Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?упростить систему учета иотчетности всфере малого бизнеса, что позволит избежать злоупотреблений вналогообложении малого бизнеса. Помимо этого, ЕНВД призван подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, врамках которого, по различным оценкам, реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров иуслуг вмалом бизнесе.
Таким образом, на единый налог на вмененный доход возлагаются большие надежды иего введение выгодно, прежде всего, для государства ив меньшей степени для субъектов малого предпринимательства.
Целью дипломной работы является анализ налогообложения предприятий малого бизнеса, и в частности, налогообложения ООО Таганка, применяющего единый налог на вмененный доход, иего влияния на развитие малого предпринимательства вРФ в целом и на деятельность ООО Таганка в частности.
Одной из основных задач работы является разработка общих рекомендаций (принципов) по совершенствованию действующего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим необходимо:
- проанализировать действующую нормативно-правовую базу регулирования налогообложения малого предпринимательства на федеральном уровне и в некоторых регионах России;
- проанализировать практику налогообложения малого бизнеса за рубежом;
- путем опроса руководителей малых предприятий выяснить их мнение по поводу текущей ситуации в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства и направлений ее улучшения;
- по результатам реализации вышеприведенных направлений разработать предложения совершенствования специального режима налогообложения в виде ЕНВД для субъектов малого предпринимательства.
В первой части дипломной работы рассматривается значение малых предприятий для российской экономики, без которого просто невозможно говорить ни окаком едином налоге на вмененный доход, потому что главными плательщиками данного налога являются, прежде всего, субъекты малого предпринимательства; раскрывается экономическое содержание единого налога на вмененный доход, делается попытка вскрыть сущность данного налога. Кроме этого, в данном разделе представлен обзор налогообложения малого бизнеса в некоторых зарубежных странах.
Во второй части работы проводится анализ деятельности ООО Таганка: анализ финансового состояния ООО Таганка, влияние на ее деятельность специального налогового режима единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Кроме этого проводится сравнительный анализ различных режимов налогообложения на примере ООО Таганка.
В третьей части рассматриваются основные проблемы ЕНВД, правовые пробелы инеточности закона о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании этого предложены некоторые пути совершенствования данного налогового режима.
В дипломной работе использовались публикации журнальных игазетных статей, нормативно-правовые акты (федеральные и областные законы, касающиеся единого налога на вмененный доход, Бюджетное послание Президента на 2007 год и др.), а также материалы Internet.
ГЛАВА I. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД КАК ОДИН ИЗ ОСНОВНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА
1.1 Роль малых предприятий в экономике России
Значительная часть российской экономики имеет непосредственное отношение к малому бизнесу. В 2006 г. минэкономразвития РФ предложило ряд мер по государственной поддержке этого сектора экономики. Если удастся в полной мере осуществить предложенные меры, то к 2010 году малый бизнес сможет удвоить объем выпускаемой продукции, займет до 40 процентов в ВВП страны и половину в общем показателе занятости населения в экономике.
В настоящее время на малых предприятиях и индивидуально в России работают около 17 миллионов человек, что составляет более 22 % экономически активного населения. (Рисунок 1.1.). Правда, в этом отношении Россия существенно отстает от развитых стран: в Европе соответствующая цифра достигает 50 - 55 %, а в Японии 80 %.
Рисунок 1.1. Доля экономически активного населения России, Европы и Японии, занятого в малом бизнесе
В Министерстве экономического развития считают, что к 2010 г. должна удвоиться доля малого бизнеса в общем числе субъектов экономической деятельности с 44 % сейчас до 80 через 4 года.
Налоговые поступления от малого бизнеса в 2005 г. стали вдвое выше по сравнению с 2004 г. и составили 82 млрд. руб. (Рисунок 1.2.). Такие темпы не дает ни одна другая отрасль.
Рисунок 1.2. Налоговые поступления от предприятий малого бизнеса в 2004 2005 гг.
После кризиса 1998 г. в сфере малого бизнеса наблюдалась стагнация, и только в 2003 г. России удалось восстановить число малых предприятий, которое было в 1999 г. С 1999 по 2005 г. число МП увеличилось на 100 тысяч и на 1 января 2006 г. оно составило 979 тысяч.
Однако плотность малого бизнеса в российских регионах неодинакова. Лидерами здесь являются Москва и Санкт-Петербург, где этот показатель приближается к европейскому уровню и составляет около 3 тысяч малых предприятий на 100 тысяч человек населения. В таблице 1.1. представлены данные по числу малых предприятий в российских регионах.
Таблица 1.1. Количество малых предприятий на 100 тыс. населения в регионах России
Москва и Санкт-Петербург19 % регионов РФ61 % регионов РФ14 % регионов РФ3000300300-700700 и >
Потребность мал