Налоговое регулирование инновационной деятельности (на примере предприятий Железнодорожного района г. Витебска)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Республиканский единый платеж1638180,0897489,50,04. Налоги, относимые на затраты, тыс. р786676,61821867,8635798,34.1 Чрезвычайный налог401393,5--4.2 Экологический налог296823,8419714,9485546,24.3 Земельный налог83024,2622961,261883,54.4 Отчисления в инновационный фонд
5435,1
779191,7
88368,65. Налоги, исчисляемые из прибыли, тыс. р.972658,8575185,01277882,75.1 Налог на недвижимость266801,1159180,3421698,55.2 Налог на прибыль645010,0341397,9701790,35.3 Транспортный сбор (местный)40837,450071,7-5.4 Сбор на содержание и развитие инфраструктуры (местный)20010,324535,1-5.5 Местные целевые сборы154393,9Итого налогов, тыс. р6695645,65903494,54115426,0Доля налогов в выручке от реализации (итого налогов/ выручка от реализации), ,78,64,6
Рассмотрим порядок исчисления налогов предприятием.
Налог на прибыль. В соответствии с Законом Республики Беларусь О налогах на доходы и прибыль предприятием налоговая база по налогу на прибыль определяется по следующей формуле: выручка от реализации + доходы от внереализационных операций затраты по реализации продукции расходы по внереализационным операциям НДС республиканский единый платеж налог на недвижимость.
Как видно из таблицы 2.2 в состав затрат, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, входят и затраты на НИОКР, которые в 2006 году составили 148,5 млн. руб., в 2007 году 169,2 млн. руб., в 2008 году 214,0 млн. руб. При отсутствии возможности включения затрат на НИОКР в состав учитываемых при налогообложении, предприятию необходимо было бы уплатить в бюджет дополнительно налога на прибыль в 2006 году в сумме 35,6 млн. руб. (148,5 млн. руб. х 24%), в 2007 году 20,3 млн. руб. (169,2 млн. руб. х 12%), в 2008 году 25,7 млн. руб. (214,0 млн. руб. х 12%)
Общий порядок исчисления налога на прибыль предполагает уменьшение налогооблагаемой прибыли на суммы льгот. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь О налогах на доходы и прибыль облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии полного использования амортизационного фонда. Из таблицы 2.1 Инвестиции в основной капитал видно, что предприятием на приобретение оборудования и модернизацию заводоуправления направлено 634 млн. руб. собственных средств (амортизационный фонд) и 2604 млн. руб. кредитных ресурсов. В связи с тем, что сумма начисленного амортизационного фонда за 2008 год превышает суммы, направленные на финансирование капитальных вложений, предприятие не может воспользоваться данной льготой.
Сумма налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы на ставку налога.
В 2006 году ставка налога на прибыль для предприятия составляла 24%. Указом Президента Республики Беларусь от 07.06.2007 №265 О государственнй комплексной программе развития регионов, малых и средних городских поселений на 20072010 годы установлено, что в 20072010 годах организации, осуществляющие деятельность в малых и средних городских поселениях, уплачивают налог на прибыль в размере 50 процентов ставки, установленной законодательством. В связи с тем, что деятельность ОАОДоломит осуществляется в поселке Руба, в 20072008гг. налог на прибыль уплачивался предприятием по ставке 12%. Указом №265 также установлено, что высвобождаемые средства, в связи с получением данной льготы, направляются предприятиями на выполнение основных показателей, предусмотренных бизнес-планами их развития и программами социально-экономического развития малых и средних городских поселений, в которых они расположены. Сумма высвобожденных средств в связи с получением льготы по налогу на прибыль в 2007 году составила 341,4 млн. р., в 2008 году 701,8 млн. р. В таблице 2.1 Инвестиции в основной капитал представлены сведения об использовании денежных средств, высвобожденных в связи с получением льготы по налогу на прибыль, республиканскому единому платежу. Так, в 2008 году предприятием приобретено оборудования на 1108 млн. р. за счет указанных льгот.
НДС. ОАОДоломит исчисляет налог на добавленную стоимость по ставке 18%. При реализации продукции за пределы Республики Беларусь предприятием применяется ставка 0%. Выручка от реализации продукции за пределы Беларуси в 2006 году составила 347,0 млн. р., в 2007 году 2599,5 млн. р., в 2008 году 7657,1 млн. р. Льготы по НДС предприятие не использует. Особенности в исчислении НДС при осуществлении предприятием инновационной деятельности отсутствуют.
Налог с пользователей автомобильных дорог и сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (республиканский единый платеж). Налоговая база по республиканскому единому платежу определяется как выручка от реализации, уменьшенная на сумму начисленного НДС. Ставка республиканского единого платежа в 2006 году составляла 3%.
В соответствии с п.3 Указа 07.06.2007 №265 О государственной комплексной программе развития регионов, малых и средних городских поселений на 20072010 годы в 20072010 годах организации, осуществляющие деятельность в малых и средних городских поселениях, освобождаются от уплаты налога с пользователей автомобильных дорог и сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.
Высвобожденные средства в результате получения данной льготы, как и льготы по налогу на прибыль, должны направляться на выполнение основных показателей, предусмотренных бизнес-планами.
Сумма высвобожденных средств в связи с получением льготы по республиканскому единому платежу в 2007 году составил