Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в ОАО "Акр-Агро" Свислочского района Гродненской области
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µктом налогообложения является остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во владении плательщиков.
Годовая ставка налога для юридических лиц составляет 1% (0,25% на квартал) от остаточной стоимости основных средств. Годовая ставка налога на незавершенное строительство составляет 1% по состоянию на начало квартала, его уплачивает заказчик-застройщик из прибыли, остающейся в распоряжении.
Освобождаются от уплаты налога основные фонды колхозов, совхозов, фермеров, колхозников, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий. При сдаче льготируемых основных фондов в аренду или безвозмездное пользование эти фонды следует облагать налогом на недвижимость. От обложения налогом на недвижимость освобождаются здания и сооружения, принадлежащие предприятию, в течение одного года с момента ввода их в эксплуатацию, а также все внутренние коммуникации, необходимые для эксплуатации здания (системы отопления, водо и газопровода, канализации, электропроводка, подъемники, лифты).
Налог исчисляется ежеквартально исходя из остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов на начало квартала и 1/4 годовой ставки.
Отдельные сельскохозяйственные организации уплачивают в бюджет акцизный налог по реализованным товарам, на которые установлены ставки акцизов. Производится также удержание подоходного налога с оплаты труда персонала хозяйства
Кроме вышеперечисленных платежей сельскохозяйственные организации участвуют в создании целевых местных фондов.
Существующая система налогообложения для сельскохозяйственных предприятий формирует тенденции несоблюдения равенства обязательств, что объясняется следующими обстоятельствами:
1. Сельскохозяйственное производство характеризуется сезонностью производственного цикла. Следовательно, при соблюдении принципа относительного равенства обязательств по налогообложению должна учитываться сезонность производства. Однако это происходит не всегда. Так, по социальным отчислениям момент формирования обязательств не совпадает с моментом получения доходов для их оплаты. Таким образом, в данном случае принцип вертикальной справедливости не учитывается.
2. Хотя налоговые обязательства определяются на основе законодательно установленных норм, предприятия - поставщики материальных ресурсов способны переместить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных производителей, формально не уменьшая обязательств перед государством. Это происходит, когда налогоплательщик способен полностью или частично компенсировать налоговые выплаты за счет лиц, с которыми он связан отношениями купли-продажи. Если покупатели могут диктовать уровень цен своим поставщикам, происходит перемещение налоговой нагрузки на продавцов. Если продавцы способны компенсировать налоги, включая их в цену реализации, происходит смещение налоговых обязательств на покупателей.
То есть характер рыночной ситуации приводит к смещению налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия. Таким образом, реальная налоговая нагрузка на сельскохозяйственные предприятия увеличивается по сравнению с установленной законодательно налоговой нагрузкой. Данное обстоятельство приводит к несоблюдению принципа равенства налоговых обязательств по вертикали.
Следовательно, налогообложение сельскохозяйственных предприятий должно совершенствоваться в направлении большего соблюдения требований эффективности и справедливости (равномерного распределения налоговой нагрузки) в экономической политике. Повышение экономической эффективности налогообложения в сельском хозяйстве необходимо связывать с уменьшением использования искажающих налогов - НДС, подоходного налога и с более широким применением неискажающего, экономически нейтрального налога на землю.
2.3 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогам и сборам на предприятии
Порядок начисления и взносы платежей в бюджет регулируется законами Республики Беларусь. Законодательную базу составляют следующие нормативно - правовые документы, соблюдение которых является обязательным для налогоплательщиков:
Декрет Президента "О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции";
Декрет Президента "О внесении изменений в Декрет Президента РБ от 13.07.1999 г. № 27";
Закон РБ "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ";
Закон РБ "О внесении дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения";
Постановление Совета Министров Республики Беларусь "Об установлении минимального размера величины подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет";
Постановление Совета Министров Республики Беларусь "О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость";
Постановление Министерства по налогам и сборам РБ "О внесении изменений в инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость";
Налоговый кодекс РБ (Общая часть);
Закон РБ "О бухгалтерском учете и отчетности";
Методические указания "О порядке исчисления и уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции";
Закон РБ "О подоходном налоге с физических лиц";
Закон РБ "О налоге на добавленную стоимость".
Налоговый кодекс РБ [26] устанавливает сист?/p>