Geum.ru

Анализ бухгалтерской отчётности

Курсовой проект - Разное

Другие курсовые по предмету Разное

>? П3, А4 ? П4 Вариант 1

 

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому на практике существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости наличие у организации собственных оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в Варианте 1, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

 

Таблица 1

Агрегированный баланс ликвидности

АктивПассивУсловие абсолютной ликвидностиА1 наиболее ликвидные активы денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)П1 наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок (из формы №5)А1 ? П1А2 - быстрореализуемые активы дебиторская задолженность и прочие активыП2 краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средстваА2 ? П2А3 медленно реализуемые активы статьи раздела II актива Запасы и затраты (за исключением Расходов будущих периодов), а также статья из раздела I актива баланса Долгосрочные финансовые вложения (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других организаций) и Расчеты с учредителямиП3 долгосрочные пассивы долгосрочные кредиты и заемные средстваА3 ? П3А4 труднореализуемые активы статьи раздела I актива баланса Основные средства и иные внеоборотные активы, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группуП4 постоянные пассивы статьи раздела III пассива баланса Капитал и резервы. Для сохранения баланса актива и пассива итого данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела II актива и величину по статье Расходы будущих периодов (стр.216) раздела II актива и увеличивается на сумму величин по статьям Доходы будущих периодов (стр.640) и резервы предстоящих расходов (стр.650) раздела V пассива балансаА4 ? П4

Сопоставление наиболее ликвидных средств (А1) и быстрореализуемых активов (А2) с наиболее срочными обязательствами (П1) и краткосрочными пассивами (П2) позволяет оценить текущую ликвидность.

Коэффициент текущей ликвидности Клт (покрытия), равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств организации к величине краткосрочных обязательств:

По строке 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражаются суммы НДС, не возмещенные на дату составления баланса, т.к. не было оснований: не прошла оплата по счету, не оприходованы ценности и др. В этом случае источником покрытия такого НДС являются собственные средства, что обусловливается правомерность перевода суммы по строке 220 во внеоборотные активы.

Строка 640 Доходы будущих периодов отражает средства, поступившие в счет арендной платы, абонентной платы и аналогичных им доходов до наступления периода начисления задолженности. В этих видах кредиторской задолженности в соответствии с договорами об оказании услуг отражается реально поступившая оплата, ожидаемые доходы, а также их реальная оплата. Поскольку денежные потоки по ним реально участвуют в обороте, это дает основание приравнивать их к собственным средствам, а не краткосрочным обязательствам.

Строка 650 Резервы предстоящих расходов отражает начисленные резервы на предстоящие расходы по ремонту основных средств, оплате отпускных и т.п. Эти расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и возмещаются при продажах, пополняя денежные потоки организации. До момента их расходования по целевому назначению они участвуют в обороте, что дает основание приравнивать их к собственному капиталу.

В первом разделе актива баланса отражаются остатки внеоборотных активов, по существу иммобилизованных из оборота на длительный срок.

Во втором разделе актива баланса отражаются остатки оборотных активов, которые в течение отчетного периода года должны быть в обороте организации. Однако ряд статей данному критерию не соответствуют, поэтому исключаются из состава оборотных. Формулы, учитывающие данный фактор, называются уточненные формулы. Перечислим таки статьи:

  1. Данные строки 216 Расходы будущих периодов включают суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах отнесением на издержки производства и обращения или другие источники в течение срока, к которому они относятся:
  2. затраты на освоение новых производств;
  3. расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств;
  4. суммы расходов на рекламу, подготовку кадров;
  5. расходы на аренду помещений, на подписку и т.п.

При этом средства из оборота уже изъяты и организация не может воспользоваться и