Налоговые реформы Российской Федерации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
? бюджет, городской бюджет и другие по месту нахождения плательщиков;
б) местный доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
г) республиканские платежи за пользование природными ресурсами.
- К местным относятся:
а) налог на имущество физических лиц;
б) земельный налог;
в) курортный сбор;
г) налог на рекламу;
д) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне и др.
3.2 Налоги классифицируются:
а) по способу налогообложения:
- прямые;
- косвенные,
б) по субъекту налогообложения:
- налоги с физических лиц;
- налоги с юридических лиц,
в) по объекту налогообложения:
- налоги с имущества и доходов,
г) по масштабам применения:
- общие налоги;
- специальные,
д) по уровню представления в бюджет:
- федеральные налоги;
- региональные налоги;
- местные.
4. Основные налоги
4.1 Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся. При налогообложении учитывается совокупный доход полученный, как в денежной, так и натуральной форме.
4.2 Налог на прибыль предприятий и организаций плательщиками являются предприятия и организации, в том числе бюджетные. Объектом обложения является валовая прибыль.
4.3 Налог на добавленную стоимость исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, используемых на их изготовление. Плательщиками налога являются предприятия и организации не зависимо от форм собственности. Налогооблагаемой базой служит валовая стоимость на каждой стадии движения товара от производства до потребителя.
4.4 Акцизы является косвенным налогом и оплачивается покупателем. Объектом налогообложения является стоимость подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз.
5. Проблемы правовой базы налоговой системы заключаются в следующем:
а) совершенствование понятийного аппарата;
б) необходимость издания авторитетных правоприменительных актов по налогам;
в) явная несбалансированность между властными полномочиями налоговых органов и налогоплательщиков;
г) сложно и слабо разработана система ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения.
6. В качестве примера рассмотрим НДС. Этот налог стал сегодня одним из решающих факторов сдерживания развития производства в связи с нарушением расчетов в народном хозяйстве. Сравним ставку этого налога в других странах:
США от 3% до 8, 25%, Япония 3%, Канада 7,5%, Германия 14%.
Сравнение позволяет сделать вывод о более фискальной, нежели стимулирующей роли налога на добавленную стоимость в нашей стране (от 10 до 20%).
7. Сегодня ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство. Действующая налоговая система со слабо проработанными теоретическими и экономическими ставками налогов вынуждают вводить новые виды изъятий. Поэтому из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли, поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам. Нестабильность налогов, пересмотр ставок, количество налогов играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
- Мероприятия по усовершенствованию налоговой системы:
а) улучшение правовой формы налоговой системы;
б) усовершенствование системы собирания налогов;
в) ввод режима, при котором любые льготы по налогообложению предоставляются только налогоплательщикам, полностью вносившим платежи в предшествующем году;
г) принятие налогового кодекса, что улучшит взаимоотношения плательщиков налогов и налоговых органов.
9. Мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и уровнем развития экономики, судебной системы и др. Накопленный западными странами опыт применения налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования экономики имеет большое практическое значение. Возможность изучения достижений западной практики в области налогообложения позволяет налоговым служащим знакомится с новыми идеями и укрепляет их уверенность в правильности осуществляемых операций.
Список литературы
- Закон Российской Федерации “ Об основах налоговой системы в Российской Федерации “ (с изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года). М.: 1997.
- Налоговый Кодекс. Проект. - Внесён Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания 30 апреля 1997 года.
- Налоговый кодекс. Части 2-4. КС Интернет : Http // www. Consultant/ru.
- Налоги РФ. Сборник нормативных документов. Ч. 1-28. М.: 1997. 367 с.
- О внешнеэкономической деятельности: Постановление Государственной думы// Сборник законодательных актов РФ. М.: 1997.
- О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995г. № 37 // Сборник нормативных актов. М.: Теис, 1996. 488с.
- Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. М.: Сомитек, 1993.
- Булатова А. С. Экономика. Учебник. М.: Бек, 1995.
- Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового кодекса // Финансы. 1996.
№8 С. 23-27; № 10. С. 33-36.