Налогообложение в России
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
? должны предшествовать расчеты остающейся в распоряжении предприятия и свободной прибыли.
Уменьшение налога на прибыль путем использования чистой прибыли на льготируемые цели экономически обосновано лишь в случае роста балансовой прибыли в последующие периоды.
Доходы от отдельных видов деятельности. Ряд видов деятельности облагается налогом на прибыль по повышенной ставке. Это:
доходы игорного бизнеса по ставке 90 %;
доходы от видеосалонов 70 %;
прибыль от посреднических сделок до 43 %.
В целях правильного налогообложения надо четко различать посредническую деятельность от других видов деятельности. В организациях, ведущих несколько видов деятельности, обязателен раздельный бухгалтерский и налоговый учет по каждому из видов.
Использование оффшорных компаний. Возможность международного маневрирования финансами и минимизации налогов базируется на трех переменных:
различная налоговая политика в разных государствах;
различные правила налогообложения для разных организационно-правовых форм бизнеса;
различные ставки налога для разных видов дохода.
В отношении налога на прибыль много легальных возможностей для международного планирования. Оптимизация налоговых платежей для крупных компаний может осуществляться, например, по следующим трем направлениям:
внутреннее определение цен в международных корпорациях позволяет направлять прибыль концернов в свои дочерние компании, находящиеся в странах с низкими налогами;
перенаправление счета, где в качестве посредника используется дочерь оффшорная компания, покупающая товар по цене сделки и немедленно перепродающая его по более высокой цене материнской компании. Прибыль при этом остается в налоговой гавани;
использование дочерней компании, освобожденной от налога на прибыль, когда создается схема обхода налогов за счет особенностей национального законодательства. Так, в России льготниками становятся вновь созданные малые предприятия по производству товаров народного потребления. На два года они полностью освобождаются от налога, если выручка от основной деятельности превышает 70 % всей выручки. Поэтому учредители малого предприятия А примерно через два года могут создать предприятие Б, в которое понемногу переносится объем производства А, а вместе с ним и вновь полученные льготы по налогу на прибыль.
Планирование НДС. Не платить НДС относительно новый налог в российской практике при определенных условиях просто невыгодно, выгоднее платить! Это связано с тем, что вместо обложения НДС (разница между стоимостью реализованной продукции и затратами на ее производство) его рассчитывают как разницу полученного и оплаченного налогов. При этом один из налогов при приобретении или реализации товаров может отсутствовать.
Сущность НДС и некоторых видов льгот заключается в следующем:
объектом обложения НДС является весь оборот (выручка + внереализационные доходы), а не добавленная стоимость;
предоставляя льготу по налогу для одних налогоплательщиков, бюджет возмещает его за счет других налогоплательщиков;
льготы, по существу, могут не давать ожидаемого эффекта, поскольку делают льготных налогоплательщиков менее конкурентоспособными;
суммы НДС, от которых освобожден поставщик, фактически уплачиваются в бюджет юридическими лицами потребителями освобожденной от НДС продукции;
подобные льготы выгодны государству и населению при приобретении товаров у предприятия, освобожденного от НДС.
Таким образом, прежде чем добиваться льготы по налогу, следует определить конкретную выгоду для предприятия от освобождения от НДС и конкурентность цены продукции с учетом включения в себестоимость сумм НДС, уплаченных поставщикам и не предъявляемых к возмещению из бюджета.
Соответствие расходов Положению о составе затрат.... При определении сумм НДС, предъявляемых к возмещению из бюджета, следует неуклонно руководствоваться упомянутым нормативным документом. Все, что изложено о налоге на прибыль, целиком и полностью применимо и при оптимизации платежей по НДС.
Правильное оформление расчетов. По своему экономическому содержанию НДС это налог с оборота. Следовательно, задача оптимизации увеличение той части средств, которая вычитается из суммы исчисленного с оборота налога. С этой точки зрения необходимо строго соблюдать правила, изложенные в налоговых инструкциях.
Чтобы суммы уплаченного поставщикам НДС обоснованно могли быть предъявлены к возмещению из бюджета, нужно во всех расчетных и платежных документах разграничивать и отдельно указывать стоимость товара (работ, услуг), НДС и конечную сумму к оплате. Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, а покупатели регистрировать их поступление в установленном порядке.
Планирование потоков НДС. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет за отчетный период, будет тем меньше, чем больше в этом периоде будет оприходовано фактически оплаченных товаров и выполнено фактически оплаченных услуг и работ. Задача налогового планирования оприходовать в отчетном периоде все, что в этом же периоде оплачено. Для этого следует:
правильно документально оформлять все суммы НДС, уплаченные поставщикам;
четко и правильно вести счета-фактуры по приобретенным ценностям;
ускорить процесс заготовления всех материальных ценностей, сократить срок от предоплаты до факт?/p>