НДС в России
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?озмещается НДС из бюджета. Кроме того, здесь нужно указывать ИНН поставщиков, выставивших эти счета-фактуры.
3. Практика применения налога на добавленную стоимость
3.1 Налоговый контроль
Право проверки правильности уплаты НДС предоставлено:
налоговой инспекции;
таможенным органам (в части НДС, подлежащего уплате на таможне).
Налоговые проверки, проводимые перечисленными структурами, подразделяются на:
выездные (проводимые на территории предприятия)
камеральные (проверки деклараций, сданных предприятиями в налоговые инспекции, без выезда к налогоплательщикам)
Именно по результатам выездных проверок начисляется львиная доля штрафов.
Налоговая инспекция обязана проверять каждое предприятие не реже чем один раз в два года. Этого требует Закон РФ от 21 марта 1991г. № 943-1 О налоговых органах в Российской Федерации.
Ст. 87 НК РФ предусматривает, что выездная проверка может охватывать только три календарных года, непосредственно предшествующих году проверки и длиться не более двух месяцев.
Порядок оформления результатов проверки определен ст. 100 Налогового кодекса РФ. Любое отступление от этого порядка позволяет руководителю предприятия в суде признать недействительным решение, принятое налоговой инспекцией по результатам проверки. Непосредственно по окончании проверки налоговый инспектор составляет справку о проведенной проверке. В ней указываются предмет проверки и сроки ее проведения. Не позднее двух месяцев с момента составления справки сотрудники налоговой инспекции должны оформить акт проверки. В акте приводятся выявленные нарушения налогового законодательства, а также выводы и предположения проверяющих по их устранению и применению санкций. К акту должны быть приложены все постановления и протоколы, связанные с проведением проверки.
Для предоставления возражений по акту, налогоплательщику дается двухнедельный срок. После его окончания все материалы по проверке передаются руководителю или заместителю руководителя налоговой инспекции. В течение 14 дней он должен рассмотреть их и принять решение:
привлечь налогоплательщика к ответственности за выявленные нарушения;
отказать в этом;
провести дополнительные мероприятия налогового контроля.
Согласно статье 88 НК РФ, камеральная проверка представляет собой проверку бухгалтерской и налоговой отчетности, представляемой налогоплательщиком. Камеральная проверка проводится без какого-либо специального решение руководителя налоговой инспекции. На проверку отводится три месяца со дня представления отчетности. В процессе камеральной проверки деклараций по НДС, в частности контролируют:
своевременность сдачи деклараций;
правильность их оформления;
правильность исчисления налоговой базы;
обоснованность применяемых налоговых ставок и льгот;
правильность арифметического подсчета итоговых сумм НДС.
В ходе проверки налоговая инспекция вправе потребовать от предприятия предоставления дополнительных сведений, подтверждающих правильность исчисления и уплаты налогов.
Если в ходе проверки выявлены ошибки или противоречия в отчетности, то налоговая инспекция должна сообщить об этом налогоплательщику и потребовать внести в установленный срок соответствующие исправления. Если выявленные ошибки в декларациях привели к недоплате НДС, то налоговая инспекция направляет предприятию требование об уплате недоимки и пеней.
Согласно ст. 87(1) НК РФ, таможенные органы вправе проводить выездные и камеральные налоговые проверки в отношении налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через таможенную границу. На таможенные проверки распространяются те же ограничения по частоте, охвату и продолжительности, что и установленные для проверок, проводимых налоговой инспекцией.
Если предприятие допустило нарушение, приведшее к недоплате налога в бюджет, оно может быть привлечено к налоговой ответственности, а его должностные лица (в зависимости от тяжести нарушения) к административной или уголовной ответственности.
Налоговая ответственность это ответственность за налоговые правонарушения, предусмотренные в Налоговом кодексе РФ. Применительно к Налогу на добавленную стоимость это могут быть:
1. Нарушения, допускаемые плательщиками НДС, в том числе:
непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ);
2. Нарушения, допускаемые налоговыми агентами, в том числе:
невыполнение обязанности по удержанию или перечислению налога (ст. 123 НК РФ)
непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)
в качестве меры ответственности за эти нарушения предусмотрены штрафы различной величины.
Налоговая инспекция может взыскать штраф только через суд.
3.2 Основные методы уклонения от уплаты НДС
К основным методам уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и способам борьбы с ними, используемым в странах, применяющих НДС относятся:
1. Ложные счета-фактуры. Спрос на счета-фактуры порождается введением НДС, уплачиваемого по фактурному методу. Стоимость счета-фактуры эквивалентна указанной в нем сумме налога на добавленную стоимость, что создает предпосылки для возникновения черного рынка счетов-фактур. Спрос на этом рынке пр?/p>