Налогообложение прибыли
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
/p>
При упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности предприятие ведет "Книгу учета доходов и расходов" по форме, устанавливаемой Министерством финансов РФ. При получении патента на первой странице книги проставляется регистрационный номер и дата выдачи патента. По истечении срока действия патента по заявлению предприятия ему выдается новый патент на очередной год с регистрацией новой "Книги учета доходов и расходов".
По итогам хозяйственной деятельности за квартал пред-приятие-представляет в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом ранее оплаченной стоимости патента, а также выписку из "Книги учета доходов и расходов" с указанием совокупного дохода и валовой выручки (в зависимости от принятого объекта налогообложения), полученных за отчетный период.
Если в течение года будет превышена предельная численность работников (15 человек), то предприятие с начала следующего квартала переходит на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности.
В промышленности предприятий с численностью работающих до 15 человек относительно немного, но их очень много в торговле, в отраслях бытового обслуживания населения и др. Как правило, переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности им выгоден, хотя по каждому конкретному предприятию такой вывод моует быть сделан только на основе расчета и сравнения сумм налога по общепринятой и по упрощенной системе. Схематично последняя может быть представлена следующим образом.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
Критерии субъектов
малого
предпринимательства Объекты упрощенного
налогообложения и ставки единого
налога Показатель Величина
показателяПоказатель Ставки единого налога, % в федеральный
бюджет в бюджет субъекта
РФ и местный
бюджетЧисленность работников До 15
человек Совокупный
доход 10 До 20Валовая выручка за предшествующий годДо 100000 минимальных размеров оплатыВаловая выручка
3,3
До 6,67
Объект упрощенного налогообложения определяется органом государственной власти субъекта РФ, что же касается позиции предприятий по данному вопросу, то она должна определяться структурой валовой выручки.
При высоком удельном весе материальных затрат предприятиям выгоднее принять совокупный доход в качестве объекта налогообложения. Если же доля материальных затрат невелика, то выгоднее в качестве объекта налогообложения принять валовую выручку.
Льготой для малых предприятий, кроме рассмотренных выше, можно считать также положение закона от 14 июня 1995 года "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской федерации", по которому в случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации. Льготой для малых предприятий является и предоставленная им возможность применения ускоренной амортизации, о чем сказано в подразделе 3.2.5. "Амортизация основных фондов”.
3.3. ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Федеральным законом "О внесений изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 10 января 1997 года уточнен перечень предприятий и видов деятельности, полностью освобожденных от налога на прибыль. В этом отношении п.4.7 инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 года "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" требует существенной корректировки.
Не облагается налогом прибыль религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой на осуществление этими объединениями религиозной деятельности. Эта льгота не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
Не облагается налогом прибыль общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности предприятий, учреждений и организаций, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов. Эта льгота, как и представляемая религиозным организациям, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.
Не облагается налогом прибыль специализированных протезно-ортопедических предприятий, а также полученная от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; пере