Налоговый статус физических лиц
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
ц или индивидуальных предпринимателей. Действительно, это прямое указание конкретных налоговых законов - предоставление налоговых деклараций при налоговых расчетах, по старому законодательству. Но и физические лица, которые являются обычными физическими лицами, тоже практически все из них по ныне действующему правилу обязаны предоставлять налоговую декларацию в связи с тем, что применяется шкала ставок. При переходе объема доходов в другую шкалу требуется предоставление налоговой декларации. Есть только ряд исключений, действующих на сегодняшний день, когда налоговая декларация не предоставляется, но это исключение, а не общее правило.
Следующая обязанность - встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена в НК. На сегодняшний день такая обязанность прямо существует в отношении организаций как российских, так и иностранных, в отношении индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лиц, а в отношении обычных граждан, обычных физических лиц такая обязанность не предусмотрена. Однако на сегодняшний день в России идет повальная постановка на учет всех физических лиц, причем безропотно воспринимаемая со стороны налогоплательщиков под угрозой того, что бухгалтерии не примут налоговую отчетность и не выплатят заработную плату. Хотя, на сегодняшний день нет нормы, которая обязывала бы налогоплательщиков инициативно вставать на налоговый учет.
Эта ситуация повальной постановки на учет проистекает (это только наше налоговое законодательство может произвести) из п.3 ст.83, которая говорит о том, что заявление о постановке на учет от организаций или физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган в течение 10 дней после государственной регистрации. Отсюда налоговая сделала вывод, что каждое физическое лицо обязано встать на налоговый учет инициативно, то есть подать заявление, что и требуется теперь от каждого гражданина, который должен заполнять заявление, карточку учета и сдавать, чтобы получить ИНН, а ИНН, в свою очередь, сдать в бухгалтерию и т.д.
Так вот, действительно, если прочитать этот пункт 3: "заявление о постановке на учет от организаций или физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица", то, действительно, каждое лицо осуществляет какую-нибудь деятельность без образования юридического лица. Но на самом деле здесь пропущено слово "предпринимательская" деятельность, потому что только предпринимательская деятельность подлежит государственной регистрации. И в этом же п.3 сказано: в течение 10 дней после их государственной регистрации. Поскольку государственной регистрации для физических лиц подлежит только предпринимательская деятельность либо приравненная, где выдаются лицензии, соответственно, требование всеобщей постановки на налоговый учет ни на чем не основано. Но такова наша практика. Причем бороться с этим совершенно бесполезно. Наверное, все-таки постановка физических лиц на налоговый учет может происходить только по инициативе самих налоговых органов. Более того, по этой ст.83 налоговые органы обязаны проинформировать налогоплательщика о том, что они его поставили на учет и сообщить ему ИНН. А у нас всё наоборот происходит.
Следующая обязанность налогоплательщика - обязанность предоставлять налоговым органам необходимую информацию и документы, но речь идет не о любой информации, не о любых документах, а, во-первых, в случаях, предусмотренных в НК. И вторая ситуация - по требованию налоговых органов. Конечно, требования налоговых органов могут быть беспредельно широкими. Но есть другой ограничитель: налоговые органы имеют право требовать предоставления сведений или документов только по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов.
И последняя информация, которую необходимо сообщить, это информация об изменении места нахождения организация и места жительства индивидуального предпринимателя не позднее 10 дней с момента такого изменения, т.е. о регистрации или об изменении регистрации.
Это основные обязанности. Кроме того, понятно, в исполнении налоговой обязанности и налогового контроля есть еще другие обязанности, которые прописаны в других статьях НК.
1.3 Отдельные категории физических лиц как налогоплательщиков
Существуют категории налогоплательщиков, на которых НК РФ возложена обязанность самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (ст. 228 НК РФ). К ним относятся:
1.физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2.физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
3.физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4.физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5.физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
2. Определение налогового ст