Организация ведения бухгалтерского учета в ООО "Зеленый остров Р"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
м товаров через подотчетных лиц.
в конце месяца сопоставляются обороты счета 15 (дебетовый отражает фактические расходы на приобретение товаров, а кредитовый стоимость оприходованных товаров по учетным ценам), и возникшая разница списывается на счет 16. Сальдо на счете 15 может остаться только в том случае, если на конец месяца имеются товары в пути, то есть товары, право собственности на которые уже перешло ОООЗеленый остров Р, но которые фактически еще не перешли на ее склады;
по мере продажи товаров с Кт 411 списывается их учетная стоимость, а с Кт 16 обычной или сторнированной записью в зависимости от характера отклонений списывается сумма отклонений, приходящаяся на проданные товары [22].
3.3 Учет расчетов с поставщиками
Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками. В ОООЗеленый остров Р существует не только последующая оплата за товары с поставщиками, но существуют варианты предоплаты за товар. В этом случае расчеты по предоплатам также учитывается на счете 60, но открывается отдельный субсчет. Составляется проводка: Дт 60 Кт 51 перечислена поставщику предоплата за товар.
Иногда возникают проблемы с приобретением товаров, такие как поставщик фактически передал меньше или больше товаров, чем указано в документах или было предусмотрено в договоре или ассортимент товаров не соответствует тому, какой был заказан или поставщик предоставил некачественные товары. Тогда составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей формы №ТОРГ 2, который является основанием для предъявления претензий. В случае если товар еще не оплачен, составляются обычные бухгалтерские записи, но на меньшую сумму, чем указано в документах поставщика (в том числе и НДС выделяется и предъявляется к вычету только в части фактически поступивших товаров). Но если уже была произведена предоплата за всю партию товара, то сумма недостачи отражается как претензия, предъявленная поставщику, по Дт счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Расчеты по претензиям. Если недостающий товар поставили, то в этом случае будет приходоваться в корреспонденции с Кт счета 76. Если товары фактически поступили на склад, то их в учете не отражают и их принимают на забалансовый учет на счет 002 Товары, принятые на ответственное хранение.
Если товары поступают без сопроводительных документов, то составляется акт формы №ТОРГ 4. Это называется неотфактурованные поставки. В Учетных регистрах делается пометка о том, что это неотфактурованная поставка. А после получения от поставщика соответствующих документов, то эта запись сторнируется, после чего делается точная запись на сумму указанную в документах поставщика [22].
При оприходовании товаров по неотфактурованной поставке вся условная стоимость товара относится в Дт счета 41 Товары. Эта же запись после получения документов от поставщика сторнируется со счета 41, а уже на основании счета-фактуры поставщика обратно на счет 41 относится только чистая стоимость данных товаров без НДС, а сумма НДС выделяется на счете 19 НДС по приобретенным ценностям.
Если происходят такие проблемы как завышение цен или арифметические ошибки в предъявленных счетах и они обнаружены уже после осуществления записей по счетам, то предъявляется претензия поставщику и уменьшается стоимость ценностей, которая была завешена в результате ошибок поставщиков. Если это обнаруживается после оприходования товаров, но еще до уплаты, то осуществляются сторнировочные записи, корректирующие стоимость оприходованных товаров и сумму НДС по ним.
Если же завышение цен поставщиком было обнаружено уже после перечисления ему денег, то в учете составляются следующие проводки:
Дт 762 Кт 411 отражена сумма ошибок поставщиков, выявленных после оприходования товаров;
Дт 68 Кт 193 сторнирована сумма НДС в части ошибок в счетах поставщиков, выявленных после оприходования товаров.
Дт 762 Кт 193 отражена сумма НДС в части ошибок в счетах поставщиков, выявленных после оприходования товаров. Бывают такие ситуации когда выявляются недостача товаров, обнаруженная при их приемке, а виновником их является транспортная компания. В этом случае претензия предъявляется транспортной компании. На Кт счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками должна быть отражена вся стоимость товара, указанная в документах поставщика. Поэтому фактически поступивший товар приходуют в общеустановленном порядке, а сумму недостачи вместе с НДС выделяют на счете 94 Недостачи и потери от порчи ценностей. А на те товары, на которые существуют нормы естественной убыли или потери от боя при перевозке, суммы недостачи списываются со счета 94 на счет 44, а НДС по ним предъявляется к вычету. А суммы недостачи сверх норм предъявляются перевозчику и списываются со счета 94 на счет 762.
Также ОООЗеленый остров Р кроме требований о замене товара, возврате денег, исправлении документов и т.д. может предъявить требование об уплате поставщиком штрафных санкций за нарушения условий договора, т.е. неустойки. Сумма штрафных санкций включается в состав внереализационных доходов ОООЗеленый остров Р и относится в Кт счета 91 Прочие доходы и расходы [16].
3.4 Учет денежных средств
Требования к организации кассы и ведению кассовых операций регулируется Положен