Облік коштів на поточному рахунку в іноземній валюті
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
і підрядчиками,
К-т 313 Інші рахунки в банку в національній валюті.
Після закінчення строку дії, передбаченого умовами акредитиву, невикористана його сума повертається, оформляється меморіальним ордером і зараховується на той рахунок, з якого був виставлений (оформлений):
Д-т 311 Поточні рахунки в національній валюті,
Д-т 60 Короткострокові позики,
К-т 313 Інші рахунки в банку в національній валюті (аналітичний рахунок Розрахунки за акредитивами).
Аналітичний облік організується за кожним акредитивом окремо.
Розрахунки зі застосуванням розрахункових чеків використовуються у безготівкових розрахунках підприємств та фізичних осіб тільки з товарних операцій з метою скорочення розрахунків готівкою.
Для здійснення розрахунків платник одержує в банку чекову книжку, сума по якій бронюється на окремому рахунку. Сума зазначається в чековій книжці. Для проведення платежу виписується чек і передається одержувачу коштів, який предявляє чек своєму обслуговуючому банку для зарахування на поточний рахунок. Термін дії чекової книжки до одного року.
Розрахунки з застосуванням розрахункових чеків обліковуються на синтетичних рахунках аналогічно акредитивам, але із застосуванням окремого аналітичного рахунка Розрахунки з застосуванням розрахункових чеків.
3.3 Синтетичний та аналітичний облік коштів на поточному рахунку в іноземній валюті
Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті бюджетні установи ведуть у тих самих класах рахунків, що й облік гривневих операцій за субрахунками, установленими Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (табл. 3.1).
Таблиця 3.1. Основні бухгалтерські проведення з обліку операцій з іноземною валютою
Зміст господарської операціїКореспонденція рахунківДебетКредитНадходження валюти на розподільний валютний рахунок: фінансування з бюджету 318/1681, 701, 702 712Проведення банківською установою протягом пяти днів перерозподілу коштів гранту з розподільного валютного рахунка на основний валютний рахунок318318/1Нарахування курсової різниці на залишок іноземної валюти на рахунках в установах банку: у разі збільшення курсу у разі зменшення курсу318 442442 318Отримання до каси готівки у валюті з валютного рахунка302318Видача з каси іноземної валюти під звіт362302Перераховано кошти на рахунок банку для придбання іноземної валюти відповідно до чинного законодавства364321, 313, 323Зараховано кошти в іноземній валюті, придбані через банк318364Перераховано банку за послуги з придбання валюти801, 802, 811, 812321, 313, 323Списання за рахунок винної особи суми боргу за несвоєчасне повернення залишку валютних коштів, отриманих для відрядження за кордон363362Внесено до каси суму виявленої нестачі валюти в потрійному розмірі 301 363Затверджено авансові звіти та списані на видатки 801, 802, 812362Підписані акти виконаних робіт, отримано матеріальні цінності801, 802, 812364
Облік наявності та руху грошових коштів в іноземних валютах на валютному рахунку в банку ведеться на активному субрахунку №318 Поточні рахунки в іноземній валюті, підставою для записів у якому є виписки банків з валютних рахунків установи. Операції з руху коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті оформлюються окремими меморіальними ордерами за видами валют меморіальний ордер №2, ф.№381. Операції з руху коштів спеціального фонду в іноземній валюті оформлюються в меморіальному ордері №3, ф.№382.
Аналітичний облік операцій за кожною валютою ведеться на картках ф.№292а або у книгах ф.№292.
Облік готівкової валюти в касі ведеться на активному субрахунку №302 Каса в іноземній валюті. Для аналітичного обліку наявності та руху валютної готівки відкривається окрема касова книга, в якій ведеться облік за кожною валютою окремо. Меморіальні ордери №1, ф.№380 за касовими операціями стосовно кожного виду валюти складаються окремо.
Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті відображається в регістрах бухгалтерського обліку в національній валюті України перерахунком суми іноземної валюти за валютним курсом з одночасним відображенням операцій у іноземній валюті.
Перерахування операцій, виконаних у іноземній валюті в національну валюту України, проводиться на дату здійснення операції. Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, надана іншій установі чи одержана від інших осіб, перераховується в національну валюту України з застосуванням валютного курсу на дату одержання авансу чи попередньої оплати (рис 3.1).
Рис. 3.1. Схема облікового процесу операцій з іноземною валютою
Статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в установах банків, а також такі активи й зобовязання, що будуть сплачені у фіксованій чи визначеній сумі грошей, монетарні статті, відображаються в національній валюті України з використанням валютного курсу на звітну дату. Курсова різниця визначається на дату здійснення операції та на звітну дату. Основні засоби, матеріали тощо (отримані безкоштовно) немонетарні статті, що повязані з операціями в іноземній валюті, у національну валюту України перераховуються за валютним курсом на дату визначення справедливої вартості.
Курсова різниця відображається у складі власного капіталу як результат переоцінок і подається в обліку на субрахунку №442 Інша переоцінка. Відємна сума курсової різниці відображається за дебетом зазначеного рахунка, за кредитом субрахунках провод