Geum.ru

Организация бухгалтерского учета в магазине "Стройка"

Отчет по практике - Менеджмент

Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент

µдитам. Также ведение учета займов и кредитов закреплено в учетной политике компании.

Таким образом, можно сказать, что при погашении кредитов и займов установлены два критерия: соблюдение условий договора и срок погашения. Все эти условия компания Даймонд соблюдает неукоснительно вовремя и в полном объеме выплачивая денежные средства по всем своим обязательствам.

В учетной политики Общества также прописаны особенности учета кредитов и займов. Так, например, Предприятие не осуществляет перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную. (Приложение 10)

Основными банками-кредиторами Общества являются Сбербанк, Алмазэргиэнбанк, Далькомбанк, филиал КБ Мак-банк, ОАО Газпромбанк, ТААТТА. Самыми крупными кредиторами из них на данный момент являются Алмазэргиенбанк и Сбербанк. В каждом из этих банков для компании ООО Даймонд открыта кредитная линия. Что позволяет компании вовремя расплачиваться со своим основным поставщиком алмазного сырья компанией ЗАО АЛРОСА.

По данным внутренней отчетности компании на 1 мая 2010 года сумма краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов составляет 1 777 967 тыс. рублей.

 

Таблица 4. Структура кредиторской задолженности ООО Даймонд по состоянию на 1 мая 2010г.

ПоказательСумма тыс. руб.Доля, %Долгосрочные обязательства2860.02%Краткосрочные займы475 68126.74%Краткосрочные кредиты1 302 33473.25%Итого1 777 967100%

Организация не осуществляет перевод долгосрочной задолженности по подученным займам и кредитам в краткосрочную.

Документы, предоставляемые ООО Даймонд для получения кредита:

  1. заявление на выдачу кредита;
  2. анкета заемщика;
  3. документы, подтверждающие правоспособность заемщика;
  4. копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  5. финансовые документы.

После предоставления заемщиком всех необходимых документов заключается соглашение с кредитором о предоставлении кредита.

Дополнительными расходами, непосредственно связанными с получением заемных средств, являются:

  1. расходы на юридические и консультационные услуги;
  2. расходы по выпуску и размещению заемных обязательств;
  3. расходы по получению гарантий;
  4. расходы на проведение экспертиз;
  5. другие затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных средств.

Дополнительные затраты относятся в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены.

При привлечении заемных средств путем выдачи векселя сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта предварительно учитываются как расходы будущих периодов с последующим отнесением в состав прочих расходов.

Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного пользования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Также, сама компания Даймонд может выступать в роли кредитодателя, выдавая кредиты и займы своим сотрудникам или другим физическим и юридическим лицам, в том числе предприятиям входящим в состав группы компаний Даймонд.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 58-3 Предоставленные займы

Д-т 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета

предоставление займа по перечислении денежных средств;

Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно.

Д-т 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

К-т 91 Прочие доходы и расходы

сумма дохода (процента), причитающегося к получению;

Д-т 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета

К-т 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

получение процента;

Д-т 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета

К-т 58-3 Предоставленные займы

возврат займа денежными средствами.

В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 Расчет по краткосрочным кредитам и займам и 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту суммы, полученные в кредит.

Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита ООО Даймонд в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51. начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.

Организация получает и учитывает займы и затраты, связанные с их получением и использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.

Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями и иными долговыми ценными бумагами.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.

Учет при получении займов без обеспечения бухгалтерские записи будут следующими:

Д-т 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета

К-т 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

получены займы;

Д-т 08 В