Облік кредитних операцій в зовнішньоекономічній діяльності
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
про вирішення питань відстрочки, то заборгованість у банку буде враховуватися як прострочена і до попередньо нарахованих відсотків за користування кредитом нараховується ще й пеня за кожний день прострочки згідно умов кредитного договору.
Якщо після прийнятих заходів про погашення боргу підприємство-боржник не розрахується за кредит, то кредитор має право звернутися до суду з позовом про відчуження майна, яке було закладено під кредит.
Принципами кредитування є: цільовий характер позик, їх забезпеченість, строковість і обовязковість повернення, а також застосування санкцій до порушників кредитної дисципліни.
Відсотки за кредити, отримані в уповноваженому банку України, стягуються в національній валюті України, в іноземному банку в іноземній валюті.
Ставка відсотків за користування кредитами у валюті 1 групи Класифікатора іноземних валют і банківських металів не має бути вища розміру максимальної ставки відсотків, які встановлює Правління НБУ на підставі вартості державних позик на зовнішніх фінансових ринках.
Ставка відсотків за користування кредитами у валюті 2 групи Класифікатора іноземних валют має бути не вища розміру середньозваженої ставки відсотків, за якою банки надають кредити на внутрішньому ринку (п. 1.11 розд. 1 част. 1 Положення №270).
Ставка відсотків за користування кредитом залежить:
- від суми кредиту;
- строків кредитування;
- оцінки фінансового стану підприємства-позивача;
- якості застави.
Склад витрат при сплаті відсотків за борговими зобовязаннями регламентує п. 5, пп. 5.5.2-5.5.5 Закону про прибуток.
На підставі пп. 5.5.2 Закону про прибуток платникам податків вказаних в п. 5.5.3 віднесення до складу валових витрат, витрат на оплату або нарахування відсотків по зобовязаннях на користь осіб, зазначених у п. 5.5.3, в будь-якому податковому періоді дозволяється у сумі, яка не перевищує суми доходу податківця протягом звітного періоду, одержаних у вигляді відсотків, збільшеної на суму, яка дорівнює 50 відсотків оподатковуваного прибутку звітного періоду, без врахування суми одержаних відсотків.
Згідно з пп. 5.5.4 Закону про прибуток, оподатковуваний прибуток без урахування відсотків визначається як скоригований валовий дохід звітного періоду без урахування доходу звітного періоду, за винятком валових витрат звітного періоду, повязаних з виплатою відсотків.
Щоб дізнатися, яку суму відсотків можна включати до валових витрат, необхідно порівняти їх розмір з розрахунковою величиною, встановленою за пп. 5.5.2. Закону про прибуток. Якщо фактична сума відсотків менша (дорівнює) розрахунковій величині до валових витрат відносять фактичну суму. Якщо фактична сума більша розрахункової до валових витрат відносять розрахункову (формула 11.1-11.2).
Експортний кредит це кредит, що надається іноземними покупцями або їх банками з метою фінансування продажу товарів та послуг (як засіб стимулювання експорту).
2. Види кредитів і їх бухгалтерський облік
Існує декілька видів кредитів:
- кредит з фіксованою сумою, який передбачає, що узгоджена кредитним договором сума надходить на рахунок підприємства тільки один раз;
- кредитна лінія кредитним договором визначається сума ліміту, в межах якої позивач може отримати кошти частками або загалом всю суму, повертати їх і знову отримувати (п. 2 ст. 347 ГК);
- комерційний кредитування експорту, за якого експортер надає іноземному покупцю відстрочку платежу за угодою. Комерційний кредит зазвичай надається експортером іноземному імпортеру у вигляді відстрочки платежу, оформлюється векселем чи видається з відкритого рахунку.
Надання вексельного кредиту також супроводжується нарахуванням відсотків з нього.
- вексельний кредитування експорту (або імпорту) під виданий або отриманий вексель;
- за відкритим рахунком представляє собою кредит у формі відстрочки платежу експорту цінностей.
- факторинг форма кредитування експорту, за якої розрахунки з експортером здійснює посередник (як правило, банк), який за певну комісію і банківські відсотки викупляє платіжні документи експортера. Умови факторингових угод полягають у тому, що при викупівлі рахунків посередник оплачує приблизно 4/5 вартості поставки, а іншу суму (за мінусом відсотків) оплачує після визначеного строку (незалежно від перерахування грошей покупцем).
Імпортний факторинг здійснюється для іноземних експортерів або іноземних факторингових компаній, які представляють їх інтереси, шляхом надання послуг повного імпортного факторингу (управління дебіторською заборгованістю і послуги з надання гарантій іноземному експортеру або іноземній факторинговій компанії). Використовуючи імпортний факторинг, експортер може надавати відстрочку платежів, отримуючи гроші одразу за фактом поставки. А вітчизняний імпортер на вигідних для нього умовах може користуватися товарним кредитом закордонного постачальника (табл. 1.1).
Відображення в обліку експортера факторингових операцій
- Відвантажено товар іноземному покупцю Д362 К702
- Отримано на валютний рахунок частину коштів у рахунок оплати експортної поставки за мінусом дисконту банку і певної частини вартості рахунку Д312 К602
- Надійшов на валютний рахунок валютний виторг Д3123 К362
- Оплачено заборгованість по кредиту за рахунок отриманого валютного виторгу Д602 К312
Експортний факторинг найбільш ефективний фінансовий механізм, який дозволяє виріш?/p>