Налогообложение и месторождения полезных ископаемых
Дипломная работа - Иностранные языки
Другие дипломы по предмету Иностранные языки
?и вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), два вида поимущественного налога и универсального акциза (штатный и местный). В цене ряда товаров широкого потребления, например, табачных и винно-водочных изделий, горючего содержится пять видов акциза (федеральный акциз, штатные и смежные универсальные и специфические акцизы) акцизы на отдельные товары в отличие от общего, или универсального, акциза (общего налога с продаж, которым облагаются все виды товаров и целый ряд услуг). Отдельные налоги взимаются либо только федеральным правительством (таможенные пошлины), либо правительствами штатов и местными органами власти (поимущественные налоги и универсальные акцизы).
Наиболее значительными в современной налоговой системе федерального правительства являются подоходные налоги, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог.
Более 70% всех налоговых поступлений дают прямые налоги.
В прямых налогах большой удельный вес в настоящее время занимают федеральные подоходные налоги - более 10%.
Прямые и косвенные налоги в США.
Прямые налогиКосвенные налоги
1. Подоходные налоги с населения:
федеральный налог, налоги шта- тов и местные.
1. Акцизы и таможенные пошлины:
федеральные налоги, налоги штатов и местные.2. Налоги на прибыли корпораций:
федеральный налог, налоги штатов и местные.2. Федеральные взносы частных предпринимателей на социальное страхование.3. Поимущественные налоги штатов и местные.3. Сборы с транспортных средств и др. налоги, налоги штатов и мест-ные, взимаемые с предпринимателей.4. Взносы трудящихся на социальное страхование: федеральные налоги, налоги штатов.5. Налоги с наследств и дарений, федеральные налоги, налоги штатов и местные.6. Сборы с транспортных средств, взимаемые с граждан и др.
К прямым налогам относятся подоходный и поимущественные налоги, налоги с наследств и дарений, а также взносы на социальное страхование, уплачиваемые трудящимися непосредственно из заработной платы (жалованья).
К косвенным налогам относятся федеральные таможенные пошлины, разнообразные акцизы, сборы с транспортных средств, взносы предпринимателей на социальное страхование, поскольку они включаются в основном в себестоимость продукции и их фактическим плательщиком являются покупатели. По степени пропорциональности к облагаемой сумме налоги делятся на прогрессивные (т.е. растущие в большей степени, чем облагаемая сумма). регрессивные - увеличивающиеся относительно медленнее. Последние в большей мере связаны с косвенным налогообложением.
На всех уровнях взимаются:
1. индивидуальные подоходные налоги;
2. налоги с прибыли корпораций;
3. налоги и взносы в фонды социального страхования;
4. налоги на наследство и дарение;
5. акцизы.
Различия между ними на разных уровнях заключаются в порядке определения облагаемой суммы, величине ставок и удельном весе в совокупных бюджетных поступлениях. Только в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины. Штаты и местные органы взимают налоги с розничной продажи большинства товаров, местные органы власти получают налог на движимую и недвижимую собственность.
А. Федеральные налоги.
Федеральные налоги обеспечивают подавляющую часть всех налоговых поступлений в США.
Федеральный подоходный налог.
Этот вид налога дает большую часть доходов федерального бюджета - его доля в налоговых поступлениях составила: 1970 г. - 48,2%, 1980 г. - 42,7%, 1985 г. - 46,2%, 1986 г. - 46,6%, 1987 г. - 44,2%, в 1990 г. - более 45%.
Объектом обложения подоходным налогом с населения является личный доход от некорпорированного бизнеса. При исчислении суммы дохода, подлежащей обложению подоходным налогом с населения, в налоговом законодательстве различаются три основных вида дохода: “валовый доход”. т.е. общая годовая сумма доходов из любых источников, очищенный (“чистый доход”), т.е. валовый доход за вычетом расходов делового характера и “стандартные скидки”. “Облагаемый доход”, т.е очищенный доход после вычета ряда расходов и необлагаемого минимума.
С января 1988 года введены только две ставки: 15 и 28%.
Таблица № 1.
Ставки подоходного налога с населения в зависимости
от семейного статуса налогоплательщика.
Годовой облагаемый доход (долл.)Сумма налога (долл.)I . Для супружеской пары, заполняющей совместную
налоговую декларацию.от 0 до 2975015% от облагаемого доходаот 29750 до 719004462,50 + 28% от суммы свыше 29759от 71900 до 17109016254,50 + 33% от суммы свыше 71900от 171090 и выше28% от облагаемого налогаII. Для главы семействаот 0 до 2390015% облагаемого доходаот 23900 до 616503585 + 28% от суммы свыше 2990от 61650 до 12379014155 + 33% от суммы свыше 61650от 123790 и выше28% от облагаемого доходаIII. Для одинокого налогоплательщика.от 0 до 1785015% облагаемого доходаот 17850 до 43150267750 + 28% от суммы свыше 17850от 43150 до 89560976150 + 33% от суммы свыше 43150от 89560 и выше28% от облагаемого дохода
Согласно современным воззрениям представителей теории “эконо-мики предложения” высокие предельные (маржинальные) ставки налогов отрицательно сказываются на процессе принятия экономических решений, снижают стимулы к труду, влекут отток ресурсов в “подпольные” (необлагаемые налогами) сферы деятельности, например, в спекулятивные операции и прочие.
В соответствии с реформой 1986 г. налогоплательщик имеет право производить из “очище