Налоговое бремя
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?тельные коэффициенты:
1) удельный вес налогов, относимых на себестоимость продукции, за исключением взносов во внебюджетные фонды (поскольку они уже включен в коэффициент оплаты труда), в добавленной стоимости:
(22)
где Нсс - сумма налогов, относящихся на себестоимость продукции.
налог;">Для больших организаций основная доля в налогах, относящихся на себестоимость, приходится на земельный налог;
2)доля налогов, относящихся к внереализационным расходам и уменьшающих прибыль организации до налогообложения (налог на имущество):
(23)
где Нпр - сумма налогов, относящихся на внереализационные расходы.
Для больших организаций эти коэффициенты имеют существенное значение при определении налогового бремени, поскольку платежи за пользование природными ресурсами, налог на землю, налог на имущество занимают значительную долю в общей сумме налогов и, как правило, их уплата наиболее затруднительна для организации.
Расчет НДС и ВП производится в соответствии с методикой А. Кадушкина и Н. Михайловой:
Формулу определения налога на прибыль следует скорректировать на суммы налогов, относимых на себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли организации, а также на те измени которые произошли с 01.01.2010 года:
Нпр = 0,20 х (ДС - НДС - (ОТ + ВП) - А - Нсс - Нпр)(24)
При помощи структурных коэффициентов формулу определения налога на прибыль можно преобразовать следующим образом:
Нпр = 0,20 х ДС х (0,833 - Кот - Ка - Кнсс - Кнпр).
Общая налоговая нагрузка определяется как сумма подлежащих уплате налогов:
НН = НДС + ВП + Нпр + Нсс + Нпр.
Из расчета исключен налог на доходы физических лиц.
При замене расчетных составляющих структурными коэффициентами формула налоговой нагрузки примет следующий вид:
НН = ДС х (0,367 + 0,023Кот + 0,076Кнсс + 0,076Кнпр - 0,24Ка).
При подстановке в данную формулу числовых значений можно определить уровень налоговой нагрузки на ОАО:
Кнсс = 314654 / 4399842,8 = 0,071;
Кнпр = 112942 / 4399842,8 = 0,026
Общий уровень налоговой нагрузки на ОАО составит 1364831,24 руб. (4399842,8 тыс. руб. х 0,3102).
Таким образом, расчет определяет налоговую нагрузку на ОАО как 31,02% добавленной стоимости продукции.
При сравнении полученных результатов по предложенному методу и методике А. Кадушкина и Н. Михайловой с фактической суммой налоговых платежей, подлежащей уплате ОАО в рассматриваемом периоде, можно определить погрешность расчетов (см. табл. 2.3).
Таблица 2.3
Показатели различных методик
Наименование показателяМетодика расчетаА. Кадушкина и Н. МихайловойО. ПаськоНалоговая нагрузка, тыс. руб.1377506,511364831,24Сумма, подлежащих уплате налогов, тыс.руб.1478578,0 (с учетом НДФЛ)1348220,0 (без учета НДФЛ)Абсолютная погрешность расчета, тыс.руб.- 101 071,4916611,24Относительная погрешность расчета, %- 6,831,23
Таким образом, уточненная методика расчета О. Пасько имеет следующие преимущества:
оценка уровня налогового бремени более объективна в результате включения сумм налогов, относимых на себестоимость продукции и уплачиваемых из прибыли организации;
выведенная формула определения налоговой нагрузки позволяет более точно рассчитать сумму налоговых платежей, подлежащих уплате, и значительно снизить погрешность расчетов.
ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Следует учитывать тот факт, что сумма выручки рассчитывается по методу начисления, в результате добавленная стоимость определяется исходя из объема отгруженной продукции. Но при этом образовавшаяся дебиторская задолженность ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Следует учитывать тот факт, что сумма выручки рассчитывается по методу начисления, в результате добавленная стоимость определяется исходя из объема отгруженной продукции. Но при этом образовавшаяся дебиторская задолженность <http://click02.begun.ru/click.jsp?url=seMzeS8mJyZJ8854ynIRF2A6yf6agjG2SghWuJcFaCbeTvNTGkctb5lRqWhTAoNsFGoS7Ofmc9LgZnB-ABD*ZxQ7z7Ng44frXJ6MPR--JBv6EkZ9cJILHy1dMJfRcfR0HkDVndyoJXCJX6wVEu6EBZiqdqUo2Qs7gcKfSUlKWEAwF-gjFA95Id9Uxm0a*9BVuwNZ0VQc2-dvmnPrIPWBFHQS5D4aBPg-xAIkoEnrDCl0ks8CFujIzC4zeds91SrgliuL7M