Налоговые нарушения страховых организаций
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
° (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.
Договор личного страхования считается заключенным в пользу застрахованного лица, если в договоре не названо в качестве выгодоприобретателя другое лицо. В случае смерти лица, застрахованного по договору, в котором не назван иной выгодоприобретатель, выгодоприобретателями признаются наследники застрахованного лица.
Договор личного страхования в пользу лица, не являющегося застрахованным лицом, в том числе в пользу не являющегося застрахованным лицом страхователя, может быть заключен только с письменного согласия застрахованного лица. При отсутствии такого согласия договор может быть признан недействительным по иску застрахованного лица, а в случае смерти этого лица - по иску его наследников.
В соответствии с Приложением 2 к Условиям лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации, утвержденным приказом Росстрахнадзора от 19.05.1994 N 02-02/08, страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях:
- дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста;
- смерти застрахованного;
- выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному, если это предусмотрено договором страхования [окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования и т.д.].
Формирование резерва взносов и расчеты страховых тарифных ставок производятся с помощью актуарных методов на основе таблиц смертности и норм доходности по инвестициям временно свободных средств резервов по страхованию жизни.
Договоры страхования жизни заключаются на срок не менее 1 года.
Договоры страхования на случай смерти подразделяются на два вида:
1) пожизненное страхование;
2) страхование на определенный срок.
При пожизненном страховании договор страхования действует до наступления смерти застрахованного и выгодоприобретателям будет в обязательном порядке выплачено страховое обеспечение. При страховании на определенный срок страховая выплата не производится, если застрахованный в период действия договора не умер. Размер страхового тарифа зависит от возраста, пола, профессии, состояния здоровья, жизненных привычек (курение, занятия спортом), а также от периода уплаты страхового взноса. Обычно по пожизненным договорам страхования жизни предоставляется рассрочка на 10, 20 лет или на весь период действия договора страхования, но до достижения застрахованным возраста 80-85 лет.
Существует большое количество видов страхования на определенный срок на случай смерти, среди которых выделяются следующие договоры страхования:
- с неизменной страховой суммой - страховая сумма и взносы остаются неизменными в течение всего срока страхования;
- с постоянной увеличивающейся страховой суммой - страховая сумма ежегодно увеличивается на определенный договором страхования процент, что ведет к увеличению страховой суммы;
- с постоянной уменьшающейся страховой суммой - страховая сумма уменьшается на предусмотренную договором страхования величину до тех пор, пока не будет равна нулю. Обычно такие договоры страхования заключаются на случай смерти заемщика - физического страхования. Банк предоставляет кредит заемщику, обязывает последнего застраховаться на случай смерти на сумму, равную размеру кредита с процентами, то есть на величину задолженности. Со временем задолженность уменьшается, и уменьшается страховая сумма, которая причитается выгодоприобретателю - банку;
- с правом возобновления договора - в договоре страхования предусматривается возможность возобновления договора страхования. Например, договор страхования жизни заключается на пять лет и затем без медицинского освидетельствования продлевается;
- с правом перевода в пожизненное страхование - возможность перевода всего договора страхования или его части из срокового в пожизненный договор. Страховые взносы несколько увеличены в момент перевода договора на пожизненное страхование жизни. После перевода страховые взносы будут исчисляться на основе тарифов по жизненному страхованию для возраста застрахованного на момент переоформления договора;
- с возвратом страховых взносов - вид страхования, по которому застрахованному по окончании срока страхования выплачивается сумма, близкая к величине уплаченных взносов за весь срок договора. Страховые взносы по таким договорам страхования значительно дороже;
- пособия на случай потери кормильца - вид страхования, при котором страховое обеспечение выплачивается не только в случае смерти, но также при временной и (или) постоянной утрате застрахованным трудоспособности, наступления инвалидности. Так, при страховании заемщика кредита может наступить, кроме смерти, временная или постоянная нетрудоспособность и, следовательно, утрата дохода, что не позволяет в полном объеме погасить кредит.
1.2. Налоговый учет доходов (расходов), резервов страховых организаций
Налогоплательщики - страховые организации ведут налоговый учет дохо