Налоговый статус физических лиц
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
ачивать там все существующие налоги. То есть после истечения срока физическое лицо получает автоматически статус резидента и переходит под полную юрисдикцию налоговой системы данного государства.
Помимо этого общего правила в конкретном международном соглашении об устранении двойного налогообложения оговариваются дополнительные льготы во временном отношении (например, 3-летняя льгота для финских граждан) и в отношении отдельных категорий плательщиков (как правило, это студенты, преподаватели, корреспонденты печати, радио и телевидения, спортсмены и т.д.).
Вопросы льгот в соглашениях определяются на основе законодательства договаривающихся сторон и возможности достижения согласия по предоставлению льгот в двустороннем порядке.
Рассмотрим это на следующем примере. Российским законодательством определено общее правило, по которому объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году на территории России, континентальном шельфе, в её экономической зоне и за пределами РФ как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и натуральной форме.
На практике это означает, что вновь прибывший в РФ иностранный гражданин, предполагающий находиться на её территории более 183 дней, декларирует все доходы, полученные и предполагаемые к получению им за весь календарный год.
Это общее правило нарушается только в том случае, если иное предусмотрено международным соглашением по устранению двойного налогообложения, поскольку в каждом нормативном документе, затрагивающем международные вопросы, действует правило доминанты положения международных договоров, соглашений над национальным законодательством. Так обстоит дело при рассмотрении налоговых деклараций американских граждан-резидентов. В соответствии с Конвенцией между СССР и США по вопросам налогообложения от 20 июня 1973 г. (ст. VIII) налогообложению в РФ (ранее в СССР) подлежат доходы только от той деятельности, которая осуществляется в договаривающемся государстве (т.е. в России). Это значит, что гражданин США, прибывший, предположим, 1 мая и намеревающийся пробыть в России до конца года (т.е. налицо признак резидентства), продекларирует только доходы, предполагающиеся к получению им только начиная с мая. В то же время любой гражданин другой страны в декларации должен показать доходы за весь год.
В соответствии с действующим налоговым законодательством иностранное физическое лицо, прибывшее в РФ, в течение месяца со дня своего приезда подает декларацию о предполагаемых в текущем году доходах, если намерено находиться в России не менее 183 дней в календарном году.
При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного физического лица на территории России и выезде за её пределы, декларация о фактически полученных за период пребывания доходах должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда. Иностранные физические лица, имеющие постоянное местожительство в России и получающие доходы как на территории России, так и за её пределами, представляют декларации о всех полученных ими доходах.
Таким образом, данные физические лица, находящиеся в России 183 дня и более, должны уплачивать подоходный налог со своих доходов путем заполнения деклараций, сначала предварительной, затем окончательной. Облагаемым доходом указанных лиц выступает совокупный доход в денежной и натуральной формах с учетом:
надбавок, выплачиваемых иностранным физическим лицам в связи с проживанием в Российской Федерации;
компенсации по расходам на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и др.
Суммы, получаемые иностранным физическим лицом в виде компенсации расходов на оплату жилья, содержания автомобиля для служебных целей, а также сумма командировочных расходов не учитываются при исчислении совокупного дохода. Для расчета налога используются те же ставки, что и для аналогичных доходов, получаемых гражданами РФ. Налог уплачивается на основе декларации по платежному извещению, направляемому плательщику налоговым органом. Уплата налога за текущий год осуществляется равными долями к 15 мая, 15 августа и к 15 ноября.
Льготы по подоходному налогу иностранным гражданам предоставляются на тех же основаниях, что и гражданам России. Не подлежат налогообложению такие категории иностранных граждан, как: главы и члены представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами РФ, - по всем доходам, кроме доходов из источников в России, не связанных с дипломатической и консульской службой, а также члены административно-технического персонала представительств и домашние работники сотрудников, если они не являются гражданами России или не проживают на её территории постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе, сотрудники международных организаций - в соответствии с положениями уставов этих организаций.
Как видно из рассмотрения порядка налогообложения всех видов доходов, важнейший момент налоговых расчетов - проведение перерасчета налогов по годовым декларациям плательщиков. Доход исчисляется в рублях путем умножения дохода в валюте на курс валюты на день получения дохода. Далее рассчитывается годовая сумма дохода. Не облагаемый налогом доход исчисляется путем умножения необлагаемого минимума оплаты труда на количество от?/p>