Налоговые льготы для судовладельцев
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
ловие об обязательной регистрации построенного судна в РМРС в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;
- выписки из реестра строящихся судов с указанием, что по окончании строительства судно подлежит регистрации в РМРС;
- документов, подтверждающих факт перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;
- документов, подтверждающих мощность главных двигателей и вместимость судна.
Законом N 168-ФЗ введено еще одно основание по установлению правового режима налогового агента.
Так, в соответствии с новым п. 6 ст. 161 НК РФ если в течение 10 лет с момента регистрации судна в РМРС оно исключено из РМРС (кроме случаев признания судна погибшим, пропавшим без вести, конструктивно погибшим, утратившим качества судна в результате перестройки или любых других изменений) или если в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в РМРС не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога.
При этом налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно на момент исключения его из РМРС, или лицо, в собственности которого находится судно по истечении 45 дней с момента перехода права собственности.
Налоговый агент обязан удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога, исчисленную по налоговой ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ (18%).
При исключении судна из РМРС моментом определения налоговой базы налоговым агентом считается день внесения соответствующей записи в указанный реестр. Если в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в РМРС не осуществлена, момент определения налоговой базы налоговым агентом определяется как день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 33, в соответствии с которым доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.
При этом в целях налогообложения прибыли под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача судов в аренду для оказания таких услуг.
Одновременно ст. 270 НК РФ дополнена п. 48.5, согласно которому расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
В соответствии с новым пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ суда, зарегистрированные в РМРС, не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.
Статья 381 НК РФ дополнена п. 18, в соответствии с которым организации в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций.
Поправками устанавливается порядок уплаты госпошлины за регистрацию судов в РМРС и ежегодное подтверждение ее действия.
Так, в соответствии с новыми пп. 83 и 84 п. 1 ст. 333.33 НК РФ госпошлина за регистрацию судов в РМРС и подтверждение ее действия уплачивается по ставкам, определяемым в зависимости от валовой вместимости судна (см. таблицы).
Размеры госпошлины за регистрацию судов в РМРС
Валовая вместимость судна Ставка От 80 до 3000 единиц
включительно 26 000 руб. + 4,7 руб. за каждую
единицу валовой вместимости Свыше 3000 до 8000 единиц
включительно 27 000 руб. + 4,4 руб. за каждую
единицу валовой вместимости Свыше 8000 до 20 000 единиц
включительно 48 000 руб. + 2,5 руб. за каждую
единицу валовой вместимости Свыше 20 000 единиц 67 000 руб. + 1,6 руб. за каждую
единицу валовой вместимости
Размеры госпошлины за подтверждение регистрации
судов в РМРС
Валовая вместимость судна Ставка От 80 до 8000 единиц
включительно 7000 руб. + 11,2 руб. за каждую
единицу валовой вместимости Свыше 8000 до 20 000 единиц
включительно 52 000 руб. + 7,1 руб. за каждую
единицу валовой вместимости Свыше 20 000 до 45 000
единиц включительно 102 000 руб. + 4,6 руб. за
каждую единицу валовой
вместимости Свыше 45 000 единиц 130 000 руб. + 4,0 руб. за
каждую единицу валовой
вместимости
Особый режим импорта судов
Согласно новому пункту "с" ст. 35 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" судовладельцы в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, освобождаются от пошлин при условии представления в таможенный орган в течение 45 дней с даты принятия таможенной декларации свидетельства о регистрации судна в РМРС и копии документа об уплате госпошлины за регистрацию.
Литература
- Рекламные товары: не спешите отказываться от льготы по НДС ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 15)
- Выгода от льготных обедов ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 14)
- Налоговые льготы в свете решений Конституционного Суда РФ ("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 4)
- Льготы, предоставля?/p>