Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО Служба быта)
Информация - Разное
Другие материалы по предмету Разное
?ала вставок) налога размер налога на единицу обложения;
Системные признаки налога позволяют дать характеристику его места в общем процессе финансовых потоков:
- Доля налога в бюджетных поступлениях;
- Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;
- Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;
- Степень собираемости налога;
- Экономические последствия предоставленных льгот по налогу (убытки, будущие доходы);
- Расходы на сбор налога;
Структура налога.
Каждый налог содержит следующие элементы:
Субъект налога или налогоплательщик физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.
Носитель налога физическое или юридическое лицо, которое в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.
Субъект налога или плательщик не всегда являются действительным его носителем, поскольку иногда налог перекладывается на других лиц, например, облагая таможенной пошлиной какой либо товар, понятно что он будет переложен на потребителей путём надбавки к цене. Если субъект налога может переложить свой налог на другого то он уже не носитель налога.
Сфера действия налога совокупность носителей налога, на которых в конечном счёте ложится его бремя.
Объект налога предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, поземельный, подоходный, и др…
Источник налога доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог. По некоторым налогам объект и источник совпадают.
Масштаб налогообложения единица, которая кладётся в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.
Единица обложения- единица измерения объекта (по подоходному налогу денежная единица страны, по земельному налогу гектар, акр и т. д.).
Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица обложения берётся как принцип, единица обложения берётся как мера.
Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.
В зависимости от построения налогов различают твёрдые и долевые ставки.
Твёрдые ставки устанавливаются в сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определённых долях объекта обложения.
Налоговый оклад сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Налоговый порог расчётная величина налогового оклада к доходам. Налоговые льготы полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум (безналоговая зона) часть объекта, полностью освобождённая от налога.
Наличие субъекта налогообложения (личная налоговая повинность), предмета налогообложения (материальная налоговая повинность) и ставки налогообложения задают схему обложения налогом.
Способы взимания налогов.
В налоговой практике существует три способа взимания налогов.
Первый способ кадастровый предлагает использование кадастра.
Кадастр это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся: при поземельном налоге размер участка, количество скота, удалённость от транспортных путей рынка; при домовом количество окон, дверей, труб, характер постройки; при промысловом - численность рабочих, количество станков и т. д.
Средняя доходность объекта, базирующаяся на этих признаках, значительно отклоняется от действительной. Существуют поземельный, по домовой, промысловый кадастры. Данный способ имеет в значительной мере исторический характер. Он применяется при слабом развитии налогового аппарата.
При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога(у источника дохода). Таким путём выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения его от уплаты налога.
Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах.
Функции налогов.
Функции налогов это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.
Важнейшей функцией налогов является регулирующая функция. Государственное регулирование в условиях рыночной экономики осуществляется в двух направлениях: