НДС и земельный налог
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
?альным видам товаров, включая подакцизные. Хотелось бы обратить внимание на то, что отдельной ставкой налога на добавленную стоимость облагаются продовольственные и детские товары это свидетельствует, что исполнительная и законодательная власть России, устанавливая данные ставки, пыталась укрепить и поддержать отмеченные отрасли. На сегодняшний день существует два мнения по поводу дифференциации ставок НДС: одни придерживаются того, что необходимо ввести более широкую дифференциацию в ставки налога на добавленную стоимость, тем самым, установив социальную справедливость в обществе, другие наоборот, придерживаются концепции неделения ставок налога на дробные элементы, мотивируя это сложностями со сбором данного налога и возможностью достижения вышеприведенной цели иными путями.
Ставки данного налога со времени его введения неоднократно изменялись. Последние изменения вступили в силу в связи с изданием Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации. Был изменен порядок определения суммы налога расчетным методом согласно новой редакции п. 4 ст. 164 НК РФ. До 1 июля 2002 года при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС (в соответствии с п.3 ст. 154 НК РФ), а так же при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (согласно п.4 ст.154 НК РФ) применялись налоговые ставки в размерах 9,09 и 16,67%.
Размер вышеуказанных ставок определялся путем округления результата полученного при делении 10 на 110 или 20 на 120, что вызывало некоторые погрешности при получении конечного результата.
Настоящие изменения отменили применение налоговых ставок 9,09 и 16,67% и ввели расчетный метод определения налоговой ставки в вышеуказанных случаях.
Таким образом, если до 1 июля 2002 года, налогооблагаемую базу умножали на расчетную ставку (9,09 или 16,67%) и получали сумму НДС, то теперь, налогооблагаемую величину нужно умножить на 10 (20%) и разделить на 110 (120%).
Введение расчетных ставок объясняли упрощением расчетов, отмену объясняют существованием погрешностей.
Таким образом, в отчетах следующих за 1 июля 2002 года, следует принимать не расчетные ставки, а приведенный выше расчетный метод.
Глава 3. Порядок исчисления налога
- Порядок исчисления налога
НДС, включается поставщиком в цену продукции, реализуемой потребителям. В целях упрощения системы расчетов объектом налогообложения для предприятий, производящих продукцию, является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ими товаров, работ или услуг, включающий также и стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат. Выделение налога на собственно добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога, при котором в бюджет перечисляется лишь разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам. В итоге вся сумма налога, соответствующая полной стоимости продукции, взимается с ее конечного потребителя, не затрагивая напрямую интересов на производителей, ни торгово-сбытовых посредников за исключением необходимости для них дополнительного увеличения оборотных средств в целях кредитования на некоторый период сумм налога, уплачиваемых поставщикам (поскольку эти выплаты, естественно, предшествуют получению налога с потребителей). На приведенном ниже рисунке (рис.1) представлена упрощенная схема прохождения товара через ряд предприятий от получения сырья до конечного потребителя данной готовой продукции и соответствующих расчетов по НДС между бюджетом и участвующими в данной цепочке предприятиями.
НДС1
сырье
НДС2-НДС2-НДС1
комплек
тующие
НДС3 НДС3-НДС2
продукция
НДС4 НДС4-НДС3
товар
НДС5-НДС4
товар
Рис.1
Предприятие розничной торговли уплачивает в бюджет НДС с разницы между ценой реализации (включая НДС на всю стоимость реализованного товара) и ценой приобретения (включая сумму НДС, уплаченную поставщикам). Таким образом, оно компенсирует свои затраты на уплату НДС поставщикам (в составе исключенной из налогооблагаемого оборота цены приобретения) и фактически, как и все остальные предприятия, вносит в бюджет лишь разницу между суммой НДС, полученной от покупателя и суммой НДС, уплаченной поставщику.
В результат в бюджет поступает НДС в сумме НДС=НДС5, полностью оплаченной потребителем.
3.2 Момент определение налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг)
1) С 1 июля 2002 года для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлени