Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? может нанести серьезный ущерб предпринимательству за счет выравнивания положения предприятий сточки зрения прибыльности бизнеса.
Кроме того, важно подчеркнуть то обстоятельство, что согласно указанным видам деятельности налог на вмененный доход распространяется только на те из них, которые ориентированы на конечного потребителя игде расчеты производятся наличными деньгами.
Такой подход не устраивает те малые предприятия, которые одновременно осуществляют ипроизводство иреализацию. Примером тому служат мини-пекарни, каждая из которых производит продукцию ипродает ее через собственный ларек, ачасть ее оптом реализует вдругие магазины. При этом вмененныйже доход определяется только по розничной торговле.
Объект налогообложения
Объектом обложения единым налогом свмененного дохода является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход- это потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат. Вмененный доход рассчитывается сучетом совокупности факторов, которые непосредственно влияют на получение такого дохода.
При расчете вмененного дохода учитывается такие составляющие как базовая доходность (условная доходность на единицу физического показателя) того вида деятельности, который осуществляет налогоплательщик, физические показатели (единица площади, численность работающих идругие) и повышающие (понижающие) коэффициенты.
Данные коэффициенты, устанавливаются взависимости от ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.
На эти коэффициенты базовая доходность корректируется при расчете вмененного налога.
Ставка единого налога на вмененный доход 15 %. Для того чтобы рассчитать единый налог, подлежащий уплате вбюджет, необходимо вмененный доход умножить на 0,15.
Определенные коррективы вносятся впорядок ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства всторону его упрощения.
В случае применения единого налога на вмененный доход налогоплательщики согласно ст. 4 обязаны вести учет своих доходов ирасходов, атакже соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Следует также отметить, что при осуществлении нескольких видов деятельности, попадаемых под действие закона, учет доходов ирасходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики также не освобождаются от обязанности предоставлять вналоговые и иные государственные органы бухгалтерскую, налоговую истатистическую отчетности. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
В целомже надо сказать, что система бухгалтерского учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства значительно упрощается свведением единого налога на вмененный доход, что вцелом, безусловно, является положительным моментом для налогоплательщиков, так как позволит упростить процедуру расчета исбора налогов, избежать ошибок при налогообложении. Однако сдругой стороны, следует отметить, что упрощенная система учета предполагает отказ от метода двойной записи, что может привести ктому, что через время вслучае, если малое предприятие разовьется, перестанет быть малым, будет невозможно восстановить учет, будет остаток по бухгалтерским счетам.
Методика расчета единого налога на вмененный доход
Следует заметить, что хотя Правительство РФ разработало идовело до сведения субъектов РФ формулы (порядок) расчета суммы единого налога, данные формулы (порядок) носят рекомендательный характер, поэтому субъекты РФ при расчете могут их использовать, амогут вводить вэти формулы свои дополнительные показатели, позволяющие наиболее точно оценить доходность различных видов бизнеса.
Расчет суммы единого налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности (Таблица 1.2.).
Таблица 1.2. Базовая доходность, физические показатели и коэффициенты, используемые при расчете ЕНВД
2003г.2006г.Корректирующие коэффициентыК1-корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях
К2-коэф-т, учитывающий ассортимент товаров, сезонность, время работы и иные особенности
К3-коэффициентт-дефляторК1-коэффициент-дефлятор
К2-корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы и иные особенности
Базовая доходность12345Оказание бытовых услугКол-во работников5000Кол-во работников7500Оказание ветеринарных услугКол-во работников5000Кол-во работников7500Оказание услуг по ремонту автомобилейКол-во работников8000Кол-во работников12000Платные стоянки____________Площадь стоянки (в кв. м.)50
Оказание автотранспортных услугКол-во автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов4000К?/p>