Организация налогового контроля на примере ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкала
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?в, которое входит в систему судебных органов, возглавляемую Национальным налоговым судом, не входящим в министерство юстиции Дании.
По мнению США налоговый контроль должен обеспечивать добровольное налогопослушание налогоплательщиков. При этом налоговый контроль опирается на следующие положения:
выявления налогоплательщиков, проверка которых может дать наибольшие доначисления налогов в бюджет;
единый методологический подход к отбору определенных типов налогоплательщиков для выездных проверок;
планирование налоговых проверок в зависимости от величины налогоплательщика, определяемой перечнем с установленными критическими значениями;
осуществление контроля и отбора физических лиц и небольших по размерам предприятий для выездных проверок по специальным формулам с помощью компьютера;
проведение выездных проверок крупных налогоплательщиков;
осуществление хорошо наложенного обмена информацией между разными налоговыми подразделениями и между налоговыми и другими ведомствами;
обеспечение законопослушности налогоплательщика.
Для успешной реализации этих положений и обеспечения фискальных целей в США функционирует система налоговых органов, имеющая три уровня: на верхнем уровне - Федеральное налоговое Управление (ФНУ), осуществляющее мобилизацию федеральных налогов по всей стране; на среднем уровне действуют налоговые службы штатов, собирающие налоги и сборы, вводимые законодательными органами штатов; на нижнем уровне - местные налоговые органы, взимающие местные налоги и сборы.
Главным отличием налоговых органов США остается построение их по функциональному признаку, к которому по программе модернизации должны перейти и налоговые органы России.
Федеральное налоговое управление осуществляет разработку, координацию и реализацию федеральных налоговых программ, утвержденных конгрессом США. Для этого ФНУ располагает 7 региональными отделами, которые осуществляют реализацию контрольных функций в сфере налогообложения сразу в нескольких штатах, 65 окружных бюро, 9 центрами обслуживания и двумя расчетными центрами.
Структура центрального аппарата самого ФНУ построена по функциональному признаку и состоит из следующих основных подразделений:
Служба обработки налоговых деклараций, занимающаяся вводом информации, электронной обработкой отчетных данных налогоплательщиков.
Поступившие декларации впоследствии проверяются Службой проверки налоговых деклараций, которая в случае обнаружения ошибок и неточностей направляет налогоплательщику уведомление.
Если в установленные законодательством сроки налогоплательщик не реагирует на налоговое уведомление, то дело передается в Службу взимания налогов, которая обеспечивает взимание неуплаченных или недоплаченных налогов.
Служба криминальных расследований призвана обеспечивать исполнение налогового законодательства путем проведения расследования выявленных нарушений, и определяет, была ли допущена ошибка при заполнении декларации или есть криминал.
Служба пенсионных программ и некоммерческих организаций занимается организациями, пользующимися различными налоговыми преференциями, а также занимающимися различными социальными программами (благотворительные, религиозные организации и т.д.).
Отдел обслуживания налогоплательщиков помогает налогоплательщикам ориентироваться в налоговом законодательстве, консультирует, издает методические разработки и инструктивные материалы и т.д.
Международный отдел занимается налогообложением международных корпораций, иностранных компаний в США, американских компаний за границей, вопросами двойного налогообложения.
В компетенции отдела кадров входит найм на работу, подготовка и переподготовка служащих ФНУ и другие вопросы кадровой политики.
В компьютерном центре аккумулируется вся информация о налогоплательщиках, которая за считанные секунды может быть передана в любую точку США. Доступ к его ресурсам ограничен блочным режимом, что позволяет сохранить конфиденциальность хранящейся информации.
Ряд специальных и вспомогательных функций технического характера и обеспечивающего текущую деятельность налоговых органов выполняют соответствующие отделы.
Анализ основных положений организации налогового контроля в развитых зарубежных странах показывает, что они были разработаны, в отличие от России, в условиях стабильности политического и экономического строя, низкого процента теневой экономики, известной организационной структуры крупных налогоплательщиков. В этих странах, на основе национальных традиций, действует высокая налоговая культура и доминирует стереотип законопослушного налогоплательщика.
Для российской практики представляется целесообразным сделать следующие выводы из опыта организации налогового контроля зарубежных стран:
скорейший переход на построение налоговых органов по функциональному признаку;
определение цели контроля и четкая разработка самой стратегии налоговых проверок;
разработка методологии целенаправленного отбора налогоплательщиков для выездной проверки;
формулировка единых требований к данным и сведениям при проведении камеральных проверок, в результате которой обеспечивается аналитическое выявление нарушителей, что сделает возможным целенаправленный контроль налогоплательщиков;
учесть, что наиболее высокая вероятность налоговых правонарушений имеется у к