Облік та аналіз операцій банку з банківськими металами
Курсовой проект - Банковское дело
Другие курсовые по предмету Банковское дело
стовують рахунки 3540 Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку та 3640 Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку. При цьому можуть здійснюватися наступні проводки:
Таблиця 2.2
№ п/пЗміст операціїДебет рахункуКредит рахунку1Відкриття дебіторської заборгованості:
- вага металу в унціях
- гривневий еквівалент за офіційним курсом
3800
3540
1107
38012Віднесення сплаченої комісійної винагороди на витрати банку710436403Закриття дебіторської заборгованості за проданим металом36403540
Купівля банківських металів у фізичних та юридичних осіб здійснюється за наступними проводками:
Таблиця 2.3
№ п/пЗміст операціїДебет рахункуКредит рахунку1Перерахування коштів на виконання заявки про купівлю металу (сума купленого банківського металу та її гривневий еквівалент)1101, 1102
38013800
29002Видача коштів клієнту з каси банку29001001, 10023Віднесення сплаченої комісійної винагороди на витрати банку71043540
Суми різниць між вартістю проданого або купленого банківського металу за офіційним курсом і вартістю його продажу або купівлі відносять до фінансового результату банку і обліковуються наступними проводками:
Таблиця 2.4
№ п/пЗміст операціїДебет рахункуКредит рахунку1Визначення фінансового результату операції при купівлі банківського металу:
- у разі позитивного результату
- у разі негативного результату
3801
6204
6204
38012Визначення фінансового результату операції при продажу банківського металу:
- у разі позитивного результату
- у разі негативного результату
3640
6204
6204
3540Операції з передавання банківських металів між банками та між банком і його філіями або відділеннями здійснюються згідно з порядком, встановленим внутрішніми положеннями банків, з використанням у бухгалтерській моделі рахунків 1107 Банківські метали в дорозі, 1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками та 1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками відповідно до їх характеристики та суті виконуваної операції.
Бухгалтерський облік банківських металів, отриманих банком на відповідальне зберігання або заставу з фізичною поставкою, здійснюється за позабалансовими рахунками 9703 Інші активи на зберіганні та 9500 Отримана застава з обовязковою фіксацією характерних ознак цих металів [12, 338].
Обмін банківських металів, тобто надходження до банку злитків банківського металу однієї ваги та вибуття того ж металу іншої ваги, які є еквівалентними за загальною вагою та вартістю за офіційним курсом НБУ, у бухгалтерському обліку не відображається. Банк самостійно визначає порядок обліку маси банківського металу та розробляє регістри обліку для накопичення інформації про масу банківських металів у грамах і тройських унціях [2].
Бухгалтерський облік операцій із придбання ювілейних монет, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу, відображається без урахування сплати податку на додану вартість.
Перерахування коштів Національному банку за ювілейні монети відображається за такою проводкою:
Дебет 1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками;
Кредит 1200 Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України.
При оприбуткуванні ювілейних монет у бухгалтерському обліку здійснюється наступна проводка:
Дебет1001 Банкноти та монети в касі банку, 1002 Банкноти та монети в касі відділень банків - номінальна вартість монет;
Дебет3500 Витрати майбутніх періодів - сума різниці між відпускною ціною НБУ і номінальною вартістю монет;
Кредит1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками - відпускна ціна НБУ.
В разі отримання банками від територіальних управлінь ювілейних монет на реалізацію без попередньої оплати на підставі укладеного договору, акта здавання-приймання і доручення банку, оприбуткування монет відображається за їх номінальною вартістю за позабалансовим рахунком 9819 Інші цінності і документи. Списання ювілейних монет здійснюється з цього ж рахунку під час їх реалізації, також за номінальною вартістю монет [8].
У бухгалтерському обліку при реалізації ювілейних монет отримані кошти від клієнтів (банків) обліковуються наступними проводками:
Дебет1001 Банкноти та монети в касі банку, 1002 Банкноти та монети в касі відділень банків, 1200 Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України, 2600 Кошти на вимогу субєктів господарювання;
Кредит1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками, 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку.
При видачі клієнтам (банкам) ювілейних монет відпускна ціна банку обліковується за дебетом рахунків 1919 Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками, 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку, а номінальна вартість монет обліковується за кредитом рахунків для обліку готівкових грошових коштів 1001 і 1002. Сума різниці між відпускною ціною НБУ і номінальною вартістю монет обліковується за кредитом рахунку 3500 Витрати майбутніх періодів, а сума різниці між відпускною ціною банку і відпускною ціною НБУ за кредитом рахунку 6399 Інші операційні доходи [8].
Отже, облік операцій ?/p>