Организация и учет расчетов со страхователями
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
тала
648 794 483За отчетный квартал
259 418 758за отчетный квартал
364 531 6311-месяц
48 250 5761-месяц
128 830 7672-месяц
57 519 7642-месяц
121 694 9243-месяц
153 648 4183-месяц
114 005 940Перечислено на текущий счет по социальному страхованию1627 582 485Начислено пени3460 596 932на начало квартала
16 321 295Начислено по актам взносов40за отчетный
квартал
11 261 190пени501-месяц
3 872 126Возмещены пособия по трудовым увечьям и профзаболеваниям64 632 8662-месяц
4 646 504Получено за путевки710 719 5603-месяц
2 742 560Не принято к зачету расходов80в том числе претензии16а0Взыскано штрафов90Перечислено на счет ФСС пени и финансовых санкций170Сокрытый фонд оплаты труда100в том числе претензии17а0Получено от отделения Фонда на расчетный счет11а3 469 250Всего зачтено и уплачено (14-17)18584 201 570Дотация на путевки11647 240 000Задолженность за страхователем на конец отчетного периода191 116 259 392Всего следует к
платежу (1-11а) 121 700 460 962в том числе пени и штрафные санкции19а507 127 971Задолженность за отделением Фонда на конец отчетного периода130в том числе просроченная задолженность20643 596 976
Первое поручение поступило с отметкой от 1 июня 354756 руб. В результате эта сумма ставится во второй строке начисления пени(таблица)по кредиту, так как она уменьшает сумму просроченной задолженности и задолженность становится 440338463 рублей. Просроченная задолженность 440693219 рублей была без изменений в течение 10 дней. За каждый день просрочки на эту задолженность начисляется пени 1%. Поэтому в строке 1 в колонке Дни просроченной задолженности мы ставим 10, в колонке процентные числа 4406932190 (таблица). Процентное число равно сумме просроченной задолженности умноженной на дни просроченного платежа и умноженное на процентную ставку. Для получения реальной суммы пени процентное число делится на 100. В течение июня перечислений от страхователя больше не производилось. 10 июля является сроком уплаты страховых взносов для данного страхователя, поэтому нам необходимо посчитать сумму причитающуюся к платежу за прошедший месяц, т.е. с 11 июня по 10 июля. Для этого из отчетной формы-4ФСС за 6 месяцев 1998 года (таблица) мы берем начисленные страховые взносы за июнь (от сложившегося фонда оплаты труда), они составят 113519224 рублей, зачтенные расходы по социальному страхованию за этот же месяц у страхователя сложились в размере 67723352 рублей, таким образом начисление пени производится на сумму недоимки полученную как результат разницы суммы начисленных страховых взносов и суммы зачтенных расходов по социальному страхованию: 113519224 67723352 = 45795872.
Таблица
Расчетная ведомость начисления пени за неполное перечисление страховых взносов за 3-й квартал 1998 г.
№Даты
платежаСУММЫСальдо, сумма
просроченной задолженностиДниПроцентные числадебеткредит130 / 06440 693 2190440 693 219104 406 932 190210 / 070354 756440 338 46300310 / 0753 040 3490493 378 8121493 378 812411 / 0701 552 738491 826 0741491 826 074512 / 0701 414 474490 411 60041 961 646 40061б / 070550 158489 861 442115 388 475 862727 / 07004 898 614 442173 081 228 470813 / 087 500 0000497 361 44200913 / 0880 580 191*0577 941 6333641 515 2131016 / 080243 070577 698 5633641 245 4051119 / 0803 283 172574 415 3911212 533 6951220 / 0801 120 262573 295 1292424 238 3951322 / 0 800573 295 129193 267 782 2351410 / 0964 175 1600637 470 28971 338 687 6071517 / 0901 742 536635 727 753101 907 183 2591627 / 09о1 000 024634 727 7293571 254 9561730 / 0900634 727 72900Итого начислено пени: 248 279 286 = 24 827 928 573 х 0,01
Также учитываются при расчете пени и другие доходы:
начислено по актам страховых взносов (стр.4, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС)- по дате ревизии;
возмещены пособия, выплаченные по трудовым увечьям и профзаболеваниям(стр.6, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС);
получено за путевки (стр.7, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) ;
не принято к зачету расходов (стр.8/ таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) ;
Суммы строк 6, 7, 8 должны распределяется равномерно к начисленным страховым взносам за месяцы отчетного периода, но это ведет к суммарному завышению пени за отчетный период, поэтому эти суммы присоединяют к сумме начисленных страховых взносов за последний месяц отчетного периода.
получено от исполнительного органа Фонда на расчетный (текущий)счет (стр.11, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) - по дате перечисления;
дотация на путевки (стр.11а, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) - по дате перечисления.
Расходы по социальному страхованию в организациях страхователях отражаются помесячно (стр.15, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС). Эти данные по статьям расходов расшифровываются в таблице 3 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования (приложение) .
Поскольку в июнь месяц последний рассматриваемого нами квартала то мы прибавляем к получившейся сумме недоимке сумму прочих доходов. Вычисляем чистый доход по прочим доходам (данные заносятся в расчетную ведомость с нарастающим итогом, а для начисления пени берется сумма только за начисляемый период). Для данного страхователя согласно расчетным ведомостям за 1 и 2 квартал (таблицы 14, 15) чистый доход:
по 6 строке составил 4179506 - 683029 = 3496477
по 7 строке: 5996000 - 2248000 = 3748000.
по 8 строке поступлений не было.
Суммируем получившийся чистый доход:
3496477 + 3748000 + 45795872 = 53040349.
Эту сумму ставим в 3 строку начисления пени (таблица) по дебиту, так как эта сумма предназначенная к платежу и увеличивает сальдо просроченной задолженности до 493378812.
Следующее платежное поручение в июле по перечислению страховых взносов от 11 июля на сумму 1552738 рублей. Эту сумму ставим 4 строкой, по кредиту и уменьшает сумму просроченной задолженности до 491826074 рублей, эту сумму ставим также по 4 строке в колонку просроченной задолженности. Таким образом, предыдущая сумма просроченно