Определение территории Российской Федерации для налогообложения
Информация - Разное
Другие материалы по предмету Разное
и) реализации продукции, операции по реализации которой освобождены от уплатыНДС. Такая пропорция определяется исходя из доли выручки от оказанных услуг, подлежащей налогообложению, в общем объеме выручки за отчетный налоговый период.
Данное правило можно применять только в отношении товаров (работ, услуг), которые используются частично для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, и частично - для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Иными словами, распределение сумм НДС возможно лишь в отношении тех затрат, которые производятся для осуществления как облагаемой, так и не облагаемой налогом деятельности.
Таким образом, для правильного расчета суммы НДС, подлежащей возмещению, необходимо выполнить следующие действия:
определить, какие товары (работы, услуги) используются при производстве и облагаемой, и не облагаемой НДС продукции (этомогут быть, например, расходы, связанные с арендой помещения или содержанием управленческого персонала);
определить величину выручки за налоговый период и долю не облагаемого НДС оборота;
исходя из полученной доли рассчитать сумму затрат по производству льготируемой продукции;
на основании полученной суммы определить величину НДС, включаемую в себестоимость льготируемой продукции. Оставшаяся часть подлежит вычету согласно требованиям ст.172 НК РФ.
Документами, подтверждающими место выполнения работ и оказания услуг за пределами территории Российской Федерации, являются контракт с иностранными или российскими лицами, атакже документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Стороны должны учитывать, что соответствующие факты могут подтверждать только надлежащим образом оформленные документы, которые признаются действительными как на момент их составления и исполнения, так и на момент предъявления налоговому органу.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории Российской Федерации, являются:
1) контракты, заключенные с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). Под указанным документом понимается зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать, отвечающая требованиям ст.9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
"Бухгалтерский учет", N 22, ноябрь 2001 г.