Налоговые льготы для населения
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
2 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.
Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ. [4]
Зачет налога.
Положения, устанавливающие зачет налога налогоплательщику, содержались и в ранее действовавшем налоговом законодательстве. Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов налогоплательщиков независимо от того, где эти доходы были получены, а налоги уплачены.
Установлены некоторые особенности зачета налога в зависимости от различных обстоятельств. Такие особенности установлены в ст. 214 и 232 НК РФ.
В ст. 214 предусмотрено, что при исчислении налога с дивидендов источники выплаты таких доходов - российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, определяют сумму налога каждому физическому лицу отдельно по каждой выплате дивидендов по ставке 30%. Затем распределяется сумма уплаченного этими источниками налога на доход организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации в пределах их доли дивидендов. Полученная сумма налога принимается к зачету получателю дивидендов в исчисленную сумму налога на доходы физического лица. Полученная разница между исчисленной суммой налога с дивидендов и суммой принятого к зачету налога подлежит удержанию с суммы выплачиваемых дивидендов.
В том случае, если дивиденды получены физическим лицом - налоговым резидентом РФ от источников за пределами РФ, то при налогообложении этих дивидендов в РФ к зачету может быть принята сумма налога, уплаченного с этих дивидендов в иностранном государстве, но лишь в том случае, если источник выплаты дивидендов, находится в том иностранном государстве, с которым РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения.
Если же сумма уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ налога с дивидендов, полученных в иностранном государстве, окажется меньше суммы налога, который подлежал бы уплате с такого дохода в РФ, или налог с дивидендов в иностранном государстве не уплачивался, то в этих случаях это физическое лицо уплачивает налог с дивидендов на основании подаваемой им в налоговый орган налоговой декларации.
Однако для налогоплательщиков, которые не являются налоговыми резидентами РФ, при налогообложении дивидендов от источников в РФ не применяется зачет суммы налога на прибыль, уплаченного организацией, осуществляющей выплату дивидендов.
Положения о порядке проведения зачета налога для физических лиц - налоговых резидентов РФ в случае получения ими доходов от источников за пределами РФ также установлены ст. 232 НК РФ. В частности предусмотрено, что исчисление налога с доходов, полученных налоговыми резидентами России за пределами РФ, осуществляется на основании налоговой декларации, которая представляется физическим лицом в налоговый орган по месту его жительства. Одновременно с налоговой декларацией представляется справка от источника, выплатившего дивиденды, об их размере и уплаченной физическим лицом с них суммы налога (с переводом на русский язык). Фактически уплаченные налоговым резидентом России за пределами РФ суммы налога с доходов, полученных за границей, засчитываются при уплате налога в РФ, если это предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога, исчисленной так, как если бы эти доходы были получены от источников в РФ. Такой зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства.
.3 Льготы для населения по некоторым видам региональных и местных налогов
Льготы на налог на имущество физических лиц.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной служб