования автор смог получить еще ряд важных выводов, позволяющих не только оценить финансовое состояние кредитных учреждений на сегодняшний день, но и разработать ряд мероприятий по его улучшению в дальнейшем.
В результате рассмотрения некоторых из существующих методик анализа финансового состояния кредитных учреждений, а также позиции автора по проблеме анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, автор пришел к выводу, что сегодня еще нет четкого мнения о кол-личественном и качественном содержании и направлениях проводимого анализа финансового состояния кредитных учреждений. В связи с этим возникает необходимость построения комплексной методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, охватывающей большинство факторов, влияющих на их финансовое состояние. Так как современные кредитные учреждения-это сложные финансово-экономические образования, то, анализируя финансовое состояние, автор считает необходимым рассмотрение их в виде системы, имеющей свои цели, задачи и функции. При этом рассмотрение различных процессов в их деятельности и объектов управления ими дожно составить суть подхода к построению методики анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, решать задачи, поставленные перед исследователем-аналитиком, или выпонять функции, позволяющие принимать своевременные компетентные решения, управляя деловым оборотом кредитных учреждений.
Положения и выводы теоретической части работы нашли свое отражение в предложенной методике анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных учреждений, рассматривающей объект исследования, в основном, через реализацию механизма банковского риска, решение проблем расширения банковских операций, повышение их ликвидности и доходности, а также оптимизацию управления банковскими активами и пассивами, нашедшими свое отражение в третьей части диссертационного исследования.
В данной работе было изучено и проанализировано финансовое состояние кредитных учреждений Астраханской области; выявлены тенденции их развития с целью дальнейшего прогнозирования результатов их деятельности.
Автором рассмотрены вопросы организации деятельности кредитных учреждений Астраханской области, их финансовое состояние, масштабы деятельности, дальнейшие воможности развития и совершенствования финансово-хозяйственной деятельности на современном этапе.
В основе исследования указанных вопросов лежит подробный анализ финансового состояния кредитных организаций региона, на основе которого автором были сделаны соответствующие выводы об их финансовом состоянии.
На основе проведенного анализа финансового состояния кредитных учреждений Астраханского региона в 1998-2002 годах можно сделать выводы:
В анализируемом периоде произошло расширение деятельности коммерческих банков региона, что подтверждается постоянным ростом активов и пассивов сводного баланса банков в течение всего рассматриваемого периода.
Об улучшение деятельности кредитных учреждений свидетельствует также низкое значение доли уставного капитала в собственных средствах банков, что говорит о том, что собственный капитал кредитных учреждений региона в основном сформирован за счет средств, получаемых в результате их деятельности, а снижение к концу рассматриваемого периода величины уставного капитала при росте величины собственных средств характеризует деятельность кредитных организаций области как успешную и прибыльную. При этом у них есть возможность активизировать работу по привлечению средств и на этой основе расширить масштабы своей деятельности с целью дальнейшего увеличения прибыли.
Активы кредитных организаций области, в основном, состоят из работающих активов, чтотакже положительно характеризует их деятельность.
Однако, в анализируемом периоде у кредитных организаций области были также и некоторые финансовые затруднения, вызванные финансовым кризисом 1998 года, который подорвал нетолько деятельность банков Астраханского региона, но и всей страны в целом.
Анализ выпонения обязательных экономических нормативов в 1998-2002 годах показал, что кредитные учреждения Астраханской области не допустила их ухудшения и поностью обеспечивают условия устойчивого функционирования, обладая даже избыточной ликвидностью.
Используя методику анализа банковской деятельности CAMEL и сатис-факционный анализ, различные виды факторного анализа, расчет и анализ рейтингового значения автором были получены выводы о том, что в анализируемом периоде астраханские кредитные учреждения, несмотря на возникшие финансовые затруднения некоторых из них, в целом функционировали впоне успешно.
Однако проведенное нами краткосрочное прогнозирование с помощью метода экстраполяции говорит о зарождающихся негативных тенденциях, которые выражаются в замедлении темпов роста некоторых статей сводного баланса Астраханских банков, а также предстоящем сокращении инвестиций в реальную экономику. Положительным же моментом в ближайшем будущем будет сохранение и даже некоторое упрочение финансовой устойчивости кредитных учреждений области, выраженное в росте капитала кредитных учреждений, что позволит расширить их деятельность и улучшить финансовое состояние.
Опираясь на полученные в диссертационном исследовании результаты анализа финансового состояния кредитных учреждений Астраханской области, автор считает, что, с целыо ликвидации существующих в настоящее время в деятельности кредитных учреждений региона проблем и совершенствования их деятельности в дальнейшем, целесообразно осуществление мероприятий, предложенных автором в третьей главе данного исследования.
На основе проведения анализа финансового состояния кредитных учреждений региона представлены разработанные автором предложения по улучшению их финансового состояния, а также возможности расширения их деятельности.
Автор считает, что для улучшения финансового состояния кредитных организаций Астраханской области необходимо: сохранить наметившуюся тенденцию увеличения работающих активов. принять меры для дальнейшего расширения деятельности коммерческих банков области путем привлечения новых клиентов, пользующихся услугами банков, расширения объема оказываемых услуг и их видов, при этом стараться больше работать с платежеспособными клиентами. увеличить величину источников собственных средств исследуемых банков за счет увеличения получаемой ими чистой прибыли путем сокращения их расходов и увеличения доходов, что в будущем будет способствовать расширению банковской деятельности, а также повысит надежность и независимость как отдельных коммерческих банков, так и всей банковской системы региона в целом. уменьшить часть административных расходов. на основе анализа кредитоспособности заемщика снизить кредитные риски, что позволит сократить убытки, возникающие за счет непогашенных догов.
В ходе построения модели деятельности кредитных учреждений региона были выявлены зависимости основных статей банковских активов и пассивов от показателей развития реального сектора экономики. Так, Астраханские кредитные учреждения оказались слабо чувствительными к уровню процентных ставок. Следовательно, монетаристские методы управления экономикой малоэффективны.
Наблюдения за банковской сферой показывают, что ликвидность банков снижается в периоды, которые можно определить достаточно точно Ч примерно середина первого месяца каждого квартала. Такое падение связано с тем, что коммерческие организации - клиенты банков уплачивают налоги и прочие обязательные платежи. Это приводит к оттоку средств в структуры казначейства. Наличие же бюджетных счетов в банках привело бы к безвредному перечислению средств со счетов организаций на счета бюджета без ущерба для банковской ликвидности. Данная проблема имеет более широкое влияние: такие согласованные колебания банковской ликвидности приводят к колебаниям на финансовых рынках. При наличии избыточной ликвидности (значительных средств на корсчетах) банки начинают скупать "твердую" валюту и ценные бумаги, повышая их рыночный курс. В означенные периоды клиентских (и банковских тоже) налоговых платежей банки сбрасывают эти активы, понижая их котировки. Такие скачки мешают планированию (многие знают про колебания, но никто не может точно определить дату начала скачков цен и их амплитуду) и приводят к прямым финансовым потерям. Эта ситуация выгодна только лишь биржевым игрокам, не создающим добавленную стоимость. Стабилизация финансовой устойчивости с помощью перевода бюджетных средств в банки будет способствовать устранению и этой проблемы.
При проведении финансового анализа можно заметить некоторые несоот-вествия теории практике, а именно некоторые активы или пассивы, подпадающие под одно определение, de facto обладают характеристиками других видов активов (пассивов). Проилюстрируем это на примере вышеизложенной ситуации с бюджетными счетами. Условный перевод бюджетных счетов в коммерческие банки математически приведет к ухудшению показателей ликвидности банков (пришедшие денежные средства будут отнесены к обязательствам до востребования, снижая коэффициенты ликвидности. В активе эти деньги лишь частично увеличат ликвидные активы, а частично перейдут в менее ликвидные активы (кредиты, корпоративные ценные бумаги и проч.). На практике многие организации, получающие регулярные платежи, имеют достаточно стабильные средние остатки по счетам, или даже неснижающиеся остатки по счетам. Такие остатки в целях анализа можно перевести из лобязательств до востребования в категорию срочные обязательства. Конечно, перевод может быть осуществлен не 1:1, а с помощью поправочных коэффициентов, определяемых экспертным путем отдельно для каждого вида пассива (актива). Такое усовершенствование методики анализа приведет к более адекватной оценке финансового положения, или даже к открытию допонительных резервов-банки перестанут держать излишние резервы для покрытия, как окажется, переоцененных рисков.
Кроме того, поддерживать ликвидность на требуемом уровне коммерческий банк дожен самостоятельно путём проведения экономически грамотной политики во всех областях своей деятельности и соблюдения требований, предъявляемых к нему со стороны ЦБ РФ.
Неотъемлемым элементом стратегии любого банка необходимо сделать постоянное сокращение издержек, для того, чтобы справиться с давлением, оказываемым на прибыль, так как на будущем российском рынке финансовых услуг только банки, жестко контролирующие свои издержки, смогут заложить основы для догосрочной конкурентоспособности.
Автором было осуществлено прогнозирование финансового состояния кредитных организаций Астраханской области на основе проведенного во второй главе анализа методом экстраполяции на ближайший год, которое показало, что в прогнозируемом периоде произойдет рост практически всех статей баланса, однако с замедлением темпов роста. Таким образом, можно сделать вывод о будущем улучшении финансового состояния астраханских кредитных учреждений.
В заключение отметим, что для улучшении финансового состояния кредитных учреждений их руководству необходимо разработать политику, позволяющую осуществлять распределение их активов и пассивов, обеспечивающее достаточную степень надёжности, ликвидности и необходимый уровень рентабельности.
Автором была разработана и предложена модель анализа и прогнозирования финансового состояния кредитных организаций.
Подводя итог проведенному диссертационному исследованию, можно отметить, что автор попытася обобщить содержательный, достаточно разнообразный материал, дать представление о современном состоянии и перспективах развития кредитных учреждений как в целом по стране, так и в астраханском регионе в плане экономико-организационных основ управления, в том числе анализа и прогнозирования их финансового состояния.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Пронина, Елена Владимировна, Астрахань
1. Закон РФ л О банках и банковской деятельности .
2. Инструкция Банка России № 1 л О порядке регулирования деятельностикредитных организаций .
3. Приказ от 1 октября 1997 г. № 01- 430 л О введение в действие новой редакции Инструкция Банка России № 1 .
4. Инструкция Банка России № 17 от 01.01.97 № 02-429 л По составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками .5. Методические рекомендации ЦБ РФ по выявлению проблемных банков в рамках системы раннего реагирования.
5. Положение Банка России № 509 от 28.08.97 Об организации внутреннего контроля в банках .
6. Указание ЦБ РФ от 05.06.98 за № 255-У О порядке расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций и экономических нормативов по отчетности на 01.06.98.
7. Положение Банка России № 89 П от 24.11.99 О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков.
8. Гражданский кодекс РФ. Ю.Антипова О.Н. и др. Международные стандарты банковского надзора,-М.
9. Центр подготовки персонала ЦБ РФ, 1999, - 204 с.
10. Бор М.З., Пятенко В.В. и др. Менеджмент банков: организация, стратегияпланирование, М.: ИКЦ ДИС, 1999, - 288 с.
11. Белоглазова Г.Н. Денежное обращение и банки,-М.:Финансы и статистика, 2000, - 272 с.
12. Букато В.И. Банки и банковские опебрации в России,- М.: Финансы истатистика, 2000, - 302 с.
13. Бункина М.К. и др. Деньги, банки, валюта, М.: ЛО ДИС, - 1999,- 175 с.
14. Бухвальд Б.и др.Техника банковского дела,-М.:СОМИНТЕК,-2000,-240 с.
15. Ващенко Т.П. Математика финансового менеджмента,-М.: Перспектива,-2001, 80 с.
16. Голубович А.Д. Управлениебанкомюрганизационные структуры, персонал и внутренние коммуникации,-М.:Финансы и статистика,-2001,-200 с.
17. Громыко Г.Л. Теория статистики,- М.:ИНФРА-М,- 2002,-414 с.
18. Долан Э.Дж.,Колин Д. Кэмпбел и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Пер. с англ. В. Лукашевича, СПб., 1998, - 496 с.
19. Жуков Е. Ф., Максимова Л. М. и др. Банки и банковские операции,-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999, 471 С.
20. ИвановВВ.Анализ надежности банка,-М.:Русская деловая литература, 1999, 320 с.
21. Ивасенко А.Г. Банковские риски ,- М.: Вузовская книга, 1999, 105 с.
22. Киселев В.В.Управление банковским капиталом:теория и практика,-М.: Экономика, 2000, 256 с.
23. Ковалев В.В.Финансовый анализ,-М.:Финансы и статистика, 2000,-289 с.
24. Колесников В.И. Банковское дело, М.:Финансы и статистикаДЮ1,-464 с.
25. Кочович Е.А. и др. Финансовая математика.Теория и практика финансово-банковских расчетов , М.: Финансы и статистика, 2001, - 272 с.
26. Лаврушин О.И. л Банковские операции ,- М.: Инфра-М, 1999.
27. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки,-М.:Финансыи стагастика,2000,-448 с.
28. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия, М.- ЮНИТИ-ДАНА,-2003,-471 с.
29. Львов В.С.,Иванов В.В. Анализ финансового состояния коммерческого банка: описательная модель, М.: Издательское агентство Яхтсмен,- 2001,- 216 с.
30. Маркова ОМ Коммерческие банки и их операции,-М.:Банки и биржи,2001,-45.
31. Масленченков Ю.С. и др. Финансовый менеджмаггв коммерческом банке: вЗкш>,- М.: Перспектива, 1999, - 210 с.
32. Мочанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика, М.: Финансы и статистика, - 2001, - 254 с.
33. Никитина Т.В. Банковский менеджмент, СПб: Питер, 2001, - 160 с.
34. Панова Г.С. и др. Анализ финансового состояния коммерческого банка,-М.: Финансы и статистика, 2000,- 272 с.
35. Рассказов Е.А. Управление свободными ресурсами банка, М.: Финансы и статистика, - 2001, - 204 с.
36. Роднова В.М. Финансы,- М.: Финансы и статистика,- 2000,- 401 с.
37. РоуэПатере Банковский менеджмет/Пер.сангл.2юд.-М.:Дело ГД-1998,-324с.
38. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль,- М.: Издательство Ось Ч 89,- 2000,- 160 с.
39. Севрук В.Т. и др. Банковские риски, М.: Дело тд, - 1999, - 125 с.
40. Синки Д.Ф. и др. Управление финансами в коммерческих банках / Пер. с англ., М.: Саталахи, - 2001, - 314 с.
41. Стоянова Е.С. и др. Финансовый менеджмент: теория и практика, М.: Перспектива, - 2000 - 574 с.
42. Усоскин В.М. и др. Современный коммерческий банк:управление и операции,- М.: ИПЦ Вазар ферро, 2000, - 120 с.
43. Хруцкий В.Е.Современный маркетинг,-М:Финансы и статистика,-2001,102 с.
44. Жидкова Е.В. Использование математического моделирования в анализе эффективности банковской деятельности // Проблемы и перспективы Российской экономики (Сборник статей Всероссийской научно-практической конференции), 2002, - 243 с.
45. Жидкова Е.В. Проблемы финансовой устойчивости коммерческих банков // Вестник АГТУ (Сборник научных трудов),-2001,-255 с.
46. Материалы интернет-сайта Информационного агенства Росбизнесконсатинг по адресу www.rbc.ru,-2002.
47. Материалы интернет-сайта компании лSuper Broker по адресу www. Super Broker. ru,-2003.
48. Данные ГУ ЦБ РФ по Астраханской области.1. Г1 р вложения
Похожие диссертации
- Анализ и прогнозирование финансово-экономических показателей российского корпоративного сектора
- Статистический анализ и прогнозирование финансовых результатов деятельности кредитных организаций Вого-Вятского региона
- Анализ и прогнозирование финансового состояния птицеводческих предприятий
- Анализ финансового состояния организации с использованием данных управленческого учета
- Совершенствование методики анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций