Организация и методика проведения налоговых проверок
Вопросы - Экономика
Другие вопросы по предмету Экономика
ющихся на организованном рынке;
ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
покупных товаров;
финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
основных средств;
товаров, работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств.
Порядок проведения проверки во многом зависит от метода определения дохода, выбранного и отраженного в учетной политике предприятия.
При проведении проверки таких организаций необходимо подтвердить ежеквартальное право применения кассового метода - путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае если полученный показатель окажется больше 1 млн. руб., проверяющий работник налогового органа обязан с 1-го числа отчетного периода, в котором выявлено превышение, пересчитать доходы и расходы текущего налогового периода, исходя из метода начисления, и отразить его в акте проверки.
Проверяя налогоплательщиков, определяющих доходы по методу начисления, необходимо первостепенное внимание уделить анализу договоров и контрактов, заключенных с контрагентами.
Порядок признания доходов будет зависеть от даты получения дохода.
При проверке налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода признается день:
поступления средств на счета в банках или в кассу;
поступление иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Один из заключительных этапов проверки - проверка правильности применения налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налога, в том числе и в виде авансовых платежей.
12. Содержание камеральной проверки налоговой декларации по НДС
КНП, осуществляется по следующим основным направлениям:
. своевременность представления налоговой декларации по НДС;
Производится путем контроля за своевременностью представления налогоплательщиками отчетности по НДС. Проверка осуществляется выборочным методом путем сопоставления сроков их фактического получения налоговым органом, зафиксированных в журнале регистрации налоговой отчетности, отметки налогового органа о приеме в форме налоговой декларации по НДС:
. правильность предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;
. правильность заполнения форм отчетности по НДС;
Проверяется наличие всех необходимых реквизитов в декларации, арифметических подсчетов итоговых сумм НДС.
. правильность применения налоговых ставок;
Проверяется правомерность применения налогоплательщиками ставки НДС в размере 10%, при этом используется Общероссийский классификатор продукции, а так же Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, определенная Правительством РФ. Обращается внимание на правильность применения ставок налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения.
Особое внимание обращается на подтверждение правильности применения налоговой ставки 0% - обеспечения полноты представленного пакета документов.
. правильность и обоснованность освобождения от налогообложения;
Проверяется документальное подтверждение правомерности использования освобождения - наличие соответствующих лицензий и учредительных документов в организациях культуры, науки, спорта и т.д.
. правильность исчисления налоговой базы по НДС;
Проводится анализ между отчетными данными показателей налоговой декларации по НДС и соответствующими расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы, сопоставимости отчетных показателей с соответствующими показателями предыдущего отчетного периода, соотношением их с данными бухгалтерской отчетности, а так же с показателями налоговой отчетности по другим налогам. Устанавливается правильность определения периода реализации товаров, работ, услуг в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики в целях налогообложения
. правильность отражения сумм НДС, подлежащих списанию в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", и применения налоговых вычетов;
Проверяется обоснованность единовременного представления к вычету значительных сумм НДС, а при систематическом представлении налогоплательщиком по итогам налогового периода сумм налоговых вычетов, превышающих сумму, исчисленную по операциям признаваемым объектом налогообложения, - проведения в этих целях встречных проверок.
. Принятие решения по результатам рассмотрения материалов проверки.
Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган.
Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Организации и ИП, направившие в налоговый орган уведомление об использовании (о продлении срока освобождения), не могут отказать