Налогообложение в международном бизнесе
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
ми в странах, которые являются членами ЕС/ЕЭП (Единого Экономического Пространства).
Россия
В России основной налог на добавленную стоимость равен 18% (1 января 2004 год). Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров - ставка 0%. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей уплаты НДС, если сумма выручки от реализации продукции за 3 предшествующих, последовательных календарных месяца не превысила 2млн. рублей (со ст.145 п.1 НК РФ).
Налог на прибыль действует в России с 1992 года. На данный момент налоговая ставка составляет 20%: из них 2% - зачисляются в федеральный бюджет, а 18% - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому Кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли. Прибыль:
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в России.
Что касается ставок налога на дивиденды юридических лиц, то существует 2 варианта: 0 и 9 процентов. В общем случае применяется ставка 9%. На сегодняшний день для возможности применения льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:
на день принятия решения о выплате дивидентов получающая дивиденты организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденты;
стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации.
Таблица. Налоги в России и Болгарии
Налог, Страна ставкаРоссияБолгарияосновнаяльготнаяосновнаяльготнаяНалог на добавленную стоимость (НДС).18%, 0%7%Налог на прибыль20%-10%-Налог на дивиденды9%0%5%0%
2.2 Налогообложение иностранных компаний в Великобритании и Ирландии
Я выбрал для анализа эти две страны, так как они обе принадлежат к списку официальных оффшорных зон. Будут рассмотрены основные налоги, которыми облагаются компании в этих странах.
Ирландия.
Режим выплат корпоративного налога в Ирландии считается одним из самых привлекательных в мире благодаря сочетанию низких налоговых ставок и множеству договоров об избежании двойного налогообложения, которые ирландские резидентские компании могут использовать себе на благо. Компании в Ирландии облагаются налогом на торговую деятельность по ставке всего в 12,5%. Нулевая ставка налога на доход применяется к вновь созданным компаниям в течение 3 лет в случае, если их доход не превышает 320000 евро в год.
Дивиденды, полученные ирландской компанией от иностранной компании, облагаются корпоративным налогов по ставке 25%, а те дивиденды, которые ирландская компания получила от компании-резидента ЕС, или страны, с которой Ирландия заключила договор о ликвидации двойного налогообложения, могут облагаться корпоративным налогом по ставке 12,5%. По этой же ставке облагаются дивиденды, полученные от компаний, не имеющих налоговых соглашений с Ирландией, инвестиции которых составляют 75%.
Ставка налога на добавленную стоимость в Ирландии равна 21%. Размер этой ставки может быть существенно снижен до 13,5%, а так же до 0%. НДС в Ирландии начисляется также при импорте товаров в страну из тех стран, которые не входят в состав ЕС.
Великобритания.
В Великобритании с 2006 года существует 2 уровня корпоративного налога. Налог в 30% платится компаниями, доход которых превышает 1,5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом ставка налога составляет 19%. Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20%.
НДС в Великобритании облагается только те компании, у которых оборот более 70000 фунтов за год. Стандартная ставка НДС - 17,5%, льготная - 5% и 0%. Стандартная ставка предоставляется на большинство товаров и услуг. Сниженная ставка действует для некоторых товаров, например, для топлива или энергии для отопления жилых помещений. Нулевая ставка применяется в следующем случае:
продажа основных видов пищевых продуктов, за исключением готовых блюд, продающихся на вынос;
продажа книг;
транспортные услуги;
продажа медикаментов;
продажа детской одежды.
Сравнив данные страны, можно сделать вывод, что Ирландия более выгодная страна для ведения бизнеса. Это связанно с очень маленькой ставкой налогов. И пусть в Великобритании некоторые ставки меньше, но все же не на много.
Таблица. Налоги в России и Болгарии
Страна НалогИрландияВеликобританияосновнаяльготнаяосновнаяльготнаяКорпоративный12,5%0%НДС21,5% 0,5%5% 0%
Заключение
В ходе данного исследования стало известно, что компании