Облік та аналіз операцій банку з банківськими металами
Курсовой проект - Банковское дело
Другие курсовые по предмету Банковское дело
?огоцінних металів монетних дворів світу.
ВАТ КБ „Хрещатик” займає четверте місце серед українських банків по реалізації срібних монет із дорогоцінних металів виробництва іноземних Монетних Дворів.
За результатами 2007 року, враховуючи статистичні дані Національного банку України, Банк входить до пятірки найбільших операторів на ринку банківських металів в Україні.
Розділ 2. Облік операцій з банківськими металами
2.1 Характеристика синтетичного обліку операцій з купівлі-продажу банківських металів та ювілейних монет
Роздрібна торгівля банківськими металами здійснюється безпосередньо через власні каси в операційних залах банку з фізичними особами резидентами та нерезидентами і юридичними особами резидентами.
До роздрібної торгівлі належить операція купівлі-продажу за однією угодою або з одним контрагентом протягом робочого дня не більше ніж 100 грамів золота, платини чи металів платинової групи або 100 грамів срібла у зливках чи монетах у кількості не більше ніж 10 золотих, платинових або срібних монет [2].
Операції з банківськими металами мають здійснюватися експертом під контролем начальника операційного відділу, а розрахунки під контролем головного бухгалтера.
Оголошення про роздрібну торгівлю банківськими металами та діючий прейскурант цін мають бути вивішені в банку на видному місці.
Бухгалтерський облік операцій з банківськими металами здійснюється аналогічно обліку операцій в іноземній валюті відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про його застосування, а також відповідно до Правил бухгалтерського обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах [12, 338]. Ці операції відображаються за тими самими балансовими рахунками, що й операції з іноземною валютою. При цьому облік банківських металів, прийнятих на збереження, здійснюється на позабалансових металевих рахунках.
Кожному виду банківських металів умовно присвоєно відповідний код:
- банківське золото 959;
- срібло 961;
- платина 962;
- паладій 964.
Банківські метали враховуються за подвійною оцінкою: за вагою у тройських унціях і грамах, а також у вартісному вираженні у гривнях, і підлягають переоцінці за офіційним курсом гривні до банківських металів, встановленим Національним банком України, під час кожної його зміни.
Операції з приймання та видачі банківських металів від клієнтів банки здійснюють за такими первинними документами як заява про приймання (видачу) банківських металів та квитанції за формами №377-О і №377-К, які визначені Положенням Про здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими металами. Квитанції на скуплені цінності є бланками суворої звітності [4].
Банківські метали в Плані рахунків банків України обліковуються на рахунках групи 110 Банківські метали. Балансовий рахунок 1101 Банківські метали в банку призначений для обліку банківських металів в касі банку. Балансовий рахунок 1107 Банківські метали в дорозі призначено для обліку сум вартості банківських металів, що відправлені на продаж або придбаних металів, що надійшли до банку.
Дорогоцінні метали обліковуються на рахунках групи 340 Господарські матеріали Плану рахунків банків України: дорогоцінні метали в банку обліковуються на рахунку 3403 Дорогоцінні метали в банку, а дорогоцінні метали в дорозі обліковуються за відповідним рахунком 3407 Дорогоцінні метали в дорозі.
Комісії за операціями з банківськими металами стягуються у національній валюті. Комісійні доходи обліковуються на балансовому рахунку 6114 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів, а сплачені комісійні витрати на рахунку 7104 комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів.
Для відображення операцій купівлі-продажу банківських металів за дорученням клієнтів використовуються транзитні рахунки 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів та 2800 Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів.
Банки можуть здійснювати операції з банківськими металами за власним рішенням в межах лімітів відкритої валютної позиції, встановлених нормативними документами Національного банку України. При цьому використовують технічні рахунки 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів та 3801 еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів [15, c.198]. Рахунок 3801 є контррахунком рахунку 3800 для обліку гривневого еквівалента ваги металу в унціях. Наприкінці операційного для суми в гривневому еквіваленті на рахунках 3800 і 3801 мають співпадати.
При проведенні операцій з продажу банківських металів фізичним та юридичним особам здійснюються наступні бухгалтерські проводки:
Таблиця 2.1
№ п/пЗміст операціїДебет рахункуКредит рахунку1Зарахування коштів на виконання заявки про продаж металу (сума проданого банківського металу та її гривневий еквівалент)1001, 1002
38003801
29002Видача проданого банківського металу29001101, 10023Списання металу, що підлягає продажу11071101
У разі виникнення різниці між датою перерахування коштів та датою оприбуткування металу викори