Облік грошових коштів
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
люта. узгоджена учасниками безготівкових розрахунків на основі взаємного заліку зустрічних вимог і зобовязань;
Порядок відображення валютних операцій визначений положенням “По бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті” затвердженому наказом мінфіну України від 14.02.96 № 29 з наступними змінами і доповненнями.
Відповідно до нормативних актів облік іноземних валют здійснюється в національних грошових одиницях (грн.) і у валюті платежів.
Облік наявності і руху ін. Валюти ведеться на рахунку 31, якому відкриваються наступні субрахунку:
- поточні рахунки у національній валюті;
- поточні рахунки в іноземній валюті;
- інші рахунки в банках у національній валюті;
- інші рахунки в іноземній валюті.
Для відкриття валютного рахунку необхідно:
- копія установчих документів;
- картка зі зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком і з відбитком печатки підприємства;
- копія документів про реєстрацію підприємства;
- довідка про реєстрацію в податковій інспекції;
тощо.
Бухгалтерський облік готівки в ін. валюті ведеться на субрахунку 302 „Каса в іноземній валюті” рахунку 30 „Каса”.
Бухгалтерський облік валютних операцій в Україні ведеться в перерахунку на національну валюту за курсом НБУ.
На відміну від розрахункового рахунку підприємство може мати кілька валютних рахунків залежності від виду ін. валюти. З р/р гроші знімає тільки касир, а з валютного рахунку іноземну валюту можуть видати працівнику підприємства, відрядженому за кордон, за заявою власника рахунку з дорученням на надходження їм валюти.
Основні види операцій по русі коштів на валютному рахунку.
- Зараховані на поточний рахунок наявні, що надійшли з каси:
Дт 312Кт 302
- Зарахування на поточний рахунок сум, отриманих от іноземних покупців і замовників в оплату за відвантажені товарно-матеріальні цінності:
Дт 312Кт 362
- Зарахування на поточний рахунок сум повної чи часткової передплати, що надійшла від іноземних покупців (замовників):
Дт 312Кт 681
- Списання з поточного рахунку сум готівки, виданих банком у касу:
Дт 302Кт 312
- Списання з поточного рахунку сум за відвантажені ТМЦ:
Дт 632Кт 312
- Списання з поточного рахунку сум у порядку передплати, перерахованої іноземним постачальникам (підрядникам):
Дт 371Кт 312
Документальне оформлення валютних операцій показано на схемі (рис. 8.1):
Рисунок 8.1 Схема документального оформлення валютних операцій
Висновок.
В умовах становлення і розвитку ринкової економіки в Україні зростає роль бухгалтерського обліку й економічного аналізу господарської дальності підприємств усіх форм власності як складової частини системи економічної інформації й управління. Управління підприємством вимагає систематичної інформації про здійснювані господарські процеси, їх характері й обсязі, про наявність матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, їхньому використанні, власному капіталі, зобовязаннях і фінансових результатах діяльності. Основним джерелом такої інформації є дані бухгалтерського обліку, що встановлено Законом України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”.
Розвиток господарських звязків в умовах ринку значно розширює кількість користувачів обліковою і звітною інформацією. Ними є не тільки працівники управління, безпосередньо повязані з підприємництвом, але і зовнішні користувачі інформації, що мають прямої фінансовий інтерес: банки при ухваленні рішення про надання кредитів; постачальники при укладанні договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей; інвестори, засновники, акціонери, яких цікавить рентабельність вкладеного капіталу і можливість одержання прибутків (дивідендів). Кошти необхідні для забезпечення єдності виробництва й обігу, опосередковують зміну форм руху авансованого капіталу з грошової в товарну, і з товарної в грошову. Готівка в касі фірми (підприємства) утворюється з надходжень готівковими грошовими коштами за надані послуги, продані товари або з інших законних джерел і наявних коштів отриманих у банку на заробітну плату соціального характеру й інші потреби, у встановлених законом випадках.
В умовах ринкової економіки найбільше ліквідна частина майна організації кошти, представляють її робочий капітал. Від його розміру і чіткої постановки бухгалтерського обліку залежить фінансова стійкість фірми, її платоспроможність. Завданнями обліку коштів є:
- повна і своєчасна реєстрація операцій, повязаних із рухом робочого капіталу в касі і на рахунках у банках;
- контроль за наявністю коштів, їхньою цілістю і цільовим використанням;
- повне, своєчасне і правильне відображення в облікових регістрах поточних операцій по надходженню і вибуттю даного капіталу;
- контроль за дотриманням розрахунково-платіжної і кошторисної дисципліни;
- контроль за своєчасністю повернення в банк сум, не використаних по призначенню відповідно до виділених лімітів і кошторисів;
- правильне і своєчасне проведення інвентаризації касової готівки, операцій по рахунках у банках і відображення її результатів в обліку.
Вирішення цих завдань багато в чому залежить від чіткого дотримання таких основних принципів в обліку коштів: