Geum.ru

Организация вексельного обращения в коммерческом банке

Информация - Банковское дело

Другие материалы по предмету Банковское дело

?у), приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.

Собственные векселя банков включаются в расчет суммы обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, в порядке, установленном письмом Центрального банка Российской Федерации от 15 февраля 1994 года № 13-1/190 “О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков” и дополнениями к нему.

Устанавливается следующий порядок отражения в учете учтенных банком векселей как в национальной, так и в иностранной валюте (раздел 5 баланса “Операции с ценными бумагами”):

  1. на балансовом счете первого порядка № 512 учитываются векселя органов государственной власти и авалированные ими;
  2. на балансовом счете первого порядка № 513 учитываются векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими;
  3. на балансовом счете первого порядка № 514 учитываются векселя банков;
  4. на балансовом счете первого порядка № 515 учитываются прочие векселя;
  5. на балансовом счете первого порядка № 516 учитываются векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими;
  6. на балансовом счете первого порядка № 517 учитываются векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими;
  7. на балансовом счете первого порядка № 518 учитываются векселя банковнерезидентов;
  8. на балансовом счете первого порядка № 515 учитываются прочие векселя нерезидентов.

На перечисленных счетах открываются активные счета второго порядка для учета векселей в разрезе сроков погашения (до востребования, со сроком погашения до 30 дней, со сроком погашения от 31 до 90 дней, со сроком погашения от 91 до 180 дней, со сроком погашения от 181 дня до 1 года, со сроком погашения от 1 года до 3 лет, со сроком погашения свыше 3 лет), а также для учета не оплаченных в срок и опротестованных векселей и не оплаченных в срок и неопротестованных векселей. Кроме того, открываются пассивные счета второго порядка для резервов под возможные потери.

На пассивном балансовом счете первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты” учитываются по номиналу выпущенные банком собственные векселя с обозначением вексельной суммы как в национальной, так и в иностранной валюте, а также банковские акцепты. Балансовые счета второго порядка №№ 52301, 52302, 52303, 52304, 52305, 52306, 52307 предназначены для учета векселей в разрезе сроков погашения.

Поступающие от плательщиков денежные средства в погашение вексельной суммы и в уплату процентов, начисленных по векселям, не оплаченным в срок, записываются в кредит соответствующего балансового счета (№№ 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 в зависимости от категории векселедателя и факта совершения протеста) в корреспонденции с кассой банка или корреспондентским счетом банка.

В дебет балансового счета указанных счетов относятся:

  1. в корреспонденции с перечисленными ранее счетами учета учтенных банком векселей вексельные суммы векселей, не погашенных в срок, с указанием номинала в рублях;
  2. в корреспонденции с пассивным балансовым счетом № 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам” проценты по векселям, не погашенным в срок, в случае наличия на векселе действительной, с точки зрения вексельного права, оговорки о начислении на вексельную сумму процентов.

Поступающие от плательщиков суммы возмещения расходов по совершению протеста векселя, посылке извещений о совершенном протесте и судебных издержек относятся банком на пассивный балансовый счет № 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами”.

Средства, поступающие в погашение начисленной пени и штрафов по неоплаченным в срок векселям, относятся на пассивный балансовый счет № 70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные”.

Выпуск собственных векселей против платежа приобретателя векселя коммерческие банки оформляют следующими бухгалтерскими проводками:

 

Дебет счета № 20202 “Касса кредитных организаций”, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка по фактической цене продажи векселя

Кредит балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты” в вексельной сумме.

 

При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в дебет балансового счета № 61402 “Расходы будущих периодов по ценным бумагам” по отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.

Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на заканчивающийся год, списывается в дебет балансового счета № 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”.

Сумма дисконта, приходящаяся на отчетный год, рассчитывается по следующей формуле:

(3.7)

гдеTdот - сумма дисконта, относящаяся к отчетному году;

dобщ - общая сумма дисконта;

t - срок обращения векселя в днях в отчетном году;

T - общий срок обращения векселя в днях.

При погашении банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

 

Дебет балансового счета первого порядка № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты”