Нормативные расходы
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
от реализации покупных товаров1500000Выручка от реализации оборудования, которое использовалось в процессе производства 20000Выручка от реализации права требования долга другой организации (после наступления срока платежа)100000Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств200000Всего доходов от реализации6870000Внереализационные доходы (доходы от сдачи имущества в аренду)20500
Из таблицы мы видим, что общая сумма доходов от реализации составила 6870000 руб. Предприятие сдает имущество в аренду, поэтому внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду составляют 20500 руб. Но доход организации от сдачи имущества в аренду в размере 20 500 руб. не является систематическим. Поэтому в учетной политике для целей налогообложения организации он отнесен к внереализационным доходам. Понятие систематичности нужно использовать в значении, закрепленном в пункте 3 статьи 120 НК РФ (то есть два раза и более в течение календарного года).
В ЗАО СП Альянс к материальным расходам можно отнести:
- стоимость использованного в производстве сырья и материалов 3000000 руб.
- стоимость покупных товаров 1000000 руб.
- транспортные расходы 200000 руб.
В ЗАО СП Альянс в расходы на оплату труда включено:
- оплата труда сотрудников, занятых в производстве 250000 руб.
- ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства 30000 руб.
- страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства 35000 руб.
ЗАО СП Альянс применяет линейный способ начисления амортизации и к амортизационным отчислениям относит:
- сумма начисленной амортизации 300000 руб.
Все расходы предприятия ЗАО СП Альянс представлены в таблице 2.2.2.
Теперь, имея необходимые данные, мы можем рассчитать налог на прибыль ЗАО СП Альянс.
Таблица 2.2.2.
Расходы ЗАО СП Альянс за 1-е полугодие 2008 года
Виды расходовВсего расходов, руб.В том числепрямые, руб.косвенные, руб.Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) собственного производстваСтоимость использованного в производстве сырья и материалов30000003000 000Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров250000250000Оплата труда сотрудников, занятых в производстве250000250000ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства 3000030000Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства (с 1 января 2005 года такие расходы являются прямыми)3500035000Оплата труда персонала, не участвующего в процессе производства100000100000ЕСН, начисленный на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства1200012000Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства1400014000Сумма начисленной амортизации35000030000050000Расходы на информационные услуги4160041600Налог на имущество1000010000Расходы по торговым операциямСтоимость покупных товаров10000001000000Транспортные расходы200000200000Расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в торговой деятельности8000080000ЕСН с этой суммы зарплаты96009600Страховые взносы в ПФР, начисленные на эту сумму зарплаты1120011200Начисленная амортизация по объектам, используемым для осуществления торговых операций4500045000Расходы по операциям, убыток по которым принимается
в особом порядкеОстаточная стоимость реализованного производственного оборудования 18000Расходы, связанные с реализацией этого оборудования5000Стоимость реализованного права требования300000Расходы по объектам обслуживающих производств250000Транспортные расходы, связанные с реализацией неамортизируемого имущества10000
2.3 Расчет налога на прибыль и заполнение декларации
Зная доходы и расходы ЗАО СП Альянс, можно рассчитать налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию для сдачи отчетности за первое полугодие 2008 года.
На основе данных, представленных в таблице 2.2.1. (Доходы ЗАО СП Альянс за 1-е полугодие 2008 года) бухгалтер организации заполняет приложение № 1 к листу 02.
Выручка от реализации товаров собственного производства в размере 5000000 руб. отражается по строке 020 приложения № 1.
В строке 040 следует указать выручку от реализации неамортизируемого имущества в размере 50000 руб.
Для отражения выручки от реализации покупных товаров (1500000 руб.) используется строка 050.
Сумма показателей строк 020, 040 и 050 вписывается в строку 010 приложения № 1. В этой строке нужно отразить:
5000000 руб. + 1500000 руб. + 50000 руб. = 6550000 руб.
Так как оборудование, которое использовалось в процессе производства, являлось амортизируемым, выручку от его реализации (20000 руб.) надо вписать в строку 060.
10 июня 2008 года ЗАО СП Альянс уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100000 руб.. Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300000 руб. Срок платежа по этому договору истек 20 мая 2008 года. Значит, реализация права требования произошла после наступления срока платежа по договору. Поэтому выручку от этой операции (100000 руб.) налогоплательщик должен отразить в строке 090 приложения № 1.
Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств, 200000 руб. вписывается в строку 100.
Общая сумма доходов от реализации отражается в итоговой строке 110 приложения № 1. ЗАО СП Альянс рассчитывает ее как сумму показателей строк 010, 060 и 100:
6550000 руб. + 20000 руб. + 100000 руб. + 200000 руб. = 6870000 руб.
Это значение бухгалтер ЗАО СП Альянс дол