Geum.ru

Организация вексельного обращения в коммерческом банке

Информация - Банковское дело

Другие материалы по предмету Банковское дело

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка.

 

Если вексель при первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении дополнительно делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка:

 

Дебет счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”

Кредит счета № 61402 “Расходы будущих периодов по операциям с ценными бумагами”.

 

При выкупе банком собственного векселя до наступления срока платежа по нему по цене, отличной от номинала векселя, делается проводка:

 

Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты” на сумму номинала векселя

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка на сумму фактической цены выкупа векселя.

 

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится соответственно на балансовый счет № 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” или на балансовый счет № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”.

При предоставлении банком ссуды с использованием собственных векселей без покупки клиентом векселя банка делаются следующие бухгалтерские проводки на вексельную сумму:

 

Дебет ссудного счета клиента

Кредит балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”.

 

Принимаемые банками векселя от клиентов в залог для обеспечения предоставляемых кредитов учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 “Учтенные векселя”.

Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц оформляется следующими бухгалтерскими записями:

 

Дебет балансового счета первого порядка №№ 512, 513, 514, 515, 516, 517, 518, 519 в зависимости от категории векселедателя и срока погашения векселя на вексельную сумму

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского счета банка или расчетного счета продавца - клиента банка на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы дисконта)

Кредит счета № 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам” на сумму дисконта.

 

Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход внебалансового счета № 91304 “Учтенные векселя”.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету № 91404 “Гарантии, выданные банком” на лицевом счете “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество” в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.

По внебалансовому счету № 91404 банк открывает специальные лицевые счета “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество” отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте.

Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и использована в полной сумме векселя и в части вексельной суммы. При использовании гарантии после списания в расход со счета № 91404 сумма гарантии относится в дебет счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям” по лицевому счету “Суммы, не взысканные по авалям векселей, по вексельному посредничеству” проводкой:

 

Дебет счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям”

Кредит счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка.

 

При погашении задолженности:

 

Дебет счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка

Кредит счета № 60315 “Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям”.

 

Векселя в иностранной валюте согласно указаниям Банка России от 10 августа 1992 года № 15 “О порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банков в иностранной валюте” подлежат переоценке по текущему курсу рубля к иностранным валютам, публикуемому Центральным банком Российской Федерации.

3.6. Принципы проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по учету векселей

При отражении операций по учету векселей необходимо наладить учет в трех главных направлениях: ведение хронологических, систематических записей и контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к протесту [56, 57]. Записи ведутся в книгах, журналах, карточках и т.п.

Хронологический учет предназначен:

  1. для составления подробных сведений по каждому векселю, принятому к учету;
  2. проверки итогов синтетических счетов;
  3. разноски по лицевым счетам векселедержателей и векселедателей.

Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей (в портфеле, высланных на инкассо в другие банки, протестованных, переучтенных в Центральном банке и т.д.) в порядке номеров. Записи ведутся на основании реестров векселей.

Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтенным векселям по отдельным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные векселедержателем, но учет ведется также и по векселедателям.

По каждому лицевому счету