Налоговые правоотношения
Контрольная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие контрольные работы по предмету Юриспруденция, право, государство
?ровать налогоплательщиков по заполнению налоговых деклараций не установлена. Однако Госналогслужбой РФ было принято решение о создании при каждой налоговой инспекции консультационного пункта, в котором на бесплатной основе оказываются консультационные услуги гражданам - плательщикам подоходного налога. На основании этого можно утверждать, что оказание консультационных услуг налогоплательщикам подоходного налога должностными лицами налоговой инспекции является их обязанностью.
Лицо, предоставившее неправильную консультацию, будет нести ответственность, предусмотренную ст. 12 Закона №943-1. Следует отметить, что ответственность это лицо будет нести перед органом налоговой инспекции, а не перед налогоплательщиком. Для привлечения к ответственности данного лица необходимо обратиться с жалобой к руководителю налогового органа.
Задание 3
В 2005г. у АО Прогресс образовалась переплата по налогу на прибыль. Несмотря на устные запросы, налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.
Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившейся ситуации?
Ответ
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Отказ налоговой инспекции о возврате излишне перечисленной суммы налога правомерен, так как АО Прогресс обратилось в налоговую инспекцию с устным запросом.
Если у организации имеется переплата по налогу на прибыль, то для зачета указанной переплаты в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику, следует обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о зачете излишне перечисленной суммы.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Наличие переплаты выявляется путем проведения совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 5 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Согласно п.7 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано организацией в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 8 ст. 78 НК РФ). Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ.
При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Список литературы
1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года;
2."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 04.11.2005 N 137-ФЗ);
3."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010);
4."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010);
5.Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.11.2010) "О налоговых органах Российской Федерации";
6.Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004);
7.Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. - М.: Норма, - 2004;
8.Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой, части второй: постатейный комментарий. - М.: Книжный мир, 2009;
9.Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. Учебник. - М.: Юристъ, - 2005;
10.Демин А.В. Налоговое право России. - М.: Юрлитинформ, - 2006;
11.Крохина Ю. А. Финансовое право России: Учебник для вузов. Норма, - М. 2004.