Налогообложение экспортно-импортных операций в Российской Федерации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
и информационная база. При подготовке курсовой работы автор опирался на работы ведущих российских ученых и зарубежных исследователей в области теории и практики проблем налогообложения экспортно-импортных операций, а также положения Налогового кодекса, Таможенного кодекса, опубликованные материалы Минфина РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Федеральной таможенной службы РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной статистики, законодательных и нормативных актов Российской Федерации.
налог операция экспорт импорт
Глава 1. Налог на добавленную стоимость
1.1 Экономическая природа налога на добавленную стоимость
Развитие теории и практики косвенного налогообложения привело к появлению совершенно нового вида налога налога на добавленную стоимость (НДС).
Можно сформулировать, по крайней мере, три отличительные особенности НДС.
Во-первых, в облагаемый оборот не включаются суммы ранее внесенного плательщиком налога (основное отличие НДС от ранее действовавшего каскадного налога с оборота, ставка которого применялась к валовой стоимости товара аккумулированной на всех стадиях его продвижения).
Во-вторых, облагаемый оборот и налог учитываются и указываются в счетах организаций отдельно в составе цены товара. В-третьих, обложению подлежит весь оборот, но уплачивается в бюджет только часть налога, соответствующая стоимости, которая добавлена к цене закупок плательщиком.
НДС является многоступенчатым налогом на потребление. Многоступенчатость означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар.
При рассмотрении экономической природы налога, предлагается выделять НДС горизонтальный и НДС вертикальный. Горизонтальный НДС это налог по конкретной (единичной) гражданско-правовой сделке. Вертикальный НДС это итоговая сумма налога за некоторый период времени, определяемый по совокупности гражданско-правовых сделок.
Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.
1.2 Налогоплательщики
При ввозе товаров на территорию России плательщиком является декларант либо другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в этом случае до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.
1.3 Объект налогообложения
Ввоз товаров на территорию РФ в соответствии с налоговым законодательством приравнивается к реализации товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС.
Объектом обложения налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. (ст. 322)
Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством Российской Федерации, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.(ст. 323 п.1)
Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации. (ст. 323 п.2)
Не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) согласно статьи 150 НК РФ ввоз на таможенную территорию РФ:
1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999 года № 95-ФЗ О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации.
2) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ (важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков, за исключением солнцезащитных, линз и оправ для очков, за исключением солнцезащитных), а также сырья и комплектующих изделий для их производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ; Перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 29 апреля 2002 года. № 283);
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
6) товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, явл?/p>