Организация бухгалтерского учета на предприятии
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
08 Вложения во внеоборотные активы - по земельным участкам, на которых возводятся строительные объекты; 23 Вспомогательные производства - по земельным участкам, занятым этими производствами; 29 Обслуживающие производства и хозяйства - по землям под объектами ЖКХ, социально-культурного назначения и т.п. При этом корреспондирующим счетом по кредиту будет 68 счет, субсчет Расчеты по земельному налогу.
Налог на добавленную стоимость. По данному налогу используют два счета: 19 НДС по приобретенным ценностям - на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные работы и услуги; и 68 счет, субсчет Расчеты по НДС, где отражают суммы НДС от покупателей и суммы НДС, уплаченные поставщиками и подлежащие зачету.
Сумма НДС определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за приобретенные материальные ресурсы по книге покупок, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. При этом к суммам налога, полученным от покупателей, относят не только денежные средства, поступившие на счета предприятия, но также суммы налога, исчисленные исходя из отраженной по счету 90 - Продажи стоимости реализуемой продукции, работ, услуг. В расчетных документах за реализуемые товары отдельной строчкой указывается продажная цена и сумма НДС, исчисленная по соответствующим ставкам от этой цены в размере 18% или 10 %, на основании которых заполняется книга продаж по предприятию (приложение 21).
При начислении налога на доходы на физических лиц делается запись Д70 К68/НДФЛ, при перечислении сумм налога - Д68/НДФЛ К51. На предприятии применяется специализированная форма расчетно-платежной ведомости (приложение 26), в которой по каждому работнику выводятся суммы подоходного налога, подлежащие удержанию за отчетный месяц. НДФЛ начисляется в размере 13% от дохода (сначала из дохода вычитаются необлагаемые налогом вычеты - 400 руб. на самого работника, и 300 руб. на каждого иждивенца, если совокупный доход не превысил 20000 руб. с начала года на основании расчетной ведомости).
Налог на имущество относят на финансовые результаты: Д99К68/Налог на имущество. Уплата налога: Д68/Налог на имущество К51.Сумма налога исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определенной за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного года.
Налог с продаж. Корреспонденция счетов по данному налогу следующая: при начислении налога Д90 К68; при уплате налога Д68 К51.
Налог на прибыль. В рабочем плане счетов предусмотрен счет 68/ Налог на прибыль, но предприятие использует его крайне редко, так как несет убытки, так, например, в 2010 году предприятие сработало с убытком в размере 2588 тыс.руб.
Экологический налог. Корреспонденция счетов по данному налогу следующая: Д99 К68/ Экология, произведение выплат Д68/Экология К51.
Транспортный налог. На основании расчета производится начисление транспортного налога. (приложение 27)
Учет расчетов по единому социальному налогу ведется на счете 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Здесь учитываются расчеты с:
- Пенсионным фондом РФ (20,6%),
- Фондом социального страхования РФ (2,9%),
- Фондом обязательного медицинского страхования (федеральный -0,1%, территориальный-2,5%).
Начисление производится ежеквартально. Налоги с заработной платы работников отражают по данным расчетно-платежных ведомостей (приложение 26).
Расчеты по социальному страхованию отражают на счетах следующим образом:
Д 20/1, 20/2, 20/3 К69/1 Начислены взносы на заработную плату (оплату труда) органам социального страхования;
Д69/1 К51 Перечислена задолженность по социальному страхованию
Д69 К70 Начислены пособия и выплаты за счет средств социального страхования.
Суммы начисленных налогов из расчетов и деклараций переносятся в Главную книгу.
Замечание: в кооперативе не ведутся ведомости аналитического учета расчетов с бюджетом по налоговым платежам, что затрудняет их контроль.
1.5 Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Размер этих сумм ограничен.
Сумма выдачи на расходы, связанные со служебным командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением (приложение 28) и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Кроме командировочного удостоверения направление в командировку оформляется и приказом председателя (приложение 29).
После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет (приложение 30) о произведенных расходах - документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т.д.), подтверждающие расходы.
Учет расчетов с подот