Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?, транспортное обслуживание населения идругие виды платных услуг.
Прямых аналогов российского режима налогообложения в виде ЕНВД в мире не существует. Но очень похожие системы налогообложения есть в Венгрии, Греции, Испании. Наиболее близкие к российскому ЕНВД налоговые режимы для малого бизнеса в Испании и Греции. Но, необходимо заметить, что правительства этих стран вводили этот налог не для того, чтобы обеспечить бюджет бесперебойным финансированием, а для того, чтобы облегчить предпринимательскую деятельность бизнесменам. Ведь учет в этих отраслях очень сложный. А идея вмененного дохода - разработать методику определения уровня доходов таких предприятий с помощью косвенных признаков: потребление электроэнергии, площадь помещений, количество наемных работников и др. Чтобы оцененный доход был близок к реальному, проводится большое количество исследований. Мелкие компании Испании довольны такой системой фиксированного дохода, так как предпринимателям не нужно вести бухгалтерский учет, и, заплатив фиксированную сумму, они чисты перед законом.
Но есть одно очень важное отличие российского ЕНВД от европейского. И заключается в том, что предприниматели Греции и Испании могут выбирать, платить им фиксированный налог или вести обычный учет. В России выбирать режим налогообложения предприятиям, применяющим ЕНВД нельзя.
В процессе написания курсовой работы было выявлено большое число недоработок, неточностей и упущений закона о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности, среди которых, как было сказано выше, пренебрежение принципами рыночной экономики. Сэкономической точки зрения, ограничения по сферам деятельности при применении ЕНВД является прямым нарушением одного из фундаментальных принципов налогообложения- всеобщности, что всвою очередь ставит внеравное положение всех хозяйствующих субъектов. Врезультате наносится серьезный ущерб предпринимательству за счет выравнивания положения предприятий сточки зрения прибыльности бизнеса.
При применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в выигрыше остаются высокорентабельные предприятия, имеющие больший оборот на единицу физического показателя базовой доходности. Предприятия же, имеющие небольшие торговые обороты, при применении данной системы налогообложения явно остаются в проигрыше.
Рассмотрев налогообложение ООО Таганка и сравнив его с другими режимами, такими как УСН с объектом Доходы и Доходы-расходы и общий режим налогообложения, выяснилось, что данный режим для ООО Таганка является наиболее приемлемым из всех, так как сумма налога на прибыль при таком режиме самая низкая. Но, несмотря на это, налоговая нагрузка все же остается очень высокой. Доля налогов в чистой прибыли составляет около 30%. Руководитель данного предприятия говорит о том, что это существенная нагрузка и необходимо снижать налоговое бремя.
Наибольший же выигрыш при применении ЕНВД получают предприятия розничной торговли, осуществляющие всю торговую деятельность через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов и получающих всю выручку с одного торгового места. Такие предприятия могут официально проводить любые по величине суммы через один кассовый аппарат. При этом эти предприятия за отчетный период - квартал уплачивают в виде налога на вмененный доход 4050 рублей вместо ранее (при применении обычной системы налогообложения) уплачиваемых налогов: налога на прибыль организации, налога на имущество, НДС и единого социального налога, составлявших суммы более, чем на порядок превышающие сумму налога на вмененный доход.
Отсутствие в законодательстве точных формулировок для ряда понятий дает возможность, например, организациям оптовой торговли вместо всех основных налогов платить ЕНВД. В НК определено, что розничная торговля это торговля за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Таким образом, максимально переведя расчеты за продаваемые товары на расчеты наличными денежными средствами, а также на расчеты с использованием платежных карт, организации оптовой торговли могут снизить налоговую нагрузку до минимума.
Так как расчет суммы налога производится по усложненным формулам с использованием повышающих и понижающих коэффициентов, то это создает обширное поле для злоупотреблений и чиновничьего произвола при работе с конкретным налогоплательщиком. Проблемы у местной власти такие же, как и в центре, - недобор налогов, отсутствие денег для выплаты заработной платы бюджетникам. Суммы единого налога, уплачиваемого, например, предпринимателями, на 75 процентов поступают в местные бюджеты. В таких условиях ожидать послабления со стороны региональной власти не приходится.
Устранить возможность злоупотреблений местных властей может лишь подробная и грамотная методика расчета единого налога на вмененный доход, исключающая произвольное толкование нормативных документов. В связи с этим, в дипломной работе представлена методика расчета единого налога на вмененный доход с учетом кадастровой стоимости земли. Расчет ЕНВД с использованием кадастровой оценки земли на примере г. Благовещенска показал, что налоговые поступления в бюджет не сократятся, а налоговая нагрузка на представителей малого бизнеса перераспределится в зависимости от величины товарооборота того или иного субъекта.
Так как товарооборот субъектов малого бизнеса, осуществляющих свою деяте?/p>