Налогооблажение предпринимательской деятельности
Курсовой проект - Предпринимательство
Другие курсовые по предмету Предпринимательство
логообложения индивидуальных предпринимателей
(без использования наемного труда)
№
п/пНаименование
показателяРасчет финансового
РезультатаАлгоритм
Расчета
показателяНалоговые
Издержки1Доходы2360000По условию2НДС
начисленный360000С.1*18/1183600003Вычитаемые
расходы1007500С.3.1+с.3.23.1Материальные
И приравненные
К ним расходы1000000По условию-1800003.2Налог на рекламу75005% от 15000075004Совокупный
Облагаемый
доход992500с.1-с.2-с.35Подоходный
налог12902513% от с.41290256Социальный
налог13136613,2% от с.41313667Чистый
Совокупный
доход732109с.4-с.5-с.6Всего налогов
и сборов(-500000)447891
При упрощенном налоговом режиме финансовый результат формируется в виде чистого дохода, а основным налогом, как было показано ранее, является единый налог. Причем действующим порядком предусмотрено взимание единого налога от валовой выручки и от совокупного дохода. Следовательно, для определения стартовой эффективности этого налогового режима необходимо выполнить расчёты для обоих вариантов.
Рассчитываем чистый доход и совокупность налогов и сборов при упрощенном налоговом режиме по приведенном выше исходным данным для варианта налогообложения дохода (табл.2.5), а также для варианта налогообложения дохода за вычетом расходов (табл.2.6).
Таблица 2.5.
Расчет финансового результата для упрощенного налогового режима
(разновидность налогообложение дохода)
№
п/пНаименование
показателяРасчет финансового
показателяАлгоритм
Расчета
показателейНалоговые издержки
1Доходы2360000По условию2Единый налог1416006% от с.1716003Расходы:1750000с. 3.1 + с.3.2
+ с3.33.1ФОТ500000По условию3.2Взносы на
Обязательное
Пенсионное
страхование7000014% ФОТ700003.3Материальные
И приравненные к ним расходы1180000По условию4Чистый доход538400с.1 с.2скорр.
- с.3
Всего налогов и сборов
141600
Таблица 2.6.
Расчет финансового результата для упрощенного налогового режима
(разновидность- налогообложение дохода за вычетом расходов)
№
п/пНаименование
показателяРасчет финансового
результатаАлгоритм
Расчета
ПоказателейНалоговые
Издержки 1Доходы2360000По условию2Вычитаемые расходы1750000с.2.1+с.2.2+с.2.32.1Фонд оплаты труда500000По условию2.2Взносы на обяза-
тельное
страхование7000014% ФОТ700002.3Материальные и
Приравненные
К ним расходы1180000По условию3Доходы за вычетом
Расходов610000с.1-с.24Единый налог9150015% от с.3457505Чистый доход564250с.3-с.4скорр. Всего налогов и
сборов115750
Из расчетов, приведенных в таблицах, можно сделать вывод, что из двух вариантов определения единого налога наименьший уровень совокупных налоговых издержек наблюдается при налогообложении доходов за вычетом расходов.
Система налогообложения вмененного дохода вписывается в сравнительную оценку систем налогообложения весьма условно в связи с тем, что в данном случае основу налогообложения составляет не столько фактический объем продаж, сколько потенциально возможный доход, определяемый через совокупность натуральных и стоимостных показателей и систему корректирующих коэффициентов. Теоретически налогооблагаемый оборот в данном случае должен включить в себя так называемую неформальную экономику, составляющую, по общепризнанным оценкам, не менее 40% от официальных оборотов. Абстрагируясь от теневых оборотов, обеспечивая тем самым способность выполняемых сравнительных оценок, рассчитаем финансовый результат и совокупный уровень налоговых издержек для системы налогообложения вмененного дохода (табл. 2.7).
Таблица 2.7.
Расчет финансового результата для системы налогообложения вмененного дохода
№
п/пНаименование показателяРасчет
Финансового
результатаАлгоритм
Расчета
показателейНалоговые
Издержки1Доходы2360000По условию2Единый налог35400015%от с.12840003Вычитаемые расходы1750000с.3.1+с.3.2+с.3.33.1ФОТ500000По условию3.2Взносы на обязательное
Пенсионное страхование7000014% ФОТ70000
3.3Материальные и приравненные к ним расходы1180000По условию4Чистый доход326000с.1-с.2скорр.-с.3 Всего налогов и сборов 354000
Сведем результаты расчетов по всем системам налогообложения в единую таблицу (табл. 2.8).
Таблица 2.8.
Сводная таблица финансовых результатов и налоговых издержек
Система налогообложенияФинансовый результат (чистая
Прибыль, чистый доход)Налоговые издержкиОбычный налоговый режим223820456180Режим налогообложения ПБЮЛ232101447899Упрощенная система (с единым налогом от дохода)538400141600Упрощенная система (с единым налогом от дохода за вычетом расходов)564250115750Система налогообложения вмененного дохода326000354000
На основе приведенных данных можно определить стартовую эффективность налоговых режимов, применяемых в сфере услуг. Используем в этих целях основные показатели эффективности налогообложения общий коэффициент эффективности налогообложения и налогоемкость.
Общий коэффициент эффективности налогообложения (Кобщ) характеризует соотношение чистой прибыли/?/p>