Налоговое планирование и прогнозирование
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? алгоритмов для объективной оценки налогового потенциала в отраслях экономики и регионах страны.
2. Практические аспекты по расчету поступлений налогов и сборов в 2012г. (прогноз)
.1 Группировка и анализ факторов, влияющих на организацию прогнозирования и планирования налоговых поступлений
В данной главе работы рассмотрены и детализированы алгоритмы расчетов прогнозируемых поступлений по основным видам налогов и сборов, чья доля в объеме, прежде всего федерального бюджета Российской Федерации составляет значительный вес.
Для планирования необходим пофакторный анализ данных о налоговой базе и налоговых поступлениях (по каждому виду).
Обязательным условием расчета является выстраиваемый сопоставимый динамический ряд: фактические показатели начислений и поступлений за предшествующие периоды, оценка текущего периода и краткосрочный перспективный прогноз (месяц, квартал и т. д.).
При налоговом планировании используются фактические объемы ВВП, его оценка и прогноз на перспективу, разработанные специалистами Минэкономразвития России.
При планировании на уровне субъектов Российской Федерации допускается использование объемов ВРП на основании данных региональных комитетов по статистике. Оценка налоговой базы до конца текущего периода производится в основном методом тренда, т. е. продолжением складывающихся тенденций в налогообложении, но, безусловно, с учетом отраслевых структурных особенностей регионов, оказывающих влияние на уплату и начисление налогов, а также поквартальную (помесячную) структуру платежей, характерную для тех или иных регионов.
Расчеты поступлений налогов и сборов в 2012 году, базируются на ожидаемой оценке поступлений налогов и сборов в 2011 году, оценке дополнительных поступлений в результате принимаемых мер по улучшению налогового администрирования, осуществлении реструктуризации задолженности по налогам и сборам, погашении недоимки прошлых лет, соблюдении законодательно установленных нормативов зачисления налоговых платежей, а также учитывают изменения бюджетного и налогового законодательства.
Для построения достоверного прогноза изучаются и учитываются макроэкономические показатели:
индекс потребительских цен учитывается на уровне 107,5% - 108%, средняя цена на нефть марки Юралс (101,34 долл. за баррель в 2012г. против 82,74 долл. за баррель в 2011 г., курс доллара - 30,9 рублей за 1 доллар США.
При расчете доходов федерального бюджета на 2012 год необходимо учесть следующие изменения налогового законодательства:
) индексация специфических ставок акцизов на подакцизную продукцию, в том числе установление ставок акцизов:
на табачную продукцию с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб. за 1 тыс. штук, (увеличение против 2011 г. на 110 руб.). с 1 января 2013 г. - 550 руб.. с 1 января 2014 г. - 800 руб.:
на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов с 1 июля 2012 г. в размере 300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизной продукции (увеличение против 2011 г. на 69 руб.). с 1 января 2013 г. - 400 руб., с 1 января 2014 г. - 500 руб.:
на спирт этиловый из всех видов сырья с 1 июля 2012 г. в размере 44 руб. за 1 литр безводного этилового спирта (увеличение против 2011 г. на 10 руб.), с 1 января 2013 г - 59 руб.. с 1 января 2014 г. - 74 руб.:
на автомобили легковые: с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л.с.) и до 112.5 КВт (150 л.с.) с 1 января 2014 г. в размере 34 руб. за 1 л.с, с мощностью двигателя свыше 112.5 КВт (150 л.с.) - 332 руб. с увеличением против 2013 г. на 3 руб. и 30 руб.соответственно; :
на автомобильный бензин: не соответствующий классу 3. или классу 4 или классу 5 с 1 января 2014 г. в размере 10 462 руб. за 1 тонну, класса 3-10 066 руб., класса 4 и класса 5 - 9 416 руб. с увеличением против 2013 г. на 951 руб., 915 руб. и 856 руб. соответственно:
на дизельное топливо: не соответствующее классу 3, или классу 4 или классу 5 с 1 января 2014 г. в размере 6 050 руб за 1 тонну, класса 3-5 719 руб., класса 4 и класса 5-5 427 руб. с увеличением против 2013 г. на 550 руб., 520 руб. и 493 руб. соответственно:
на масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей с 1 января 2014 г.в размере 8 260 руб. за 1 тонну с увеличением против 2013 г. на 751 руб.;
на прямогонный бензин с 1 января 2014 г. в размере 10 579 руб. за 1 тонну с увеличением против 2013 г. на 962 руб.;
) установление ставок налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный для
налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, с 1 января 2012 г в размере 509 руб за 1 тыс. куб. м (увеличение против 2011 г на 272 руб.), с 1 января 2013 г. -582 руб., с 1 января 2014 г.-622 руб.:
) установление норматива зачисления в доходы федерального бюджета акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60 процентов (в рамках сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета);
) зачисление в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков (в рамках сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета);
) снижение предельного коэффициента при расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть с 65 до 60 процентов;
) установление ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти,