Облік грошових коштів
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?БУ від 02.02.95 № 21 і Інструкція про організацію роботи з наявного звертання установами банків України від 20.06.95 № 4, затверджена постановою Правління НБУ від 20.06.95 № 149.
- Правила організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємин по цьому питанню між територіальними керуваннями Національного банку України і комерційних банків у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 № 44 опубліковані в Офіційному віснику України № 8 від 09.03.2001, отже, набрали сили 20 березня 2001 року (через 10 днів після офіційного опублікування).
Штрафні санкції за порушення касової дисципліни передбачені Указом Президента України від 12.06.95 № 436 Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання звертання готівки у редакції Указу Президента України від 11.05.99 №491/99
Метою даної курсової роботи є виклад і аналіз вимог, який необхідно виконувати при здійсненні касових операцій, а саме вимог до порядку документального оформлення касових операцій, прийому грошових коштів у касу підприємства, використанню наявного виторгу підприємства й ін.
2. Структура і джерела фінансових ресурсів підприємства
Фінансові ресурси являють собою сукупність фондів коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємств. Таким чином, до фінансових ресурсів відносяться всі грошові фонди і частина коштів, що використовуються в не фондовій формі.
Основним джерелом фінансових ресурсів на діючих підприємствах виступає вартість реалізованої продукції, різні частини якої в процесі розподілу виторгу приймають форму грошових доходів і нагромаджень.
Формування фінансових ресурсів здійснюється за рахунок власних і прирівняних до них засобів, надходження коштів від банківської системи в порядку перерозподілу.
На діючих підприємствах основними джерелами формування фінансових ресурсів є: прибуток і амортизаційні відрахування. Поряд з ними джерелами фінансових ресурсів виступають: виторг від реалізації вибулого майна, різні цільові надходження, оплата змісту дітей у дошкільних установах, мобілізація внутрішніх ресурсів у будівництві й ін.
Формування фінансових ресурсів підприємства може здійснюватися за рахунок засобів, що мобілізуються на фінансовому ринку, складеними елементами якого є: валютний ринок, ринок національних коштів і фондовий ринок.
Крім того, підприємства можуть одержувати фінансові ресурси у вигляді виплат страхового відшкодування від страхових компаній, від асоціацій і концернів, у які вони входять, від органів державного керування.
3. Кошти підприємства
Фінансові ресурси підприємства мають наступні задачі:
- Своєчасне і точне відображення наявності і руху коштів у касі, на поточних і інших рахунках у банку.
- Контроль дотримання ліміту готівки в касі, забезпечення схоронності і раціонального використання коштів.
- Контроль за законністю здійснення операцій з коштами як у національної, так і іноземній валюті.
- Організація синтетичного й аналітичного обліку коштів підприємства.
Основними документами, що регламентують порядок здійснення операцій з наявними коштами, а також застосування штрафних санкцій за порушення порядку ведення операцій з готівкою, є:
- Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ от 19.02.2001 № 72 (далі Положення Мв 72);
- Інструкція про організацію роботи з наявного звертання установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 69 (далі Інструкція № 69);
- Указ Президента України від 12.06.95 № 436/ 95 Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання звертання готівки у редакції Указу Президента України від 11.05.99 № 491/99.
До рахунків обліку коштів, розрахунків і інших активів відносяться:
- рахунку обліку коштів і їхніх еквівалентів;
- рахунку обліку боргових прав підприємства;
- рахунок обліку витрат майбутніх періодів.
Рахунки обліку коштів розрізняються в залежності від видів валют, якими розташовує підприємство, і місць збереження готівки: каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, картковий рахунок, лімітна чекова книжка, депозитний рахунок, спеціальний рахунок капітальних вкладень і ін.
Каса рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків готівкових коштів, які має підприємство.
При необхідності на тім чи іншім конкретному підприємстві може відкриватися відразу кілька рахунків (субрахунків) обліку готівки. Наприклад:
- каса підприємства (при бухгалтерії підприємства);
- операційна каса (що знаходиться в тому чи іншому підрозділі).
- валютна каса (вводиться при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності і направленні працівників у закордонні відрядження);
- каса філії (вводиться при наявності відособленої чи філії представництва, виділеної на окремий баланс).
Рахунки в банку рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових коштів, який розташовує підприємство.
Планом рахунків передбачені наступні рахунки обліку коштів підприємства, що знаходяться на поточних (розрахункових) рахунках у банках:
- поточні рахунки в банках;
- інші рахунки в банках.
Грошові кошти підприємства підрозділяються на два види: