Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
емли для 20 субъектов розничной торговли, расположенных в разных районах Благовещенска из расчета, что 80 % розничной торговли приходится на центральные районы города, а 20 % - на удаленные от центра районы. Для удобства расчетов предположим, что площадь торгового зала во всех объектах розничной торговли такая же, как и у ООО Таганка (28 кв. м.).
Таблица 3.2.
Сравнение методов расчета единого налога на вмененный доход
(с использованием коэффициента кадастровой оценки и действующей методики расчета)
РайонКадастровая стоимость земли, руб./кв.м.Коэффициент кадастровой стоимости земли (Кк)Сумма ЕНВД с использованием КкСумма ЕНВД при
действующей схеме расчетаРазница, руб.Разница, 345671.Центральный рынок №17610021,001026958729115404,0417,652.Р-он Драмтеатра №013 0137560,7577021,2887291-10269,7-11,763.Р-он Администрации №013 0439910,99101668,18729114377,0916,474.Р-он Бастилии №013 0528300,8385236,8887291-2054,12-2,355.Р-он Кондитерской фабрики Зея №013 0857500,7577021,2887291-10269,7-11,766.Р-он гостиницы Зея №013 01910001,001026958729115404,0417,657.Р-он Автоколонна 1275 №001 2746340,6364697,8887291-22593,1-25,888. Зейская-Шевченко-Ленина-пер Св.Иннокентия №3310941,09111937,68729124646,5928,23
продолжение таблицы 3.2.
12345679. Амурская-Шимановкого-Зейская-50 лет Октября №4410591,06108856,78729121565,7424,7110.Горького-Пионерская-
Амурская-Шевченко №3910091,011037228729116430,9918,8211.Зейская-Чайковского-Ленина-Политехническая №708830,8890371,64872913080,6353,5312.Р.Бурхановка-Трудовая-Горького-Шимановского №1989000,9092425,54872915134,5365,8813. Зейская-Мухина-Ленина-Артиллерийская №87200,7273940,4387291-13350,6-15,2914. Северная-Шимановского-Октябрьская-Островского №1935040,5051347,5287291-35943,5-41,1815.ТЦ в микрорайоне (Игн. Шоссе) №002 4016750,6768805,6887291-18485,3-21,1816. Воронкова-Кантемирова-Институтская-Студенческая №4076060,6061617,0287291-25674-29,4117.Воронкова-Василенко-Игнатьевское шоссе-Тепличная №4045590,5657509,2287291-29781,8-34,1218. Горького-Кузнечная-Амурская-Трудовая9110,9193452,49872916161,4867,0619.Ул.Дальневосточная-Театральная-Кузнечная-Строителей №4823950,3940051,0787291-47239,9-54,1220.Красноармейская-Загородная-Горького-Больничная №1045790,5859563,1287291-27727,9-31,7621. Р-он ДОРА №3111541,15118099,38729130808,335,2922.Зейская-50 лет Октября-Ленина-Пионерская №4010111,011037228729116430,9918,82Итого
18464571920402-73945,2-3,85
Таким образом, данные таблицы 3.2. свидетельствуют о том, что при использовании кадастрового метода расчета ЕНВД, налоговые поступления в бюджет не сократятся. Однако, становится очевидным, что существенно снижается налоговая нагрузка на объекты малого и среднего бизнеса, расположенные на окраинах муниципального образования. Так, например, единый налог на вмененный доход, рассчитанный на основе кадастровой оценки земли для ООО Таганка сократится в половину (ООО Таганка расположено в районе Тайваня, расчет ЕНВД для нее представлен в строке 19 таблицы 3.2.). Такое снижение налогового пресса существенная поддержка для данного предприятия.
Снижение налогового бремени на предприятия и организации малого и среднего бизнеса, расположенные в удаленных от центра районах (в том числе и ООО Таганка), происходит за счет увеличения налоговых отчислений с субъектов малого предпринимательства, расположенных в центральных районах, у которых и товарооборот намного выше, чем у первых.
Таким образом, расчет ЕНВД на основе кадастровой оценки земли ставит в равное положение предприятия и организации малого и среднего бизнеса, так как сумма уплачиваемых предпринимателями налогов в этом случае будет напрямую зависеть от доходности. Чем престижней район, чем выше плотность населения в данном районе, тем выше товарооборот, коэффициент кадастровой стоимости земли, и соответственно, размер налога.
Основную выгоду при данном расчете ЕНВД получат предприятия и организации, расположенные в удаленных от центра районах с низкой кадастровой стоимостью земли.
Безусловно, данная методика расчета может быть дополнена и другими корректирующими коэффициентами (например, коэффициент, учитывающий фактическое время работы субъекта малого предпринимательства, который уже применяется при расчете ЕНВД). Эти коэффициенты должны вводиться законодательными органами муниципальных образований и не приводить к значительному повышению налоговой нагрузки.
До 01.01.06 г. коэффициент, учитывающий кадастровую оценку земли, не использовался при расчете ЕНВД. С 01.01.06 г. представительным органам муниципальных районов, городских округов предоставлено право утверждать коэффициент базовой доходности К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в конкретном регионе, в том числе и кадастровую оценку земли. Но, как скоро, и будут ли вообще муниципалитеты применять коэффициент кадастровой оценки земли не известно, так как это требует наработанной базы по налогоплательщикам, специальной методики расчетов. Но, так или иначе, необходимо как можно скорее начать применять при расчете ЕНВД коэффициент кадастровой оценки земли. Он максимально объективно отражает доходность того или иного субъекта малого предпринимательства, что позволяет справедливо рассчитывать сумму налоговых отчислений.
Если на предпринимать никаких шагов на пути совершенствования единого налога на вмененный доход со стороны законодательных органов власти, то одна часть предпринимателей самостоятельно любыми способами будет пытаться снизить налоговый пресс и уйти от налогообложения, другая же часть предпринимателей просто обанкротится, что повлечет за собой увеличение безработицы и снижение налоговых доходов бюджета.
Повышение налогов вызовет рост цен и падение зарплат работающих на малых предприятия