Налогообложение в международном бизнесе
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
циональным законодательством. Этот порядок распространяется и на все соглашения об избежании двойного налогообложения, которые РФ заключила с другими странами, что регламентировано международным налоговым правом, регулирующим в том числе и международные налоговые отношения.
Основными аспектами международных налоговых отношений являются:
)налогообложение доходов, полученных резидентами из-за рубежа;
)налогообложение доходов, полученных нерезидентами т коммерческой деятельности на территории страны;
)налогообложение доходов от международных перевозок;
)налогообложение услуг в сфере международных экономических отношений;
)сотрудничество по вопросам применения мер против уклонения от уплаты налогов.
Но как и во всех остальных аспектах жизни и связями между государствами существует ряд проблем в международных экономических отношениях.
Проблемы подразделяются на традиционные и новые.
Пример традиционных проблем:
проблемы практического применения односторонних, двусторонних и многосторонних соглашений об избежании двойного налогообложения;
проблемы создания условий для международной экономической интеграции;
проблемы налогообложения интеллектуальной собственности и доходов от ее использования при импорте и экспорте технологий.
К числу новых проблем можно отнести:
проблемы налогообложения доходов от операций с производственными финансовыми инструментами;
проблемы защиты конфиденциальности информации, передаваемой в рамках международного сотрудничества налоговых служб разных стран;
По содержанию международные налоговые соглашения подразделяются на следующие виды:
соглашения о взаимных налоговых льготах;
соглашения об избежании двойного налогообложения;
соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах.
Актуальна необходимость заключения соглашений об оказании административной помощи по налоговым вопросам. Ведь налоговая преступность, характерная для стран, только вставших на путь рыночной торговли, дает позыв к созданию наднациональных структур и разрастанию теневой экономики. Мировой опыт свидетельствует о том, что эффективная борьба возможна только в результате тесного взаимовыгодного сотрудничества и координации усилий компетентных органов.
1.2 Международное двойное налогообложение
Обложение одного и того же лица аналогичными видами налога в отношении одного и того же объекта налогообложения в двух или более государствах за один и тот же период. Крайне негативное явление, сдерживающее рост внешнеторговых связей.
Затрудняющее перемещение капиталов и лиц, препятствующее развитию интеграционных процессов, прежде всего в области экономики. Более того, корпорации и физические лица стремятся избавиться от излишнего налогового бремени, делая это настолько успешно, причем нередко вполне легальными способами, что вообще избегают какого-либо обложения.
В налоговой практике и теории различаются двойное экономическое и двойное юридическое налогообложения.
Под двойным экономическим налогообложением понимается ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачивают несколько его последовательных получателей. Это проявляется про обложении налогом дохода предприятия как самостоятельного плательщика и обложении налогом дохода акционера или пайщика при распределении прибыли.
Под двойным юридическим налогообложением понимается ситуация, когда один и тот же налогоплательщик облагается в отношении одного и того же дохода одинаковыми или сопоставимыми налогами два и более раз за один период.
Международное двойное налогообложение не следует путать с кумуляцией налога - одновременным обложением одного и того же источника несколькими различными налогами - и с повторным обложением. Последнее имеет место, если налог взимается с объекта, который уже ранее был обложен в пользу казны.
Международное двойное налогообложение необходимо отличать от экономического двойного налогообложения, возникающего в случае обложения прибыли корпорации как самостоятельного налогоплательщика и взимания налога с распределенной ее части (дивидендов ) на уровне акционеров. При экономическом двойном налогообложении нет идентичности объектов, субъектов, самих налогов. Однако оно может порождать двойное обложение на международном уровне при переводе компанией распределяемой прибыли в качестве дивидендов своим иностранным акционерам ввиду возможности взимания налога, как по месту источника дохода, так и в стране резиденства бенефициара.
Причины возникновения международного двойного налогообложения- коллизии налоговых законодательств двух или более стран в отношении прав на налогообложение пересекающих национальные границы товаров и услуг , доходов и капиталов , а также отдельный юридических и физических лиц. Коллизии проистекают из фискального суверенитета государства , в соответствии с которым публичная власть самостоятельно и в полном объеме устанавливает объекты налогообложения , круг своих налогоплательщиков , размеры налоговых отчислений и способы взимания налогов.
Основные критерии для определения пределов национальной налоговой юрисдикции - резиденство и территориальность. Первый означает, что налогообложению подлежат все доходы резидента данной страны, независимо от местонахождения их источников (неограниченная налоговая ответст