Налоговые платежи организации и пути их оптимизации (на примере РГ УП "Усть-Джегутинский ДРСУч")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
олостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, единый налог со зрелищ, сбор с владельцев скота, сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак. Формирование современной налоговой системы Российской Федерации началось с конца 1991г. с принятием основного закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" [4] и ряда законов, регулирующих налоговые отношения по конкретным видам налогов. К числу проблем в сфере налогообложения в этот период можно отнести: чрезмерное количество различных налогов и сборов (более 150 видов), вследствие этого высокий уровень налоговой нагрузки (49,0%); сложность в толковании и методологическая неотработанность законодательных норм и правил исчисления налоговых платежей (около 900 законов, подзаконных актов, инструкций и разъяснений) ;наличие множественных необоснованных льгот и др. Таким образом, на протяжении всей истории развития российского налогообложения, в зависимости от целей и задач проводимой государством политики в тот или иной период, наблюдается изменение соотношения действия фискальной и регулирующей налоговых функций с преобладающим значением одной либо другой. Исходя из этого, мы выделили основные периоды развития налогообложения в России, представленные в таблице 1, именно с точки зрения характера соотношения налоговых функций.
Таблица 1. Основные периоды развития налогообложения в России в разрезе соотношения налоговых функций
Периоды Функция налога Примечания фискальная регулирующая IX -начало XVIII вв. + + + + + 1700-1721 гг. + + + + + + + Северная война (Петр 1) начало XVIII в. -1892 г. + + + + + + Реформы С. Ю. Витте, П. А. Столыпина 1892 -1914 гг. + + + + + + 1914- 1918 гг. + + + + + + + Первая мировая война 1918 -1930 гг. + + + + + + + j Налоговая реформа в 1930 г. 1930-1941 гг. + + + + + + 1941 -1945 гг. + + + + + + + Великая Отечественная война 1946 -1985 гг. + + + + + + + Перестройка в 1985г. 1985 -1991 гг. + + + + + 199 1-1999 гг. + + + + + + + В 1999г. введение первой части НКРФ, в 2001г. - второй части ПК РФ 2000 -наст.вр. + + + + + Примечания: Обозначения слияния налоговых функций:
+ слабое
+ + умеренное
+ + + сильное
+ + + + очень сильное
Умеренный характер действия фискальной функции, который следует изданных таблицы 1, по нашему мнению, проявляется в том, что, во-первых, начиная с 2000 года и по настоящее время, наблюдается устойчивый профицит консолидированного бюджета Российской Федерации, во-вторых, появилась определенная стабильность в сфере налогового законодательства с постепенной отменой существовавшего ранее множества подзаконных актов или законов, в некоторых положениях противоречащих друг другу. Таким образом, подытоживая вышеизложенное, нами сделаны следующие выводы:
Занадворов В.С. выделяет в системе экономических категорий налоговую категорию как совокупность налоговых форм, центральное место среди которых занимает общая категория налог [21,].
1. Налог есть не только экономическая (Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, М. В. Романовский и др.), но и правовая (А. В. Брызгалин), и философская (Т. Ф. Юткина), и социальная категория. Как экономическая категория, налог представляет собой совокупность отношений, возникающих между налогоплательщиком и государством по поводу формирования централизованных денежных фондов государства. Правовая природа налога заключена в том, что ни один налоговый платеж не может быть взыскан в отсутствие принятого в установленном порядке законодательного акта, регулирующего порядок исчисления и взимания данного налога. Философия налога проявляется в существовании последних на протяжении всей истории человечества, характерны для любой формации и представляют собой форму пожертвования средств во благо всего общества. Социальный характер налога выражается в государственном регулировании посредством него общественных процессов и явлений.
2. Относительно налоговых функций, посредством которых проявляется экономическая сущность налога, мы поддерживаем точку зрения Т. Ф. Юткиной, А. П. Киреенко, Ю. Воронина, что налогу присущи две функции - фискальная и регулирующая, значение которой в настоящее время является приоритетным. Другие функции (распределительная, контрольная, социальная, поощрительная и так далее), которые, так или иначе, выделяются различными авторами (Д. Г. Черник, В. Г. Князев, М. Ю. Березин, А. В. Брызгалин и др.) характерны для категории финансы либо являются подфункциями регулирующей функции, нежели самостоятельными функциями налога, которые необходимо выделять.
3. Процесс налогообложения для любого государства независимо от уровня и исторического этапа его развития, представляет собой важнейший инструмент государственной финансовой политики. Поэтому проблемы в сфере налогообложения являются достаточно актуальными и их решение требует обоснованного и взвешенного подхода. Как часть государственного регулирования налоговое регулирование преследует общественные интересы, связанные с обеспечением условий для роста благосостояния каждого члена общества.
Это достаточно сложный и многогранный процесс, поскольку внутреннее содержание налогообложения представляет собой противостояние экономических интересов и нахождение оптимальных границ налоговых изъятий.
4. Современные принципы налогообложения, в соответствии с которыми происходит непосредственно процесс налогообложения, мы дополнили принципом оптимальности налогообложения, поскольку считаем, что в настоящее время проводимая государством налоговая политика должна быть направлена на достижение компромисса обеих сторон налоговых отношений, другими словами, величина н