Налоговое администрирование: его цели, задачи, методы и формы
Курсовой проект - Налоги
Другие курсовые по предмету Налоги
ностному лицу для проверки и утверждения.
В ходе этой работы весьма полезным может оказаться собеседование с налогоплательщиком. В процессе собеседования может представиться возможность не только собрать информацию, которая может позволить закрыть дело, но и убедить налогоплательщика в необходимости соблюдения налоговой дисциплины в дальнейшем.
Даже если требование уплаты недоимки в полном объёме не удовлетворено, то полученная в ходе собеседования информация послужит основанием для принятия решения о последующих действиях, позволит ответить на вопросы о том, имеет ли налогоплательщик финансовые возможности полностью уплатить налог или же необходима договорённость о рассрочке платежа. В тех случаях, когда в ближайшей перспективе платёж не ожидается, то обычно заполняется стандартная форма отчёта налогоплательщика. В результате анализа финансовой информации о налогоплательщике и его ответов на вопросы можно сделать вывод, будет ли сбор налога осуществлён на основе договора о рассрочке платежей либо принудительно.
Если финансовая информация позволяет сделать вывод, что нет необходимости применять принудительные меры для сбора налога, налоговый инспектор должен принять решение об условиях и сроках погашения задолженности и проинформировать об этом налогоплательщика. В завершение беседы должен быть составлен и подписан договор о рассрочке либо краткосрочное соглашение.
Если же налоговый инспектор считает, что принудительные меры неизбежны, налогоплательщик должен быть об этом уведомлён.
В тех случаях, когда, на основе анализа собранной финансовой информации и после собеседования с налогоплательщиком налоговый инспектор сочтёт, что применение принудительных мер (незамедлительно либо в ближайшей перспективе) приведёт к серьёзным экономическим затруднениям и лишит налогоплательщика и членов его семьи необходимых средств к существованию, он должен решить, не целесообразно признать недоимку не подлежащей в настоящее время взысканию, и если так представить своё решение на утверждение руководству.
Наконец, необходимо убедиться, что налогоплательщик полностью понимает условия оформленного с ним договора и намерен его исполнять. Налогоплательщик должен подписать и получить на руки копию договора об условиях оплаты налоговой задолженности. Он должен быть уведомлён в том, что принудительные меры последуют незамедлительно, если он нарушит достигнутое соглашение.
Если принятое решение требует утверждения в вышестоящей инстанции, налоговый инспектор должен уведомить налогоплательщика о предполагаемой дате и о том, как он будет извещён об этом решении.
2.4. Совершенствование работы налоговых органов
в сфере управления расчётов по налогам.
В сфере управления расчётами по налогам в качестве основных проблем можно выделить следующие:
а) определение метода уплаты налога непосредственно налогоплательщиком, через посредство банка, удержание налога при выплате дохода (в форме обязательства третьего лица);
б) определение звена, отвечающего непосредственно за приём налоговых платежей министерство финансов, казначейство, налоговый или таможенный орган, иная государственная или частная организация;
в) определение организационных и технических средств осуществления взаиморасчётов и перерасчётов по налогам через расчётный счёт в банке, переводом в счёт других денежных обязательств налогоплательщика, распределением и перераспределением платежей через посредство личного (лицевого) счёта налогоплательщика в налоговом органе.
Наиболее распространённым методом зачисления (внесения) налоговых платежей на единый счёт налогового органа, который затем:
а) разносит полученные суммы по видам налогов и по звеньям бюджетной системы;
б) осуществляет перерасчёты (например, с учётом персональных налоговых льгот налогоплательщика) и возвраты (по переплатам налога и в отношении налоговых платежей, вносимых в авансовом порядке).
В последнее время, с учётом широкого применения новых информационных технологий, в ряде стран рассматривается вопрос о введении единого фискального счёта налогоплательщика, на котором бы учитывались все виды отношения гражданина с государством как начисленные ему налоговые платежи, так и причитающиеся в его пользу скидки, льготы или положенные ему субсидии и пособия.
В качестве решения основных проблем в сфере совершенствования работы налоговых органов в России мог бы подойти шведский вариант.
В Швеции реформирование налоговой работы ведётся под лозунгом единая декларация единый счёт единый платёж единый адрес (платежа).
Все жители Швеции имеют единый фискальный (социальный) номер, который регистрируется в налоговых органах и который заменяет все виды государственного учёта населения (по линии медицинского и пенсионного обеспечения), органов внутренних дел (рождений, изменений семейного статуса, полиции и т.д.), межгосударственной миграции и т.д. Кроме того, налоговая служба имеет прямой доступ к базе данных единого центра учёта и регистрации объектов недвижимости, в котором содержатся также да?/p>